第16课中国赋税制度的演变课件-高中历史选择性必修一

第16课赋税与国运兴衰——中国赋税制度的演变

课标要求：（1）了解中国古代赋税制度的演变；（2）了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。导入：赋税与国运兴衰

材料：一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。

税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或简介的关系。——曾国祥《赋税与国运兴衰》名词解释税：从禾，兑(duì)声，有送达的意思。本义指征收的农产品。“税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。“贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。赋税：赋税指田赋及各种捐税的总称，依照法律或习俗征收的款项，尤指付给政府的费用。它是国家为了实现其职能,凭借政治权力，按法定标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，其目的是为了实现国家职能的需要。材料1：赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。——《玉海·食货·贡赋》材料2：赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费。——《汉书·食货志》时空定位

一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度赋役制度赋税徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：

以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税其它杂税兵役力役杂役赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（一）先秦时期1.夏朝：任土作贡禹的“任土作贡”办法，提出不同的贡赋等级和向国家应贡纳的物产以及贡纳的途径，规定了“五服制度”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取一。就距王城一百里的臣民要将割下的庄稼纳贡距城二百里的要把庄稼割去秸杆后纳贡距城四百里则纳贡粟材料：禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。”

——《史记·夏本纪》一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（一）先秦时期2.商朝：“助”材料1：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入，即劳役地租。材料2：“殷(yin)人七十而助……助者借也。”

——《孟子·滕文公上》实际上是一种借民力助耕的劳役地租。即借八家民力，助耕公田，而不税私田。劳役地租以租代税3.西周时期：“彻”周时井田制是把九百亩大小一块田，分为九个百亩一块的田，每夫授田一块。每年终了，按百亩的实际收获量征收实物，税率大概为十分之一。周朝的税收制度为“彻。”据《孟子·藤文公》记载：“周人百亩而彻。”“彻”实际上是一种以实物形式上缴的土地税。（1）背景：（2）表现：（3）实质：（4）影响：①铁犁牛耕出现②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税客观上承认土地私有制①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。（一）先秦时期一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度4.春秋时期鲁国初税亩出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊田赋人头税徭役一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（二）秦汉时期①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，要缴纳田地产量的三分之二。②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。①秦朝向人民征收极重的口赋。②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。③汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。①更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。②正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。③戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。【自主学习】阅读教材P93，填写下面表格。编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（二）秦汉时期【思考】秦汉时期财产税和人头税哪个更重？以汉朝为例，农户一般为5口之家拥有70亩土地财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿自之征，所要缴纳的稿自折价不到50钱。两者折价合计不到450钱人头税：单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）公元204年，曹操颁行租调制。规定百姓每亩田地向国家缴纳粟四升，称田租；每户出绢二匹，绵二斤，称为户调。其他税收项目一律罢止。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。豪强地主也必须土地亩数纳田租、出户调，不准让百姓出租赋。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（三）魏晋时期公元196年，曹操在许昌招募农民屯田。当时正值战乱时期，人民流亡，留下大量无主荒地。屯田农民不服兵役和劳役，专门从事农业生产，向国家缴纳田租。材料：其收田租亩四升，户出绢二匹，绵二斤而已，他不得擅兴发。

——高敏《魏晋南北朝社会经济史探讨》屯田—租调制沿用租调制。废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（1）唐初：租庸调制①基础：国家向成年男子授田的均田制。②内容：针对21-59岁之间成年男子征收。“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物（田租）“调”：缴纳定量的绢和布。（户税）“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役。③影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（四）隋唐时期1.隋朝：2.唐朝：一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（四）隋唐时期2.唐朝：（2）唐中后期：两税法①背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”②实施：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。③内容：“惟以资产为宗，不以丁身为本”一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（四）隋唐时期材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》【合作探究】根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响①积极性：A.简化税收名目，扩大收税对象，保证财政收入自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。②局限性：未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。租庸调→户税、地税自耕农→贵族、官僚、商人一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（五）宋元时期1.宋：（1）税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。（2）役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、役外加役。（3）募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。方田均税法：王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分“方田”与“均税”两个部分。“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（五）宋元时期2.元：（1）基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，南北有别。北方：租庸调，征丁税、地税南方：两税法，征夏税、秋粮（2）科差：按户之上下征收丝和银两科差，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。（北方科差主要用丝纳，不用谷物；江南纳户钞与包银。）一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期（1）明初：两税法。赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。（2）正统年间（明英宗朱祁镇）：“金花银”。江南部分税粮折银征收送赴北京。1.明：（3）明后期：张居正在全国推行一条鞭法。①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机材料：面对严重的政治、经济和财政危机，以及赋役制度败坏而带来的各种问题，明中期各地官员对赋税改革先后作了多次的尝试，……其改革趋势多为删繁就简，而一条鞭法正是这些改革的归纳和总结。

——黄天华《中国税收制度史》一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期1.明：（3）明后期：张居正在全国推行一条鞭法。A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。②内容：取消力役；赋役合并；计亩征收；赋役征银③特点：一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度【思考】阅读材料并结合所学，简要评价一条鞭法。材料1：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》①简化了征收手续，减轻了农民负担，有利于农业发展。②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。

——《中国赋税史•张居正改革》积极：消极：用银缴纳，遭受商人盘剥不同点租庸调制两税法一条鞭法土地产权政府对民授田，土地不可买卖政府不再授田，土地自由买卖土地可以买卖征税原则税额固定，人们较有预算税额不定，符合实际以田地多寡定征收量征税项目分田赋、力役和供品，税项分明分户税和地税，手续简化赋役合并，取消力役，由政府雇人代役课税对象有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税由丁、田分担征税次数每年征收一次每年分夏、秋两季征收赋役合并，减少了征税次数课税形式以实物缴纳以钱计算税值，再折交实物由实物改为征银相同点相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间。都按土地多寡征税增加了政府的财政收入,最终都以失败而告终一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度【合作探究】比较租庸调制、一条鞭法和两税法的异同一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期2.清：

康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。

雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。——「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1（1）内容：①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度（六）明清时期2.清：（2）意义：

材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。朝代制度发展趋势秦田赋、人头税、徭役汉田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、“科差”明一条鞭法清滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩【合作探究】根据所学，概括中国古代赋役制度的演变趋势。一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度1.征收标准：人丁为主

土地为主（以两税法为标志）2.赋役形式：劳役地租为主

实物为主

货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）3.征收种类：繁杂

简单（以一条鞭法为标志）4.征收时间：不定时

定时（以两税法为标志）一、赋役与王朝更迭：中国古代的赋役制度2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。

二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。《现代汉语词典》释义“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。（一）关税的含义

海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。材料：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。

——《试论中国关税制度的起源》（二）发展历程二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变西周出现1840开始丧失关税自主权1927国民政府宣告关税自主《进口税暂行条例》1928国民政府“改订新约”中美签订《中美关税条约》1930年，中日签订《中日关税协定》取得进展，但仍不能完全自主地制定税率1937废除国内税统一国境边税1949真正收回关税自主权颁布了一系列关税条例关税自主权的收回国内关税与国境关税并立协定关税；片面最惠国待遇；海关大权被外国人把持二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变（二）发展历程：关税最早出现于西周；国内关税与国境关税并立；关税自主。2.近代：（1）关税自主权的丧失①原因：鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约②表现：协定关税；片面最惠国待遇；海关大权被外国人把持中国失去了自主调整税率权力③结果：1861年-1911年任中国海关总税务司：赫德海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中A.经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；B.政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度④影响：二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变（二）发展历程2.近代：（2）收回关税自主权的努力国民革命时期（1924-1927）共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张南京国民政府时期（1927-1949）在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率1927国民政府宣告关税自主《进口税暂行条例》1928国民政府“改订新约”中美签订《中美关税条约》1930年，中日签订《中日关税协定》1949真正收回关税自主权材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等【思考】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响：原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；

②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要;④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：①增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变（二）发展历程时期建设成就意义改革开放前①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后法制化建设①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。进一步完善1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变（二）发展历程

①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。

三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变（二）发展历程1.含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。（二）发展历程三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变2.演变：1914起步北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。1936开始征收1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。新中国成立后没有征收第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制）1980正式确立通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。2018提高起征点10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。全面取消农业税三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变【思考1】为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。【思考2】个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了什么？不断提高人民生活水平的提高三、个人所得税与经济体制改革：中国个人所得税制度的起源与演变第一条

在中国境内有住所，或者无住