集团公司所属投资企业领导人员经济责任审计实施办法

-18-集团公司所属投资企业领导人员经济责任审计实施办法第一章总则第一条为进一步健全和完善集团公司领导人员经济责任审计制度，坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，强化对领导人员的管理监督，促进领导人员履职尽责、担当作为，改善企业经营管理，保障国有资产保值增值，根据《市国资委关于印发<天津市市管企业内部经济责任审计工作管理办法>的通知》和《集团公司内部审计工作规定》，结合集团公司实际，制定本办法。第二条本办法适用于集团公司所属投资企业领导人员的经济责任审计。本办法所称领导人员是指集团公司所属投资企业（包括境外投资企业）的法定代表人或不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员。企业领导班子其他成员的经济责任审计，参照本办法实施。第三条本办法所称经济责任，是指领导人员在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。第四条本办法所称领导人员的经济责任审计，是指集团公司内部审计机构根据国家规定的程序、方法和要求，在财务收支审计的基础上，对其领导人员在经济活动中履行职责情况进行监督、评价和建议的活动。第五条经济责任审计应当建立以任中审计为主，任中审计与离任审计有效结合的审计模式，按照应审尽审、有审必严的原则，安排领导人员经济责任审计，确保三年审计一次，任期内至少审计一次。（一）任中经济责任审计，是指在企业领导人员任职期间对其履行经济责任情况进行的审计。一般以年度经济责任审计的方式开展。（二）离任经济责任审计，是指企业领导人员遇有调任、免职、辞职、解聘、退休以及企业发生改组、改制、兼并、分立、出售、拍卖、破产和任期届满等资产重组的同时，对其任职期间的经济责任进行的审计。未经离任审计不得解除其任职期间的经济责任。第二章组织与委托第六条领导人员经济责任审计应采取“上审下”方式进行，内部审计机构不得实施本企业领导人员的经济责任审计工作。第七条任中经济责任审计，由内部审计机构根据领导人员管理监督需要和审计资源等实际情况，制定年度审计项目计划，报经董事会批准后实施。年度审计项目计划一经确定不得随意变更，确需调减或者追加的，应当按照原程序报经董事会批准后实施。离任经济责任审计原则由领导人员管理部门下达《审计委托书》决定。第八条内部审计机构依据年度审计项目计划和工作需要，可以采取以下方式开展审计：（一）依据国家法律法规、内部审计准则及内部管理规定的要求，独立实施企业领导人员经济责任审计。（二）根据工作需要可聘请会计师事务所参与企业领导人员经济责任审计，但涉及国家安全和商业秘密的项目，不得委托会计师事务所。会计师事务所应主要承担财务基础审计，内部审计机构组织协调会计师事务所的工作，编制审计方案、复核审计报告，并全过程把控审计质量，重点把关对企业领导人员的审计评价及责任界定。内部审计机构不得将经济责任审计项目整体委托社会审计机构独立实施。第九条被审计领导人员遇有被有关部门采取强制措施、纪律审查或者死亡等特殊情况，以及存在其他不宜继续进行经济责任审计情形的，内部审计机构商党风廉政室、组织人事等有关单位提出意见，报党组织批准后终止审计。第三章审计范围和审计内容第十条经济责任审计范围的确定应遵循重要性和风险性原则，除领导人员任职企业外，下列重要下属子公司应当纳入经济责任审计工作范围：（一）资产、收入、效益对被审计单位有重大影响的子公司。（二）（三）（四）任期内关停并转让或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子公司。第十一条按照企业领导人员的职责权限和承担的经济责任、结合任职企业的实际，按照重要性原则确定经济责任审计的主要内容，包括：（一）贯彻落实国家重大政策措施情况；（二）企业发展规划、战略决策、重大措施以及年度经营计划执行情况；（三）企业财务收支的真实、合法、效益情况；（四）企业资产管理情况；（五）企业生态环境保护责任的履行情况；（六）企业境外机构、境外资产和境外经济活动情况；（七）企业经济管理和效益情况；（八）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；（九）企业内部控制及重大风险防控情况；（十）以往审计发现问题的整改情况；（十一）其他需要审计的内容。第十二条领导人员任期经济责任审计的期间范围应当包括领导人员整个任期，任期超过两年的，重点审计近两年。审计中发现重大问题的，应追溯和延伸。第十三条有关单位的主要领导人员由上级领导人员兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导人员所兼任职务应当履行的经济责任。第四章审计职权第十四条内部审计机构在实施领导人员经济责任审计时，具有下列权限：（一）召开与审计事项有关的会议；（二）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财务收支、被审计领导人员经济责任履行情况报告等有关资料（含相关电子数据），以及必要的计算机技术文案；（三）检查被审计单位的有关财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；（四）检查被审计单位的有关计算机系统及其电子数据和资料；（五）取得有关境外机构、境外资产和境外经济活动的资料、文件，适时赴境外开展实地检查。（六）就审计事项中的有关问题，向有关单位、部门和个人开展调查和询问，并取得相关证明材料；（七）通过对被审计单位领导人员任职期间的财务收支及经济活动进行审计后，根据审计事实和财经法规，对领导人员经济责任履行情况做出结论性评价。（八）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向董事会或企业主要负责人报告，经同意做出临时制止决定；（九）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经营活动有关的资料，经董事会及主要负责人或有关权力机构授权，有权予以暂时封存；（十）阻挠、妨碍审计工作和拒绝提供有关资料的，经董事会及主要负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；（十一）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；（十二）对违法违规和造成损失浪费的单位和个人，给予通报批评或提出追究责任的建议；（十三）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的单位和个人，可以向党组织、董事会提出表彰建议；（十四）法律、法规赋予的其他职权。第十五条经济责任审计过程中，可以依法依规提请有关部门、单位予以协助。有关部门、单位应当予以支持，并及时提供有关资料和信息。第五章审计实施第十六条为减少任期届满或离任时进行经济责任审计的工作量，可在领导人员任职期间实施任期年度审计，以积累相关资料。具体审计实施工作可与其他经常性审计工作相结合。对同一单位两名以上主要领导人员的经济责任审计，可以同步组织实施，分别界定责任。第十七条领导人员任期经济责任审计遵循以下程序：（一）审计立项。审计立项应依据以下几个方面来源：1.根据有关法律、法规的规定；2.年度审计项目计划；3.领导人员管理部门的委托。（二）组建审计组。经济责任审计项目确立后，应根据被审计单位规模的大小、经营业务的特点、预计审计业务量的大小、审计时间的要求等情况，选派审计人员组建审计组，并指派胜任人员担任审计组组长。审计组实行组长负责制。（三）制定审计方案。审计组应通过审前调查了解被审计单位基本情况、相关政策法规、内控制度的设计及运行状况、各类监督检查发现问题及整改情况等，在此基础上评估风险，确定主要审计内容，有针对性的制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间、审计人员及具体分工等内容，由审计组长牵头编制，经内部审计机构负责人批准后实施。对提供资料的真实性、完整性负责，签订审计承诺书并承担相关责任。被审计领导人员应对履行经济责任情况报告的真实性、完整性负责，并签字确认。（五）实施现场审计工作。1.审计组在正式开展审计工作前，应当召开审计进点会，参会人员一般包括审计组主要成员、被审计单位领导及相关部门负责人、应参加会议的其他人员等。2.审计组应当在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求和举报电话等内容。3.审计组在实施经济责任审计时，可以采取书面、座谈等形式，充分听取被审计领导人员所在单位领导班子成员、中层管理人员和职工群众反映的情况和意见，向有关单位和个人进行调查并取得证明材料。4.内部审计人员实施控制测试及实质性测试，综合运用检查、函证、监盘、问卷调查、分析复核等取证方式，获得充分适当的审计证据。审计证据一般应由提供者签字或盖章，提供者拒绝签字或盖章的，应注明原因和取证日期；拒绝签字、盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。5.内部审计人员在实施审计过程中，应当将程序、证据、认定的事实及结论等清晰、完整的记录于审计工作底稿，获取的证据应附在相应的底稿之后。审计工作底稿应注明索引号和顺序编号，底稿间有勾稽关系或交叉引用时，应当清晰标注。审计工作底稿应于审计期间完成，由审计组长汇总整理，确有特殊原因不能及时完成的，在现场审计结束后及时提交审计组长。6.审计组在审计实施阶段结束前，应当对审计工作底稿和审计证据等资料进行整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施；对取得的审计证据进行综合分析；对审计工作底稿进行复核；对审计事项进行初步评价；与被审计单位和被审计领导人员就一些必要事项初步交换意见。（六）编制审计报告及征求意见。1.现场审计结束后，审计组应在审核工作底稿基础上，组织编写审计工作汇总底稿并编制审计报告；2.审计报告按程序经过多级复核并最终修改无误后，由审计组书面征求被审计领导人员、被审计单位意见。3.被审计领导人员、被审计单位在收到审计报告后应按通知要求的时间提交书面意见；逾期未提出书面意见的，视同无异议。4.审计组应当针对被审计领导人员、被审计单位提出的书面意见，进一步核实、查证，如有必要应当修改审计报告并再次提交多级复核。（七）审计报告呈批及审计意见书签发1.内部审计机构依据集团公司总审计师、董事长审批后的审计报告编制审计意见，由内部审计机构负责人正式签发，重要审计报告根据批示意见应提交集团公司党委会、董事会。2.审计意见书应当送达被审计领导人员、被审计单位及集团公司相关主管部室。（八）档案整理。审计项目结束后，审计组负责组织将审计过程中形成的审计资料在收集、整理、分类、编目、加封和装订以后，归入审计档案。第十八条经济责任审计中发现被审计领导人员或相关人员的违法违纪问题线索，按照《集团公司内部审计发现问题处置管理办法》移送有关单位或部门处理处罚。第六章审计报告和评价第十九条审计报告的主要内容应包括：（一）实施审计工作的基本情况，包括：审计依据、审计范围、审计内容、审计方式等。（二）被审计单位的基本情况，包括：隶属关系、经营（业务）范围、机构人员、生产规模等。（三）考核指标和经营情况，包括：主要经济指标和任期目标的完成情况、财务状况及损益情况、对外投资企业情况、履职待遇及业务支出情况等。（四）履行经济责任所做的主要工作和总体评价，包括：领导人员的任职年限和职责范围、任期内履行经济责任方面的主要工作，对领导人员履行经济责任有关事项的综合评价。（五）审计发现的主要问题和责任界定，包括：对领导人员任期内与经济责任有关的主要问题，应承担的直接责任或领导责任以及对这些问题的处理意见和改进建议。（六）其他需要关注的情况，包括：审计过程中发现的其他需要关注的情况及改进建议。（七）以往审计发现问题的整改情况。第二十条审计人员应当根据不同领导职务的职责要求，在审计查证或者认定事实的基础上，综合运用多种方法，坚持定性评价与定量评价相结合，依照有关党内法规、法律法规、政策规定、考核目标等，在审计范围内，对被审计领导人员履行经济责任情况，作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计中未涉及的事项不作评价。第二十二条领导人员对履行经济责任过程中的下列行为应当承担直接责任：（一）直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定以及集团公司内部管理规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定、集团公司内部管理规定的；（三）贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（六）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。第二十三条领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担领导责任：（二）违反部门、单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（三）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（四）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级部门、单位违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（五）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。第二十四条对被审计领导人员以外的其他责任人员，审计人员可以适当方式向有关部门、单位提供相关情况。第二十五条审计评价时，应当把领导人员在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。对领导人员在改革创新中的失误和错误，正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。第二十六条审计意见书应在审计组提交的审计报告基础上修改、审定产生，主要内容包括：（一）审计实施的基本情况。（二）任期内指标完成情况和经营业绩。（三）履行经济责任所做的主要工作和总体评价。（四）审计发现的问题和责任界定。（五）其他需要关注的情况。（六）以往审计发现问题的整改情况。第七章审计结果运用第二十八条组织人事部