企业技术研发费用考核管理办法

7研发费用核算治理方法一、目的〔工艺的争论开发和技术的推广应用，统筹合理安排研发工程费用的开支，特制定本制度。二、适用范围本制度适用于河南巨烽生物能源开发研发工程〔即产品&工艺争论开发、技术推广应用工程，下同〕的治理。三、研发费用开支范围研发工程所发生的工程调研费、资料费、差旅费、技术协作费，以及专为工程购置的材料和测试仪器、设备等费用。为研发工程进展的技术询问和学术沟通等活动所发生的评审费、询问费、会议费等费用。为搜集行业科技情报及学问产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。研发人员的工资薪金、研发场所租金、以及用于科技进步嘉奖所发生的费用。四、研发费用的治理制定以及工程结果的评定工作。研发费用的拨付依据公司资金拨付的规定执行，各工程组应在研发工程立项批准同意前方可启用，并由工程担当单位按规定的使用范围严格把握、合理使用。研发费用按研发工程打算下到达具体工程，实行专款专用，严格治理，不得挪做它部审查后才能生效拨款。研发费用在使用中，分管研发技术工作的负责人，应按内把握度授权的规定执行，并依据不同的工程进展核销。研发费用核销时，须由工程负责人、分管研发技术的负责人、总经理审核同意前方可到财务报销付款。承受工程外包或第三方协作完成的有关研发工程所取得的研发成果，全部权均归属公司，所形成的学问产权纳入公司学问产权治理范围进展治理。各工程负责人因研发工作需要购置价格在2023元以上设备、仪器，应按公司固定资产治理制度规定办理审批手续，并严格按公司选购流程进展选购及验收手续。对于研发费用的使用状况，公司将组织适时审查，如觉察费用使用不当的，除追究当事人的法律责任。五、研发费用的核算科目的规定建立关心帐簿体系，具体如下：人员人工〔也称研发人员算、依据研发人员名单、治理费用、应付工资、工资分割单等财务资料核算。直接投入企业为实施研发工程而购置的原材料等相关支出。如：水和燃料〔包括煤气和电〕使用配在各工程之间。折旧费用与长期盼摊费用设计费用为产品和工艺的构思、开发和制造，进展工序、技术标准、操作特性方面的设计等发生的费用。关心帐簿体系参考研发工程预算，依据相关合同、治理费用等财务资料核算。设备调试费〔生产和质量把握程序，或制定方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进展的常科目核算。无形资产摊销因研发活动需要购入的专有技术〔包括专利、非专利制造、许可证、专有技术、设计和计算方法等〕所发生的费用摊销。该工程依据载形资产、治理费用科目核算。委外研发费用是指企业托付境内其他企业、大学、争论机构、转制院所、技术专业效劳机构和境外机〔。托付外部研发费用的发生金额应依据独立交易原则确定治理费用科目核算。其他费用为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研发总费用的10％，另有规定的除外。该费用依据治理费用30%由研发部门担当。争论开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进展争论开发活动可享受哪些税收优待政策？费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，依据该无形资产150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10符合条件的高技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高技术企业条件用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：15,0006%；25,00020,0004%；320,0003%。其中，企业在中国境内发生的争论开发费用总额占全部争论开发费用总额的比例不低60%。企业注册成立时间缺乏三年的，按实际经营年限计算。二、可加计扣除的研发费和高技术企业的研发费有何区分？两者均为企业开发技术、产品、工艺过程中发生的争论开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区分：于判定企业是否符合高企条件。归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。详见问题四的《研发费科目、归集内容比照表《企业年度争论开发费用构造明细表》等相关资料。三、享受税收优待政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？〔〕学问，制造性运用科学技术学问，或实质性改进技术、工艺、产品〔效劳〕而持续进展的具有明确目标的争论开发活动。企业通过争论开发活动在技术、工艺、产品〔效劳〕方面的创取得了有价值的成果，对本地区〔省、自治区、直辖市或打算单列市〕相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品〔效劳〕的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动〔如直接承受公开的工艺、材料、装置、产品、效劳或学问等。工程领域范围：争论开发活动必需是从事《国家重点支持的高技术领域》和国〔2023年度》规定工程的争论开发活动。适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集争论开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。集哪些内容？核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营本钱费〔研发工程名称或登记编号”账进展明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。〔研发工程名称或登记编号下设三级级到六级科目：依据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、托付开发；3、合作开发；4、集中开发。〔见下表企业可依据本企业实际需要设定六级科目。研发费科目、归集内容比照表四级子科目 五级子科目 归集内容工资薪金 直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。人员人工直接投入

津贴补贴加班工资、奖金、年终加薪*其他材料燃料和动力测试手段购置费工装及检验费仪器设备维护费仪器设备租赁费*其他

直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：〔含企业依据国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费〕和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费用于研发活动的仪器设备简洁维护费特地用于研发活动的仪器、设备的租赁费出折旧费用与长 仪器设备 特地用于研发活动的仪器、设备的折旧费。期费用摊销期费用摊销长期盼摊费用*其他设计制定费设计费其他设计费装备调试费——研发软件专利权研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期盼摊费用争论开发工程在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期盼摊费用。产品设计费、工艺规程制定费。进展工序、技术标准、操作特性方面的设计等发生的其它费用。工装预备过程中研发活动发生的费用〔如研制生产机器、模具和工具，转变生产和质量把握程序，或制定方法及标准等。因争论开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。因争论开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。无形资产摊销非专利制造〔技术〕的费用摊销。因争论开发活动需要购入的非专利制造〔技术〕所发生其他无形资产摊销勘探现场试验费研发成果相关费用其他费用图书资料及翻译费*其他因争论开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。勘探、开发技术的现场试验费。研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。技术图书资料费、资料翻译费。为争论开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外利申请维护费、高科技研发保险费用等。注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。五、研发费如何分阶段进展归集？一个研发工程从规划到投产一般要经过以下几个步骤：市场调研与设计；立项；试验室试验；小试——小规模试验，一般是指针试验室规模的工艺而言，也就是依据试验室效果进展放大；中试——中试就是依据小试结果连续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；批量生产。一般认为，上述1—5阶段为争论开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进展研发6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。务的，如何进展费用安排？企业应按规定设立特地的研发机构，或成立特地的研发小组。不具备成立特地研发机构条件或企业研发机构同时担当生产经营任务的理方法将研发费安排至各研发工程，并编制相应的安排表。合理方法包括按实际工时等比重进展安排。安排方法一经确定，不得任凭变更。假设由于合理缘由确实需要变更的，需报主管税务机关同意。对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发工程间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。七、研发费账务处理应供给何种凭证？企业应当供给证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：研发人员工资薪金等，以职能部门〔研发或财务部门〕按月单独编制的工资清单〔或安排表，作为有效凭证；为研发工程直接耗用的原材料，以领料单〔需注明领用的研发工程〕作为有效凭证；燃料、动力等间接费用，以安排表作为有效凭证；租赁费以租赁合同、发票及安排表作为有效凭证；折旧费等，以安排表作为有效凭证；其他工程依据实际状况凭相关有效凭证进展归集。八、企业将研发费计入治理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“治理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目计算。研发费不得作为高技术口径研发费的计算依据？按上述规定设置、并按规定进展账务处理的“治理费用——研发费”借方发生额，一般均可归集至高技术企业认定或优待备案时的研发费用，即依据研发费四级子科目相关内容按高技术企业研发费口径进展归集填列《企业年度争论开发费用构造明细表状况除外：“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。四级子科目中的“其他费用”在高技术口径归集时一般不得超过争论开发总费10％，另有规定的除外。计扣除政策？按上述规定设置、并按规定进展账务处理的“治理费用——研发费”借方发生额，除五级子科目为“其他”外，一般状况下可归集进展研发费加计扣除，即依据研发费五级子已计入无形资产本钱的费用不得填入《可加计扣除争论开发费用状况归集表均不允许加计扣除。企业发生的争论开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入局部，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。假”及其他相关费用支出,从治理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业未设立特地的研发机构或企业研发机构同时担当生产经营任务的，应对研发的，不得享受研发费加计扣除。企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料进展研除，主管税务机关有权对企业申报的结果进展合理调整。十一、研发形式为托付开发的研发工程，其研发费用如何归集？对企业托付给外单位进开放发的研发费用，凡符合条件的，由托付方依据规定计算加计扣除，受托方不得再进展加计扣除。托付外部争论开发费用的发生金额应依据独立交易原则确定。对托付开发的工程，受托方应向托付方供给当研发工程的《企业争论开发费用支出明细表〔托付开发工程填报研发形式为托付开发的研发工程，由托付方按受托方向托付方供给的《企业争论开发费用支出明细表〔托付开发工程填报依据托付外部争论开发费用发生额的80％进展高技术口径的归集。十二、研发形式为合作开发的研发工程，其研发费用如何归集？研发形式为合作开发的研发工程，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身担当的研发费用按上述规定进展加计扣除和高技术企业研发费的归集。合作方按合同商定实际担当的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的，在《争论开发工程可加计扣除争论开发费用状况归集表》第34行增加“合作〔集中〕开发0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额局部，用负数表示。十三、研发形式为集中开发的研发工程，其研发费用如何归集？研发形式为集中开发的研发工程，其实际发生的争论开发费,可以依据合理的分摊归集。企业集团实行合理分摊争论开发费的，企业集团应供给集中争论开发工程的协议法等内容。如不供给协议或合同，争论开发费不得加计扣除。企业集团实行合理分摊争论开发费的，企业集团集中争论开发工程实际发生的研的分摊方法。企业集团实行合理分摊争论开发费的，企业集团母公司负责编制集中争论开发项〔分摊表应依据研发费加计扣除口径进展归集分摊。2023202311调整。对使用财务软件无法准时调整会计科目的，按上述规定建手工调整关心账。企业享受争论开发费用税前加计扣除政策一般包括工程确认、工程登记和加计扣除三个环节。工程确认是指享受争论开发费用税前加计扣除政策的工程，需经当地政府科技部门或经信委进展审核，并取得《企业争论开发工程确认书工程登记是指企业取得《企业争论开发工程确认书》后，经主管税务机关审核，主管税务机关对工程进展登记并出具《企业争论开发工程登记信息告知书加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报前，企业对已经登记的研发工程所发生的研发费用，履行备案手续后享受税法规定的研发费用加计扣除优待政策。202311记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高技术企业税收优待。十七、企业争论开发工程发生变化，是否需要办理变更手续？争论开发工程消灭以下状况之一的，属于争论开发工程变更的情形，企业应办理争论开发工程确认变更、登记变更，重取得争论开发工程登记号：工程开发方式〔自行开发、托付开发、合作开发、集中开发〕发生转变的；原申报的研发工程中的局部内容发生调整10%的；需要变更登记的其他情形。十八、企业办理争论开发费用的工程确认手续有什么时间要求？企业当年立项或变更立项的争论开发工程，应自工程立项或变更立项之日起1个认和登记，以后年度不再报送争论开发工程确认和登记资料。202311202311十九、如何办理争论开发费用的工程登记手续？研发费工程登记手续由相关部门内部流转，不需企业另行办理。由研发费工程确认部门完成工程确认后，将《企业争论开发工程确认书》连同企业申报的其他资料〔一份〕转交同级税务部门。市级税务机关收到资料后，按各企业所属区级主管税务机关进展安排，各主管税务机关按规定进展工程登记，并自行进展登