农村中小学财务内部控制存在的问题与对策

通过对农村中小学实施内部控制，可以加强农村中小学在学校发展规划和年度计划，对开展正常的教学活动、学生和教师的日常管理及管理农村中小学教育经费管理，执行财务管理制度方面发挥着特别重要的作用，保证农村中小学的教学活动符合《中华人民共和国教育法》及相关法律法规政策。在财务管理方面，通过内控控制可以保证农村中小学的财务安全及财务数据真实，从而提高中小学的服务态度与服务水平。国家最近几年加大了对农村中小学义务教育经费投入，教育扶持经费投入农村中小学，要管理好、使用好该笔教育经费，使其发挥更好的效益，就需要不断完善农村中小学内部控制，使内部控制工作能够在农村中小学内部发挥重要的作用。一、农村中小学财务内部控制的意义（一）提高资金使用效益农村中小学日常管理、农村中小学部门合作、财务管理、财务风险防范，都离不开内部控制，内部控制在其中发挥重要的作用，可以保证农村中小学的正常运行。加强农村中小学内部控制制度建设，一是可以有效地规范农村中小学的各项经济业务往来；二是可以规范财务管理人员及其他教职工的财务行为；三是可以对农村中小学的日常支出与收入进行有效的监管，促进各项支出科学合理、公正真实，让农村中小学的各项资金应用到农村中小学的日常管理、教学实践、教师培训及基础设施建设中，让国家的教育经费投入发挥真正的作用，从而提高资金的使用效益，更好地助力农村中小学正常运营。（二）保障固定资产安全内部控制的最重要内容是对农村中小学的财务进行内部控制，财务安全关系到农村中小学的日常管理与基础设施等各方面。一是内部控制对财务管理人员提出了更高的要求，要求财务人员熟练掌握农村中小学的财务情况与财务管理制度，同时加强与农村中小学的联系。二是对其他各部门人员及部门使用经费方面提出了更加规范的要求，要求其按农村中小学的财务制度及经费申报流程进行申报与报销。内部控制促使财务管理人员有效地管理农村中小学固定资产与资产盘查，准确掌握农村中小学的各项开支的使用情况及明细，监督各项开支的申请、批复及资金使用情况，从而保障农村中小学的固定资产安全。（三）增强风险防范能力农村中小学根据日常经费支出与投资可以反映学校的发展方向及主要关注的学校项目发展，可以对项目及投资进行风险识别与评估，并分析其中存在的问题。一方面，可以使农村中小学的经费使用更符合学校的发展前景与教育目的。另一方面，准确掌握中小学经济往来中存在的财务风险及问题，以便及时地进行处理与解决，保障农村中小学经济活动符合财务管理的要求，符合国家法律并保障其长远健康发展。（四）保证会计信息质量实现内部控制，可以保证农村中小学会计信息的质量。保证会计信息质量可以倒逼学校改进会计中存在的问题。一是农村中小学完善学校的日常管理制度、财务管理制度及会计制度，让学校的各项制度更加完善，更符合学校的实际情况。二是农村中小学会通过相应的措施加强农村内部审计，明确财务人员的管理制职责，使财务人员可以更有针对性地为学校实行会计管理工作，进而有效提高会计信息质量，为农村中小学发展决策和其他决策提供真实、准确、可靠的基础会计信息。二、农村中小学内部控制存在的问题（一）内部控制制度不完善首先，部分学校内部控制制度不完善或有关内容不合理，部分学校虽已建立内控制度，但只用于应付上级部门检查，并未完全执行。由于缺乏完善的内部控制机制，常常会使教育资金被滥用，落实不到位，造成资源浪费，同时也会使真正的项目没有得到资金支持。其次，内控制度未涉及所有部门和人员，没有渗透到中小学各业务环节，缺乏科学性、合理性、系统性，难以发挥预期作用。最后，在执行机制层面，学校没有设置科学合理的内部控制执行制度，更没有相应的机构去监督实施，受传统教学理念的影响，学校偏重教学，内控管理意识薄弱，一些学校内控管理制度只是停留在理论阶段，在具体的工作实践中资金并没有应用，严重制约了农村中小学的内控管理工作。（二）内部控制缺乏专业人员、全员参与首先，农村部分中小学、特别是小学，并没有设置专门的内部控制部门，一方面导致内部控制部门很难保持中立性，另一方面使得内部控制的主导人员缺乏专业性，即使是专业的内控人员，也存在能力不突出，同时缺乏一定的职业道德素养，知识未能及时得到更新，思想守旧，未能及时掌握国家的经济动态和发展形势，也使农村中小学的内控工作开展不顺利。其次，缺乏全员参与，部门中小学校认为内控管理只是领导者及部分员工的工作，没有全员参与的意识。（三）内部控制意识薄弱导致制度流于形式农村中小学内部内控控制意识关系到学校是否重视内部控制工作。目前，我国农村中小学重视教育忽视内部控制工作。我国城乡教育资源分配不均匀，农村在教学上面本来就比城市薄弱，其思想观念也比较守旧，受传统观念影响，学校承担着教书育人的首要任务，同时面临着小升初考试、初中升学考试及高考等升学压力，因此农村中小学一般会狠抓质量。学校坚持学生、教学为主，教师的责任是教育、教学。学校属于公益性事业单位，为学生及国家教育事业提供服务，没有收益盈利情况，因此忽视对内控的重视，导致完善的内控制度未能建立，或制度流于形式，致使农村中小学的内控管理水平不高。（四）内部控制监督机制不完善内部审计是内部控制的再控制，是内部控制的自我完善机制。目前，学校在内控监督上存在的问题主要在于以下五点。一是缺乏完善的内部监督机制；二是内部监督人员的素质不高，观念落后，导致不能正确监督和及时调整修正内部控制制度；三是监督采用的方法不当，不能如实、公正地反映监督情况，内部监督形同虚设；四是监督考核机制不到位，机构大多与会计部门平行，依权威性和独立性不够；五是忽视了内部控制制度与绩效考评挂钩的监督机制。三、农村中小学财务内部控制的对策建议（一）完善农村中小学内部控制机制做好农村中小学内部工作应当从制度完善出发，这样才能保证农村中小学内部控制工作开展具有相应的依据。首先，要制订和完善的农村中小学内部控制机制，成立农村中小学内部控制部门，成立农村中小学内部控制领导小组，为中小学的内部控制工作提供组织保障。其次，制定具体事项的内控方案，根据具体项目的规模、周期等基本情况制定针对性的具有可操作性的内控方案。校领导小组带领各部门负责人、各组教师对内控制度献言献策，共同制定出明确的内控方案和监督方案，提高内控制度的合理程度。同时，全校领导组、部门管理人、教师组均为内部控制的智慧力量来源，可针对日常生活、教学、工作中发现的问题提出自己的建议，拒绝内部控制监督的真空地带，做到内部控制人人有责。再次，推行岗位分离制度，实现相关岗位、不相容岗位的相互制约，完善学校内部控制机制。比如学校物品管理部分应将验收和保管岗位分离，保证进入学校库房物品的质量和保管安全，将财务部门的盘点对账工作加入物品管理范畴，使财务管理人员参与进学校资产管理之中，以对账的方式减少舞弊情况的发生，三个岗位相互制约、相互监督，各司其职之下保证学校库房内物品资产的安全、完整、不丢失。又比如学校与合作方签订合同采购某种物品，合同签订人员需要按照相关要求维护本方权益，保证合同条款细致且公平公正，采购人员将尚未签订的合同作为采购申请提报给财务人员，财务人员在合同正式签订前对合同内相关财务细则进行审核，以便于日后与合作方结算款项，采购申请通过后双方签订合同，采购人员方可动用资金完成采购工作。数个相关工作岗位参与进同一个事务的完成过程，各司其职、相互制约能够有效挤压违规操作的空间，降低徇私舞弊行为的发生概率，保护农村中小学校的自身权益。最后，严格执行内控方案。方案制定后，农村中小学各部门应当严格执行方案，同时应当农村中小学要在学校的公告栏及学校的官网定期公布项目的执行情况，并分析方案执行中存在的问题及未执行到位的原因，在今后的方案制订与执行过程中进行改正，确保农村中小学的内部控制工作可以更好地开展。（二）强化内控意识和人员能力，保障内控制度执行农村中小学内部控制建设离不开专业的管理机构与专业的管理人员。一方面，农村中小学应当完善人才聘用制度，根据农村的具体情况聘任具有专业内控人才，并通过案例学习、培训等方式，强化领导层、员工层面的内控意识。另一方面，还应当加强对农村中小学内控人员的培养，设立激励奖惩机制，利用培训与积极机制用好人才，发挥人才的优势作用。一是加强对人才的专业知识与技能培训，提升分析数据，处理数据的能力，加强技能培训与学习，优化农村内控工作的办事流程，优化事务处理手段，从而提高工作效率。二是建立完善的激励奖惩机制，在内部控制的建设和执行过程中，表现优异的，给予奖励；对于违法违规的，追究其相应的责任，从而提高工作积极性与工作能力，发挥特长，更好地处理好农村中小学的内控工作。除此之外，农村学校内部应建立内部审计部门，并保持内审部门的独立性，将内部控制制度的建立、执行和监督相分离，由校内具有相关财务知识的党员干部成立审计部门，监督学校的各项业务流程、资金流水，及时发现学校内部控制问题，及时解决问题，及时追责到人。除了内部审计外，农村学校可通过互联网平台向专业人士、有关部门寻求帮助，通过互联网获取关于内部审计、内部控制所遇到问题的解决办法，充分利用互联网打造一支优秀的内部审计团队。再由这支内审团队承担起内部控制监督工作，对内部控制保持绝对的中立和客观，强化党组织对于学校财务、业务、行政事务的监督。（三）完善内部控制监督机制首先，由内控部门牵头建立健全完善的内部监督机制，规范内控监督工作的方法，明确各部门及相关人员的权责，为监督工作提供的制度保障。其次，将监督考核结果与绩效考评挂钩，通过绩效管理制约员工严格履行岗位职责，保障监督机制和内控机制的有效落实。再次，学校内部应严格执行审批制度，细化财务、公务卡的相关审批结算流程，强化申报人员和审批人员的责任意识和风险意识。比如针对学校日常采购的用品需要先提供物品采购单进行报批，相关分管领导、责任人签批后方可审批通过，审批结果给到财务部门后方可调动资金完成采购，采购结果、相关凭证同样需要上传报备，用于内审部门监督采购实物与采购申请是否一致。财务部门不得给没有走完采购手续的款项进行支付，不给未经采购申请审批的项目补办审批，不给违规违法行为留空挡。极特殊情况、紧急情况可以走加急流程，请分管领导、责任人特殊签批，但事后走过加急流程的事务需要提高核对、监督等级，并由进行了特殊签批的分管领导、负责人承担纰漏部分责任。学校应尽量围绕特殊情况和紧急情况做好提前预估准备，争取减少此类特殊情况的发生，完善内部控制监督机制。最后，公务卡相关结算必须按照相关规定办理，响应国库集中收付制度改革的号召，减少现金结算的情况，降低现金结算带来的财务风险，提高学校内部控制的质量和效率。（四）细化农村中小学经费支出管理规定根据《农村中小学公用经费支出暂行管理办法》第五条“农村中小学要按照轻重缓急、统筹兼顾的原则安排使用公用经费，既要保证开展日常教育教学活动所需的基本开支，又要适当安排促进学生全面发展所需的活动经费开支。”的规定农村中小学经费应当用于日常教学活动与学生全面发展等方面，这是一个大原则的规定，具体各个学校要根据《办法》第六条“农村中小学校应当按照规定，制定本校公用经费内部管理办法，细化支出范围与标准，加强实物消耗核算，建立规范的经费、实物等管理程序，厉行节约，提高经费使用效益。农村中小学校要建立物品采购登记台账，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，明确责任，严格管理。”的规定制定符合农村中小学具体情况的内部经费支出规定。其一，细化农村中小学经费支出的范围与标准，物品要实行台账登记，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，确保每一笔支出都明确清楚。其二，在具体发票上，发票要由经手人、证明人、审核人、审批人四人签字，支出发票才能到出纳处报账。其三，强化农村中小学预算约束。农村中小学支出严格按照期初的预算进行控制，无预算项目或超预算