中国上市公司的会计环境分析

西安交通大学网络教育学院论文PAGE4PAGE15中国上市公司的会计环境分析摘要会计环境影响着上市公司的内部治理和外部监督，上市公司发作用与会计环境，健全会计环境，有利于建立良好的会计制度和会计准则，有利于保证上市公司投资者的利益。在我国一带一路的政策背景下，资本市场的不断发展壮大，各大企业对于上市融资的需求将越来越迫切，加之银监会对上市公司门槛低，监督不严。造成我国上市公司的会计环境尚存在种种问题，这些因素直接影响着上市公司的未来发展和经济效益，也会造成整个资本市场的混乱。因此改善上市公司的会计环境已刻不容缓。本文主要讲述我国上市公司的会计环境的影响因素，分析当前我国上市公司的会计环境存在的问题，并针对性的提出优化我国上市公司会计环境的主要途径和方法。关键词：会计环境；上市公司；问题分析；改善措施论文类型：理论研究

目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 41.1研究背景及意义 41.2国内外研究现状分析 41.2.1上市公司的内部环境相关研究 41.2.2上市公司外部环境的相关研究 41.3论文的主要工作内容 52影响会计环境的因素 62.1内部环境因素 62.1.1.会计主体的性质 62.1.2.企业领导对财务管理的重视程度 62.2外部环境因素 72.2.1经济环境 72.2.2法律环境 72.2.3教育和文化环境 72.2.4.科学和技术环境 72.3企业会计人员的素质 73我国上市公司会计环境存在的问题及成因分析 83.1上市公司财务信息披露存在的问题 83.1.1.财务会计信息失真 83.1.2财务会计信息披露不及时 83.1.3财务会计信息披露的不全面 93.1.4.预测信息不准确 93.2上市公司在经营方面存在的问题 93.2.1.上市公司在政策选择上存在的问题 93.2.2上市公司治理机制缺陷导致会计环境恶劣 103.2.3．上市公司经管人员的约束和激励机制的缺失 103.3监督制度不完善 103.3.1.上市公司会计监管机制不完善 103.3.2．过低的经济犯罪成本 104优化我国上市公司会计环境的主要途径和方法 114.1加强会计环境制度建设 114.2完善公司治理结构，强化公司内部监督约束机制 114.2.1.减持国有股，优化股权结构 114.2.3.明确划分董事、高级管理人员各自职能权限 124.3规范会计环境信息披露的内容，做到充分披露 124.4提高财务人员的综合素质 124.5深化内部管理，加强外部监督 13结束语 13致谢 14参考文献 14绪论1.1研究背景及意义会计环境对会计生存和发展具有重要的影响，会计环境的变化会引起会计准则、会计制度、会计人员的素质及会计信息质量。在经济全球化，资本市场化的背景下，会计环境也会随之变化。分析上市公司的会计环境，对于确定上市公司的会计信息质量，建立上市公司的会计制度体系，对于整个资本市场都具有重要的意义。1.2国内外研究现状分析1.2.1上市公司的内部环境相关研究孙德凤,陈亚雯[1]探讨过会计环境对会计发展的影响，公司会计准则对于上市公司具有较大的影响。内部治理机制是企业对内部进行管理监督和控制的体系，主要包括公司高层结高管激励等方面，在会计独立性方面，梁莱歆[2]研究发现，会计独立独立性越高，上市公司的会计环境较易控制。葛家澍等(2017)[3]研究了不同内部环境对上市公司的影响机理。王磊磊[4]认为会计环境会随着新的会计制度逐渐变化,因此要不断改善会计制度体系。1.2.2上市公司外部环境的相关研究国内学者梁爽[5]等提出了具有中国特色的外部治理体系，孟灵霞[6]其研究关于我国国际化背景下的会计环境变化。Dechow,P.M,Sloan,R.G,[7]国家政治对会计环境的影响。]PaulMHealy,JamesM.Wahlenr[8]我国当前的经济发展缓慢对我国会计环境的影响。ChristopherNobles，RobertParke[9]研究表明我国文化教育发展成熟度也影响会计环境。翟胜宝.[10]分析上市公司会计政策选择和多种影响因素之间的内在联系,对上市公司会计政策选择的重点难点问题作比较深入细致的研究。徐静[11]会计在确认、计量与报告过程中受到企业内外部诸多因素的影响,公司治理机制就是影响会计稳健性的一个重要因素。综合上述文献回顾，可以发现现有关于会计环境的分析研究，主要集中在会计环境的外部因素和内部因素的某一角度出发，研究其对上市公司的影响。因此，本文认为，在探究上市公司的会计环境分析时，应将外部环境和内部环境各因素之间的相互作用考虑在内。1.3论文的主要工作内容鉴于国内外对上市公司会计环境参考文献的基础上，本文主要分为三部分来主要讲述上会计环境的影响因素，以及影响会计环境的因素，然后分析影响上市公司的会计环境问题，主要表现在当前上市公司的会计财务信息披露存在信息披露不及时，信息披露造假，相关部门监督不严，公司内部管理机制瘫痪，公司的财务人员缺乏职业素养等问题。最后根据上市公司会计环境问题提出优化上市公司会计环境的主要措施。

2影响会计环境的因素会计环境是指影响会计生存和发展，并且能够对会计准则和会计制度、会计信息之昂产生直接作用和制约。会计环境影响因素复杂多变，影响会计环境的各种因素如下图1所示。会计环境内部环境外部环境会计职业素质会计主体企业领导经济政治教育科学的性质对会计管理因素因素文化技术的重视图1影响会计环境的因素框架图2.1内部环境因素企业内部环境直接影响会计得生存和发展,企业内部环境如公司的管理结构和公司的财务制度都能影响会计的发展。企业财务管理者的财务知识和管理经验直接影响整个企业的会计制度的健全性和合理性。因此影响会计环境内部环境主要有两个因素：主要有上市公司主体的性质和企业领导对财务管理的态度。2.1.1.上市公司主体的性质现阶段,由于我国公司组织形式多样化，包括有限责任公司，无限责任公司，社会组织团体和个体工商户，决定了会计主体的性质多样化,不同的会计主体性质，就意味着不同的经济利益关系。上市公司更加注重每股的盈利,以吸引投资者盈利。会计人员置身于企业中职业素质与本公司的未来发展和经济效益密切相关。会计主体的性质影响公司会计环境。2.1.2.公司的财务管理能力企业领导对公司的重视程度直接关系整个公司的财务会计环境，公司领导重视财务管理，深化财务制度改革，严格管理财务部门，重视公司财务状况，就会规范公司的财务会计准则，完善财务规章，将财务会计合理化，规范化。公司领导注重财务管理，聘请有资质和高专业化的财务管理者，有效处理公司的坏账，及时催收公司的应收款项，合理规划公司的长期和短期投资以及公司的利润分配，公司的财务管理能力可以帮助公司节约成本，增加公司利润。增加公司的营运能力，加强公司的行业竞争力。帮助公司营造良好会计环境。2.2外部环境因素2.2.1经济环境经济环境的变化将会引起会计制度和会计准则的变化,会计信息质量的健全受国家的经济环境的制约。在经济不断变化的背景下，会计环境表现出不稳定，当前经济不断开放，国际化市场的环境下，会计准则和会计目标也必须符合国际市场标准，遵循国际会计准则。2.2.2法律环境一个国家的政治制度和法律法规严格，将使得整个会计环境具有法律性。各项会计行为在合法环境下实行，既可以保证各个企业的会计准则明确，也可以让整个企业在公平的市场环境中竞争，保证企业稳定发展。我国的商法、税法、公司法是会计实务的依据和理由,企业在遵守相关法律下对会计行为形成制约。2.2.3教育和文化环境国家的会计发展都要受到本国会计教育和文化的熏陶,一个国家的会计是在对特的价值观念和思维方式下形成会计思想、会计理论。会计具有很强的专业性和职业性。因而会计人员必须保证拥有熟练的技能和掌握扎实的会计文化知识。在会计知识不断更新和会计法律法规不断变化的环境下，会计人员也必须保证补充吸收新知识和新技能。2.2.4.科学和技术环境科学技术会为会计理论研究提供先进的思维和知识储备，在高科技的环境下会计技能更加高效化，便利化。近年来科学技术发展对会计的重大影响是:改进了会计实务工作。为会计研究提高和准备必要的教育辅助工具，帮助会计人员简化会计工作内容，提高会计效率，先进的会计办公软件及会计电算化大大的改变了会计的性能。会计的科技化和技能化促使会计信息系统变得更加灵敏、及时和准确。2.3企业会计人员专业素养会计人员的职业素质的高低决定着会计环境的良好与否。企业会计人员具备严格的会计职业操守和扎实的会计技术和知识才有利于整个企业会计制度的合理化。公司要保证良好的会计环境，必须加强会计职业道德的培养，为会计人员提供培训机会，良好的会计职业素质有利于公司健全相关会计制度。3我国上市公司会计环境存在的问题及成因分析3.1上市公司财务信息披露存在的问题上市公司披露虚假的会计财务情况，为了掩盖财务糟糕的状况，为投资者提供经过造假美化的财务报告，误导投资者，严重损害了投资者的知情权。在提供的财务信息主要存在以下问题：3.1.1.财务会计信息披露造假一些上市公司为了达到上市标准条件，为了保障各种上市权益设法在财务会计信息上弄虚作假。为了满足国家上市制度，部分上市公司为了保住配股资格和不被证券法处罚，夸大财务会计报表盈利情况，误导投资者，骗取监督部门。还有一些上市公司与监督机构相互勾结，监督部门拿了好处帮助上市公司袒护公司导致上市公司提供失真的年度报告，懵逼投资者，导致信息不对称。3.1.2拖延宣布公司重要事件部门上市公司对公司发生的重大事件，公司发生重组，公司股东变更等事件直接影响投资者的收益，当公司发生严重的利益亏损，公司并没有主动向外界提出公告，也不愿意透露公司的真实情况及实际原因，通过调查发现上市公司披露财务处会计信息的意愿度如图2所示。通过图2可以看出来我国上市公司发现自愿性披露会计信息的比例仅占12%，披露原因简单甚至不愿披露的上市公司占比约占88%。这种财务信息披露的不及时会给中小投资者造成误导，加剧了资本市场的投资风险。3.1.3财务信息披露简单化上市公司披露的财务信息过于简单，仅仅披露一些简单的财务表面信息，财务会计信息披露都是表面形式，对于公司经营筹资的实际情况不愿披露。对于投资者红利的派发及股票的送、配没有具体时间，为了自身利益损害中小投资者的利益。3.1.4.公司未来预期盈利虚假上市公司的预测信息不准确主要表现在实际盈利能力方面。在对未来三年或者五年的公司盈利方面，公司往往表现过于乐观，为了让投资者满意，做出客观的未来预测能力，而并未根据公司的实际情况预测。当无法达到预期值时，将原因归咎于其他客观条件，如国家相关政策，国内资本市场和宏观经济下调等原因。从不深刻反思公司的实际经营能力和管理能力，利用夸大的预测信息蒙骗投资者，骗取投资者的信任度。3.2上市公司在经营方面存在的问题3.2.1.上市公司财务决策随意第一，上市公司在会计政策选择上存在自利性。为了掩盖公司亏损的财务状况，部门财务部门选择有利于自身财务报表的会计折旧方式和会计坏账准备，利用拆东墙补西墙的记账方法来粉饰企业报表，将公司调整成盈利的水平。夸大公司的盈利能力。第二，会计选择行为随意。由于上市公司为了降低成本，缺乏会高级会计人才，缺乏会计选择上的指导，会计选择行为缺乏科学性和合理性。公司选择计提资产减值准备的行为不够合规，选择确认会计收入的时间根据报表的盈利情况，长期固定投资违背会计准则，造成整个公司的财务报表信息失真。第三，会计政策选择形式简单化。上市公司为了核算简单，为了减少工作量。在财务会计账务处理中采取简单的会计账务，为了减少工作量，财务不合理的记账处理，较少公司折旧，较少公司分摊，而且有时漏掉公司的营业外支出，或者将公司营业外收入登记为公司的营业收入。无法反应公司真实的财务经营成果和营业能力。3.2.2上市公司股权过于集中上市公司大股东往往集中在几个国有股东手中，而且缺乏真实的股东所有者资格，国有股东身份虚拟，国有股和法人股占到公司整个股份的70%，流通股处于少数。这样容易造成大股东所作出的决策对自身有利，但是间接的损害中小投资者的利益。在董事会内部，也是大股东一手操作股东大会，董事会形同虚设，监事会也缺乏真实的监督权。股东过于集中容易造成公司的决策权过于集中，甚至造成中小投资股东失去对公司的投资意愿，降低上市公司的筹资能力。3.2.3．上市公司内部缺乏有效机制上市公司缺乏长期有效的激励机制，缺乏正面激励和优厚的工资待遇，信息不对称，企业经管人员未能考虑公司长远利益。公司管理层只图个人利益，不能权衡公司的整体股东的利益。另外，在上市公司经管人员的遴选上，“官本位”思想根深蒂固。缺乏正规的竞选制度，导致部分经理层产生钝化思维，流失大量的精英管理层。3.3监督机制存在问题3.3.1.公司监督机制存在漏洞上市公司信息的监督管理机构分为外部和内部机制，在内部机制中主要监事会的监督，以及公司股东的督促，在外部监督机构中，包括证券公司，财政政府部门的检查，审计公司对公司的审计底稿和出具的审计意见。会计事务所中注册会计师对公司报表的分析。但由于这些部门之间相互独立，缺乏信息交流沟通，造成监督成本高，各部门都不愿意花费成本对公司做有效的监督，监督力度缺乏，引起上市公司的会计环境恶化。3.3.2．惩罚力度小上市公司为了保住上市地位，在证券市场筹集资金，对外隐瞒公司实际财务会计信息，减少对公司发生的重大影响，杜绝对外宣布一切影响上市公司股利的消息，稳定投资者的情绪。上市公司会买通证券交易所和证券监督部门，财政部门和税务部门等政府部门高管，一旦发现财务问题，有高管为其守家护航，即使发现违法行为，也因为关系而减少惩罚，降低罚款数额，在某些高管的包庇和纵容下，对他们惩罚力度小，有些公司因特殊关系免于行政处罚。对于公司的高管和公司负责人缺乏针对性的问责机制和有效的司法手段。很多公司涉及司法责任也是虚设，根本没有实际落实惩罚。部分违法行为惩罚成本小于违法所获得的收益，行政司法机构之间也多用恐吓和虚设的法律武器难以对上市公司起到震慑作用。4优化我国上市公司会计环境的主要途径和方法4.1加强会计环境制度建设制定良好的制度是治理上市公司会计环境的有效手段，会计环境制度可以优化会计环境。制订具体的会计制度实施细则，法律要明确在上市公司的会计环境建设方面违规行为的判断标准和惩处办法。制定具有可行性和可操作性法律法规，补缺上市公司在会计环境不规范的法律漏洞。上市公司的会计环境制度建设应该包括两个层面：一是制定符合规则的会计环境；二是上市公司应该形成良好的会计环境体系。合规的会计环境是上市公司遵守市场规则的前提，公司会计环境是在良好的制度下形成的，会计制度明确了会计从业者的会计准则，规范会计人员职业操守，鞭策公司财务管理人员的行为，为公司提供合理的会计环境和会计操作规划和制度。4.2改善公司内部机制完善的公司的制度和健全的公司内部的监督机制设置有利于形成良好公司的会计环境。公司内部权力明确，部门之间相互监督和相互制约，可以有效减少公司的权力集中问题，减少公司与政府部门的互相勾结行为和违法行为。强化公司治理，一方面就是根据公司实际情况，结合公司管理法则，建立一套科学的公司治理体系。要是对法人治理结构调整，权衡公司高管和董事会的利益；另一方面更重要的是，在我国目前上市公司治理结构中，需要政府部门协助企业，为企业制定强制性的法律法规。出台公司治理基本原则和水准，形成规范化的制度性文件。4.2.1.分散持股集中，优化股权结构优化股权结构有利于改善上市公司的会计环境。解决股权结果失衡问题主要要减少国有股，引导国有股份转股并且出让。同时，积极鼓励基金、保险、养老金机构持股，出台机构投资者优惠政策。增加社会公众的投资比例，优化股权分配，降低股东集中化和一股独大的内部结构。改革国有股东的持股流程，建立完善的国有股东持股仪式，落实国有股东的所有者身份，改变国有持股权力，问责明确，让国有股东参与到公司管理中，真实反应公司盈利能力，也要帮助上市公司解决公司的财务危机问题，为国家的经济贡献自身的力量。

制定公司股权的比例制度，限制大股东的持股比例，减少大股东的权力，将大股东的持股比例控制在50%以下，降低流通股或者中小投资的投资门槛，或者增加中小投资者相应的股东效益。分散大股东的持股比例，减少大股东较大的决策力。4.2.2.明确公司高层管理权责上市公司各个高层和高级管理者必须权责分明。尽职尽责，充分做好本职工作。公司各位董事必须按照证券法规章为市场披露真实的公司财务信息。为投资者提供真实可靠的会计信息。公司的财务负责人必须确保每次的报表信息无误，在报表上签署审核意见，及时出具公司各项年度报告。公司的股东和监事会要发挥监督作用，对于公司存在巨大的谋利勾结等违法违规行为，严查不贷，撤销违法犯罪者的职务，并且给与巨大惩罚措施。其二，要增加监事会的财务职权。公司的监事会具有监督责任。但是缺乏相应的财务职权，公司应该分散财务职权，将公司的财务报表审计实务和稽查事项分配给公司的监事会，有监事会与相关政府部门展开彻查公司报表，可以有效避免公司的财务部门造假，以及降低公司管理层与审计部门的相互勾结谋取利益的违法行为。清洁上市公司的会计环境，争端上市公司内部监督机制。4.3全面披露上市公司会计信息良好的会计环境是包含上市公司的会计信息保证全面、真实、可靠，并且保证会计信息质量高效。在上市公司管理层与监督层互相督促公司的财务部门出具真实的会计报表，保证公司财务透明化。明确公司的会计信息披露权责，及时掌握了解公司的年报和公司的股权信息，公司的重大事件，将公司发生的重要股东变化和公司重组和公司变更等都如实对外公告。在盈利预测方面，必须按照规章制度提供简短的董事会公告，对于盈利预测要公司管理层做出声明，及时披露影响公司利润的公司重大事件。对于建立好的相对固定的会计环境，强制公司以报告的形式出具清楚明晰真实的财务会计信息。保证投资者和公司的管理者信息对称性，保障公司的财务和重大事件透明化。4.4提高财务人员专业能力和素养财务人员的职业素养直接影响公司的财务报表的真实性，财产人员本职工作必须遵守国家出台的会计准则，必须熟悉会计相关法律法规，做到知法守法。上市公司要重视公司的财务素养，必须为公司的财务人员提供先进的会计管理知识，培训会计职业素养；借鉴国外优秀的会计职业素养，鼓励会计人员接受继续教育学习。上市公司的财务人员素养高，可以减少公司的会计造假事件，减少公司的财务恶化状况。高职业素养和高技能的财务人员能够有效管理公司的账务，降低公司经营成本，提高公司的营运能力，将公司保持在良好的运营状态。增加公司的现金流量，反应公司真实的财务经营成果。4.5建立上市公司市场信用秩序。应该建立独立的市场信用评级制度，信用评级机构要独立评价上市公司的信誉度，对于公司营运能力和经营成果差的公司如实评价，对于公司财务报表和不及时或者掩盖公司的财务报表的公司给与降低信誉度，降低信用评价级别，建立公平的市场评价体系有利于监督公司，降低公司的违法行为。减少的上市公司的财务报表造假的情况。另外，要增加上市公司的违法成本，严重追究公司负责人的法律责任，严重者给与刑法处决。撤销上市公司相关负责人职权，并处于巨额罚款，从而优化上市公司的财务会计信息质量。结束语为了优化上市公司的会计环境，本文分析了影响会计环境的因素，并且指出当前上市公司存在的会计环境问题主要表现在:上市公司的财务信息披露方面，上市公司为了鼓励投资者入股，美化企业财务报表，提供虚假的财务年度报告，不及时披露公司重大事件和重大决策。再加之上市公司领导层管理不力，公司内部监督和外部监督不严。公司的财务人员缺乏高职业素养，直接降低了上市公司的会计环境。会计环境对上市公司之间是相互促进，相互影响的，会计环境的优化有利于上市公司增加经营成果，增加股东投资信心。因而应不断完善我国上市公司的会计环境，加强会计环境制度建设，分散上市公司股权分配比例，全面披露公司财务信息，保证财务信息质量可靠、真实。提高财务人员的专业能力和职业素养。优化上市公司会计环境从而促进会计的发展，促进我国上市公司更好的获得利益。让更多的投资者收益的同时，为我国的国民经济做出应有的贡献。

致谢时光如梭，光阴似箭，三年的学业即将结束。在这短短的三年中，我们不仅吸收了很多的知识，同时也获得了大量的其他技能，这都要感谢陪伴在我身边的人。在这次论文的撰写过程中，我要诚挚地感谢我的论文指导老师。感谢老师在工作之余为我的论文写作提供了很多宝贵的意见。他不仅具备精湛的专业技术知识，而且还对学术负责，对待学术兢兢业业。从论文开题到预答辩等过程都经过导师的认真指导。在论文写作过程当中问题不断，论文思路不清晰、