会计学2账户与复式记账(讲学课件)

第二章账户与

复式记账22023/12/10内容提要会计恒等式（重点）企业经济业务的类型对会计恒等式的影响账户的含义、基本结构及层次借贷与增减（重点）复式记账原理（重点）借贷记账法的符号、结构、与规则32023/12/10一个小问题大学生活的花费与来源？大学生的财产现金收音机电脑财产的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的42023/12/10想一想我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？52023/12/10会计恒等式62023/12/10会计恒等式会计要素之间存在一种稳定的数量关系蛋糕的归属：Mike？克Mary？克Andy？克……共计1000克蛋糕的组成：？克糖？克面粉？克奶油……共计1000克72023/12/10第一恒等式债权人和所有者的出资最终形成了企业的资产债权人和所有者分享整个企业静态恒等式，在任何时点上该等式均成立，用于反映企业的财务状况。根据该恒等式，构建“资产负债表”资产＝权益资产＝负债＋所有者权益82023/12/10第一恒等式实例美丽影楼资产：照相机、镜头、冲放设备共计80000元

胶卷、药水、相纸等耗材共计10000元

周转用现金计10000元王达作为美丽影楼的唯一股东，拥有对美丽影楼全部（资本和收益）的要求权，即100000元的股东权益，资产（100000）＝权益（100000）资产＝权益资产＝负债＋所有者权益92023/12/10第一恒等式实例王达通过赊购方式为美丽影楼增加一台特殊设备30000元美丽影楼资产：100000＋30000王达拥有对美丽影楼（资本及收益）的要求权100000元、设备供应商拥有对美丽影楼（偿债）的要求权30000元。资产(130000)＝负债(30000)＋所有者权益(100000)资产＝权益资产＝负债＋所有者权益102023/12/10第二恒等式从对利润的定义而来广义的收入和费用，包括利得与损失。动态恒等式，对于任何一段会计期间均成立，用于反映企业的经营成果。根据该恒等式，构建“利润表”收入－费用＝利润112023/12/10第二恒等式实例美丽影楼第一个月的营业收入：15000元第一个月的营业费用：9000元收入（15000）－费用（9000）＝利润（6000）收入－费用＝利润122023/12/10第三恒等式起始：资产０＝负债０＋所有者权益０过程：收入－费用＝利润发生收入、费用的同时，资产、负债、所有者权益也同时受到影响，使之变成结束时点上的新资产、负债和所有者权益。结束：资产１＝负债１＋所有者权益１

（所有者权益１=所有者权益０+投入资本变动+利润）资产

1＝负债

1＋所有者权益0

＋收入－费用132023/12/10第三恒等式实例美丽影楼第一月初资产：100000第一月末资产：100000＋30000＋15000－9000第一月初负债：0第一月末负债：30000第一月初所有者权益：100000第一月末所有者权益：100000＋6000资产（136000）＝负债（30000）＋所有者权益（100000）＋收入（15000）－费用（9000）资产

1＝负债

1＋所有者权益0

＋收入－费用142023/12/10企业经营过程中的会计恒等关系第三等式将企业的财务状况

和经营成果联系

起来了资产1＝负债1＋所有者权益1投入资本＋留存收益资产0＝负债0＋所有者权益0收入－费用=利润同时伴随着资产、负债的变化152023/12/10练习：熟悉会计等式资料：华夏公司2012年7月31日和8月31日的资产负债表如下所示：

2012年7月312012年8月31日

资产总额250000元295000元

负债总额209000元231000元要求：请针对以下情况，分别计算该公司2012年8月实现的利润或发生的亏损。

（1）所有者8月追加投资25000元。

（2）所有者8月没有追加投资而是抽回投资15000元。

（3）所有者8月追加投资45000元，而后又抽回投资

8000元。

（4）所有者既未追加投资，也未抽回投资。162023/12/10解答2012.7.31

资产250000=负债209000+所410002012.8.31

资产295000=负债231000+所64000所有者权益的变动过程

（1）64000=41000+资本变动25000+当期利润-2000

（2）64000=41000+资本变动-15000+当期利润38000

（2）64000=41000+资本变动37000+当期利润-14000

（2）64000=41000+资本变动0+当期利润23000

172023/12/10经济事项对会计等式的影响经济事项的发生必然带来企业的“变化”。“变化”即意味着有的东西消失了，有的东西出现了。风停了以后，风到哪里去了？物质不灭，能量守恒。这个世界就这么循环着，没有什么东西会真正的不见了。182023/12/10复式记账法既记录消失的东西，也记录出现的东西至少影响两个账户，但绝不破坏会计恒等关系分析交易、事项等对会计恒等关系的影响是会计信息加工的基础。192023/12/10经济事项对会计等式的影响资产项目之间的此增彼减；负债项目之间的此增彼减；所有者权益项目之间的此增彼减；资产与负债项目的同增或同减；资产与所有者权益项目的同增或同减；负债与所有者权益项目的此增彼减；资产＝负债＋所有者权益202023/12/101月3日，李斌注册成立笃信财务咨询公司，注册资金100000元，其中计算机价值80000元，办公用品等易耗品10000元，周转现金10000元资产之固定资产增加80

000元；资产之低值易耗品增加10

000元；资产之现金增加10

000元；

所有者权益之实收资本增加10

0000元资产与所有者权益项目同增固定资产80000+低值易耗品10000+现金10000=实收资本100000212023/12/106日，赊购复印设备和打印机各一台，共计30000元。固定资产110000+低值易耗品10000+现金10000=应付账款30000+实收资本100000资产与负债项目同增资产之固定资产增加30

000元

负债之应付账款增加30

000元

等式左右的金额同时增加30000元222023/12/109日，用现金300元购买软盘、打印材料。固定资产110000+低值易耗品10300+现金9700=应付账款30000+实收资本100000资产项目之间的此增彼减资产之现金减少300元

资产之低值易耗品增加300元

等式左右的金额均保持不变232023/12/1012日，向银行借款28000元偿还部分赊购设备款。固定资产110000+低值易耗品10300+现金9700=应付账款2000+银行借款28000+实收资本100000负债项目之间的此增彼减负债之应付账款减少28

000元

负债之银行借款增加28

000元

等式左右的金额均保持不变242023/12/1012日，用现金清偿尚未付清的赊购设备款2000元。固定资产110000+低值易耗品10300+现金7700=银行借款28000+实收资本100000资产与负债项目同减资产之现金减少2000元

负债之应付账款减少2000元

等式左右的金额同时减少2000元252023/12/1016日，收到白云山高科技公司财务咨询费12000元。固定资产110000+低值易耗品10300+现金19700=银行借款28000+实收资本100000+收入12000资产与所有者权益项目同增资产之现金增加12000元

增加所有者权益的收入发生12000元

等式左右的金额同时增加12000262023/12/1028日，李斌用现金支付职工工资2000元。固定资产110000+低值易耗品10300+现金17700=银行借款28000+实收资本100000+收入12000-费用2000资产与所有者权益项目同减资产之现金减少2000元

减少所有者权益的费用发生2000元

等式左右的金额同时减少2000元272023/12/1031日，笃信财务咨询公司在年终向股东李斌分配股票股利5000元。固定资产110000+低值易耗品10300+现金17700=银行借款28000+实收资本105000+未分配利润5000所有者权益项目之间的此增彼减所有者权益之未分配利润减少5000元

所有者权益之实收资本增加5000元

等式左右的金额均保持不变282023/12/10经济业务对会计恒等式的影响第二、不论发生什么类型的经济业务，会计等式的平衡关系始终成立。1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少；3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等；4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等。第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；292023/12/10课本实例【例2-1】302023/12/10课后作业练习题四，P88（3.28号交）312023/12/10设立账户仅仅依靠6大会计要素和会计恒等式来反映企业的经济活动太粗糙！需要进一步细化会计要素，以更完整、合理地反映企业的经济活动。账户322023/12/10第二节账户332023/12/10账户的含义所谓账户，就是对会计要素进行分类核算的工具。根据信息使用者的具体要求和管理需要，对会计要素进行科学的再分类，并给每一类别以标准的名字和相应的结构。账户的名字称为“会计科目”账户具有专门的结构与登记方法

342023/12/10会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目会计科目VS会计账户联系：（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；（3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。352023/12/10会计科目VS会计账户

区别：（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；（2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定；（3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。362023/12/10会计科目与账户示例

库存现金

期初数：2500

（1）6000

（2）5000

（3）8000

（4）1500（5）7000

本期发生额：1550012000期末余额：6000372023/12/10会计科目的设置原则统一性与灵活性相结合内外兼顾原则对外报告信息和对内加强管理的要求简明实用原则382023/12/10我国常用会计科目资产类库存现金应收票据*坏账准备待处理财产损溢材料采购库存商品原材料长期股权投资固定资产*累计折旧无形资产长期待摊费用原材料可供出售金融资产预付账款应收账款银行存款交易性金融资产持有至到期投资392023/12/10我国常用会计科目负债类应付债券长期借款预提费用应交税费应付职工薪酬其他应付款预收账款应付票据应付账款短期借款长期应付款402023/12/10我国常用会计科目套期工具衍生工具共同类被套期项目即可能是资产，也可能是负债清算资金往来货币兑换412023/12/10我国常用会计科目盈余公积资本公积实收资本/股本所有者权益类本年利润利润分配422023/12/10我国常用会计科目劳务成本制造费用生产成本成本类研发支出属于资产要素432023/12/10我国常用会计科目损益（收入）类其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益442023/12/10我国常用会计科目所得税费用营业外支出其他业务成本营业税金及附加销售费用财务费用资产减值损失管理费用损益（费用）类主营业务成本452023/12/10账户设置原则是对会计要素科学的再分类账户之间应有质的区别，每个账户都能独立地说明企业经营的某一方面；所有的账户整合起来，应当能够系统、全面地反映整个财务会计对象的情况。满足决策与管理的需要，配合财务报告指标。462023/12/10账户的基本结构会计账户通过一种特别的结构，简明清晰地表达经济业务对各会计要素产生的影响。经济业务对会计要素的影响不外乎两方面增加（出现）减少（消失）所以账户采取了“左右式”的基本结构一部分反映增加一部分反映减少472023/12/10账户基本结构的运用教学用的简化账户反映了账户的基本结构“丁”字形账户T形账户

左

хх账户右хх账户年凭证摘借

贷余月日编号要方

方额实务中的账户格式根据实际需要设计账户名称日期和经济业务摘要所依据的凭证编号借、贷、余三栏金额482023/12/10现金和银行存款日记帐………………11转2向S购买A原料…*********76000000*********银行存款日记帐492023/12/10借贷记账法的账户结构账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。左为借右为贷约定俗成

借хх账户贷502023/12/10账户内容期初余额本期增加发生额对于不同的账户，

可能是借方发生

额，也可能是贷

方发生额本期减少发生额期末余额

借

会计科目

贷

期初余额（期初余额）本期借方发生额本期贷方发生额期末余额（期末余额）512023/12/10账户内容实例李斌的笃信财务咨询公司在1月末拥有现金17700元，这就是1月现金账户的期末余额，也是2月的期初余额。假设在2月份，该公司一共发生现金收入80000元，现金支出45000元。则80000为现金账户在2月份的本期增加发生额，45000元则为本期减少发生额。2月份的期末余额则为52700元（17700+80000-45000）。522023/12/10图示

借

库存现金

贷

17700------------------800004500052700期初余额本期增加发生额期末余额本期减少发生额532023/12/10账户内容之间的数量关系期初、期末余额一定在增加方账户金额四个指标之间存在如下关系期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－542023/12/10账户分类——按经济内容分类资产类账户负债类账户共同类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户552023/12/10账户分类——按提供信息的详细程度分类总分类账户关于某一会计科目总括的货币信息明细分类账户提供关于某一会计科目下各个细项的详细信息（甚至包括数量信息）562023/12/10账户的层次明细分类账户A明细分类账户B二级账户二级账户总分类账户（一级账户）572023/12/10账户分类层次实例棉纱涤纶辅料原料及主要材料原材料棉线582023/12/10材料固定资产应收账款甲材料乙材料丙材料机器A公司B公司C公司非生产用生产用设备工具总分类账户明细分类账户（三级账户）明细分类账户（二级账户）

……账户层次结构592023/12/10总账和明细账的关系是对同一经济业务的反映，只是反映的详细程度不同从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。602023/12/10总账和明细账的登记平行登记原则依据相同登记时间相同登记的（借贷）方向相同登记的金额相同612023/12/10图示实际发生的经济业务会计分录（记账凭证）总分类账户明细分类账户统驭补充说明明细分类账户明细分类账户622023/12/10原材料购买A原料76000000………………………………………………………………………………本期发生额

和余额

结转下期××

××

××

××原材料总账632023/12/10进销存明细账购买A原料76000000……………………本期发生额

和余额

结转下期××

××

××

××原材料明细账明细科目：材料A品名：A类别：辅料存放地点：F3计量单位：t…………………………………………642023/12/10账户分类——按与报表的关系分类P57（自学）资产负债表账户利润表账户652023/12/10账户分类——按账户期末是否存在余额分类P57（自学，结课复习时讲解））实账户（永久性账户）虚账户（暂时性账户）662023/12/10账户分类——按账户的用途和结构分类P63~73（先行自学、结课复习时讲解）盘存账户资本账户结算账户集合汇转账户成本计算账户财务成果账户跨期摊配账户计价对比账户调整账户暂记账户A会计核算和监督的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。B会计对象的基本分类，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。C运用数学该种原理描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。D对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。E根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。会计对象会计要素会计等式会计科目会计账户会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系682023/12/10复式记账原理692023/12/10记账方法的选择账户确定之后，就需要选择记账方法，对会计主体发生的经济业务进行账务处理。分析一笔业务影响到企业哪些方面？应该如何记录到账簿中？记账方法的种类单式记账法（了解即可）复式记账法◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。

单式记账及其评价原材料银行存款1000经济业务用银行存款1000元购买材料。单式记账不予登记712023/12/10复式记账法的涵义复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉（变化的全过程）的一种科学的记账方法。doubleentrybookkeeping1.复式记账的基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。复式记账原材料银行存款10001000经济业务用银行存款1000元购买材料。复式记账732023/12/10复式记账法的基本特点通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。两个或两个以上的要素一个要素的两个或两个以上的方面反映资金运动的来龙去脉由于以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录，因此可以进行试算平衡，从而便于检查账户记录的正确性742023/12/10复式记账法的原理任何经济业务都会影响到企业的两个或两个以上的方面（回忆前面“经济业务对会计恒等式的影响”）但不影响会计等式的恒等关系这意味着我们可以在遵循数额相等的法则下，同时记录变化的多个要素以增进信息之间的联系，此即doubleentrybookkeeping752023/12/10复式记账法的记账符号“增”与“减”——增减记账法“收”与“付”——收付记账法“借”与“贷”——借贷记账法（√）762023/12/10借贷记账法符号的内涵“借”、“贷”纯粹是记账符号，“借”指账户的左边，“贷”指账户的右边。会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少！与不同类型的账户结合，才具有增加或减少的含义。“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉772023/12/10借贷记账法的账户结构在借贷记账法中，借方和贷方分别用于记录某一会计科目的增加或减少。但究竟哪一方用于登记增加？哪一方用于登记减少？与会计恒等式有关与会计信息的表述——会计报表的结构安排有关782023/12/10会计恒等式与会计报表资产＝负债＋所有者权益资产负债表资产负债

所有者权益收入-费用＝利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入792023/12/10资产类账户的结构既然资产在等式的左方、在会计报表的左方，因此也将它（的增加和余额）记录在账户的左方（借方）。相对应地，资产账户的左方/贷方将反映资产的减少。如有余额，必然在账户的右方/借方。

借

资产类账户

贷

期初余额

本期增加发生额本期减少发生额

期末余额802023/12/10成本类账户的结构成本类账户中的“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户反映的实际上就是企业的在产品，属于企业的资产。成本类账户中的“研发支出”账户反映的实际上是企业无形资产的形成，也属于企业的资产。因此其结构同资产类账户812023/12/10负债、所有者权益类账户的结构同理，既然负债和所有者权益在等式的右方、在会计报表的右方，因此也将它们记录在账户的右方（贷方）。相对应地，负债和所有者权益账户的右方/借方将反映它们的减少。如有余额，必然在账户的右方/贷方。

借

负/所类账户

贷

期初余额

本期减少发生额本期增加发生额

期末余额822023/12/10收入类账户的结构由于收入是增加所有者权益的因素，因此收入账户的结构与所有者权益相同。贷方记录收入的增加，借方记录收入的冲减期末结转入所有者权益账户，无余额——集合汇转账户

借

收入类账户

贷

本期减少发生额本期增加发生额

832023/12/10费用类账户的结构由于费用是减少所有者权益的因素，因此费用账户的结构与所有者权益相反。借方记录费用的增加，贷方记录费用的抵减期末结转入所有者权益账户，无余额——集合汇转账户

借

费用类账户

贷

本期增加发生额本期减少发生额842023/12/10双重性质账户的结构双重性质账户在一个账户中既核算资产、费用，又同时核算负债、所有者权益、收入。根据期末余额的方向，最终确定账户的性质。例如“往来账项”双重性质账户实际上是会计核算中的一种简化处理——重要性原则的运用852023/12/10练习：熟悉借贷记账法的账户结构账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款12000890021000应付账款3400660012000固定资产244000100000343000短期借款350001400025000实收资本160000001400000862023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（1）收到投资者甲投入资本800000元，已存入银行

借

实收资本

贷

800000

借

银行存款

贷

800000872023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（2）向A公司购买原材料50000元，货款尚未支付，材料已验收入库（不考虑增值税）

借

应付账款

贷

50000

借

原材料

贷

50000882023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（3）购买生产设备一台300000元，款项已经用银行存款支付

借

银行存款

贷

300000

借

固定资产

贷

300000892023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（4）收到投资者乙投入资本200000元，其中银行存款100000元，已存入企业账户，价值100000元的设备一台已收妥。

借

实收资本

贷

200000

借

银行存款

贷

100000

借

固定资产

贷

100000902023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（5）用50000元银行存款偿还A公司货款

借

银行存款

贷

50000

借

应付账款

贷

50000912023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（6）向B公司销售本企业产品1000件，单价120元，货款尚未收到。（不考虑增值税）

借

主营业务收入

贷

120000

借

应收账款

贷

120000922023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（7）向C公司购入原材料60000元，其中20000元用银行存款支付，余款暂欠。（不考虑增值税）

借

原材料

贷

60000

借

银行存款

贷

20000

借

应付账款

贷

40000932023/12/10借贷记账法的记账规则分析例（8）收到B公司还来的货款120000元。

借

应收账款

贷

120000

借

银行存款

贷

120000942023/12/10记账规则分析经济事项对会计恒等式的8种影响资产项目之间的此增彼减——借资产、贷资产负债项目之间的此增彼减——借负债、贷负债所有者权益项目之间的此增彼减——借所有者权益、贷所有者权益资产与负债项目之间的同增——借资产、贷负债资产与负债项目之间的同减——借负债、贷资产资产与所有者权益项目之间的同增——借资产、贷所有者权益资产与所有者权益项目之间的同减——借所有者权益、贷资产负债与所有者权益项目之间此增彼减——有借有贷最终会计恒等式保持不变，说明增减的金额相等。资产＝负债＋所有者权益952023/12/10●有借必有贷——

账户登记方向。●借贷必相等——

账户登记金额。

借贷记账法的记账规则资产类账户银行存款500000借贷所有者权益类账户实收资本500000借贷收到投资者投资500000元存入银行。借贷必相等有借必有贷962023/12/10借贷记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化这些账户可能属于不同的会计要素也可能属于同一个会计要素所记入的账户可以是等式的同

一方向，也可以是不同方向所记入两个账户的金额，借方

和贷方必须相等972023/12/10借贷记账法的运用982023/12/10(1)会计分录的含义●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。

借贷记账法下会计分录的编制

经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。

编制会计分录的基本方法编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素；第二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。资产500000所有者权益银行存款借：银行存款500000

贷：实收资本500000增加增加借方实收资本贷方500000

会计分录内容（三要素）会计分录书写要求借：银行存款500000

贷：实收资本500000登记方向登记账户登记金额★借在上贷在下。★借、贷错开一字格。★金额分排两列。★金额后不必写“元”。教学中会计分录的内容、格式及书写要求◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。

会计分录的种类【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）应付账款5000（尚未支付材料款）【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。

复合会计分录的分解复合会计分录借：原材料15000

贷：银行存款10000

应付账款5000简单会计分录分解借：原材料10000

贷：银行存款10000借：原材料5000

贷：应付账款5000账户对应关系与对应账户◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意。◆对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。

两个重要名词1042023/12/10借贷记账法应用举例【1】美丽影楼开业，王达投入照相机、冲放设备等固定资产共计8万元，投入耗材等原材料共计1万元，现金1万元。借：固定资产80000

原材料10000

银行存款10000

贷：实收资本（股本）1000001052023/12/10借贷记账法应用举例【2】美丽影楼用银行存款付房屋全年租金3000元。借：预付账款（其他应收款）3000

贷：银行存款30001062023/12/10借贷记账法应用举例【3】美丽影楼赊购设备一套计3万元借：固定资产30000

贷：应付账款300001072023/12/10借贷记账法应用举例【4】美丽影楼收到顾客洗照片现金收入1.5万元，现金1.5万送存银行。借：库存现金15000

贷：主营业务收入15000借：银行存款15000

贷：库存现金150001082023/12/10借贷记账法应用举例【5】取得广宇公司广告收入2万元借：银行存款20000

贷：主营业务收入200001092023/12/10借贷记账法应用举例【6】购买耗材1.2万元，其中一半用银行存款支付，一半暂欠。借：原材料12000

贷：银行存款6000

应付账款60001102023/12/10借贷记账法应用举例【7】提现2000元备用借：库存现金2000

贷：银行存款20001112023/12/10借贷记账法应用举例【8】预收美妙公司广告收入2.2万元借：银行存款22000

贷：预收账款220001122023/12/10借贷记账法应用举例【9】支付零星费用350元借：管理费用350

贷：库存现金3501132023/12/10借贷记账法应用举例【10】用银行存款归还阳光公司购货款3万元借：应付账款30000

贷：银行存款300001142023/12/10编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户的变化判断这些账户的性质（属于那个会计要素）确定这些账户受影响的方向是增加还是减少根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录检查借贷是否平衡，有无错误1152023/12/10(1)试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。

借贷记账法的试算平衡原材料现金应付账款短期借款实收资本资本公积账户登记正确与否？只有通过验证才能知道。验证的方法即为试算平衡。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务

①发生额平衡法◆A平衡公式：所有账户本期借方发生额合计＝所有账户本期贷方发生额合计◆B平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。

全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然相等！借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。

试算平衡的基本方法

1.收到投资者借：银行存款400000

投资。贷：实收资本4000002.

归还前欠货借：应付账款50000

款。贷：银行存款500003.用银行存款借：固定资产100000

购买设备。贷：银行存款1000004.

用盈余公积借：盈余公积80000

金转增资本。贷：实收资本80000合计630000＝630000注意：每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。经济业务会计分