欣泰电气公司财务造假案例分析

V1绪论1.1研究意义与应用背景1.1.1研究意义随着中国资本市场体系的日趋完善,经济发展呈现出一派欣欣向荣之景。但繁荣背后,财务造假事件越来越多,形成很大的不良影响。使原本的经济市场极大地混乱。实质上,财务造假就是人为的去编制财务报表会已达到自己的需求。会计人员的职业操守不坚定,企业内部监管不力,行业法制建设不完善等等都是根源因素。本文以创业板市场退市第一股欣泰电气为例,回顾案例背景,揭露其财务造假手段,基于会计职业道德视角进行反思并提出合理建议,以期促进我国资本市场的稳健运行和健康发展。1.1.2应用背景纵观国外资本市场，财务造假行为屡禁不止，严重者甚至导致了整个全球性的经济动荡，美国安然公司、时代华纳等世界知名公司的财务造假，使得全球资本市场动荡不安，全球经济因此也陷入紧张状态。近些年来国内证券市场迅猛发展，取得了良好的发展效果，然而，由于起步较晚，监管制度仍然存在漏洞。因此，上市公司财务造假事件会经常发生。创业板市场为众多快速发展和创新的公司提供服务，为公司的成长和发展提供了极大的便利。然而，诱人的利益吸引相关人员而忽略了法律法规，以满足他们自己的愿望。利用各种手段来伪造财务报表，损害了投资者的利益，还会使其丧失投资信心。物必先腐，而后虫生，企业内因是财务造假的罪恶之源，然而外部环境风气不佳以及机构的监管不力交织成滋养恶果成长的土壤。从万福生科财务造假案的曝光到欣泰电气造假上市案的出现，造假事件频频出现，都是自身利益驱使。欣泰电气虚构应收账款，伪造凭证，存在重大遗漏行为，最终被证监会查处，启动强制退市程序。因此本文试图通过此案例对其财务造假行为做出具体分析，就其中暴露出的会计职业道德缺失问题进行深入思考，并建议从多方面采取相应改进措施，以促进上市公司财务行为的规范化和合法化。当然，造假案件发生以后，我国政府监管部门也采取了相应的惩罚措施，而相关政府部门也不能放松警惕，在各方配合下，加大监管力度，净化会计从业环境，从根本上保证市场的健康稳定发展。1.2国内外研究现状分析1.2.1国外研究现状与造假手段相关的研究，Beasley的探究内容是基于对75家造假和非造假公司抽样分析，同时对审计委员会外部董事的比例进行了相关的回归分析。调查结果显示，企业在财务造假的进程当中，公司的一个有效方法是通过采用高估资产和收入的方法来伪造利润[10]。COSO在《财务报告造假》中对于上市公司的财务造假现象讨论后指出，高估收入和资产是企业财务造假行为广泛采用的手段[11]。综上所述，随着时间的推移，造假行为日趋复杂，研究造假产生的原因分析、防范与对策。此外，虽然已有研究对造假方式的研究已较成熟，但是对于存在个体差异的各上市公司而言，仍有一些不足之处，以欣泰电气的造假方式来说，类比于其他公司，它的造假方式有其自身的独到之处。造假防范与对策的研究也已成型，但是对于创业板第一个被逼退市的欣泰电气来说，为什么它会成为我国证券市场上第一家因欺诈发行而被迫退出股市的公司，对于该类造假情况应作何处理，研究稍有欠缺。1.2.2国内研究现状正是由于财务造假行为的不断发生，国内外对造假行为的研究也越来越多，多聚集在对上市公司的造假行为的探索。与造假手段相关的研究，李菲根据财务造假的含义与特点分析了财务造假的手段，目的是为了预防企业财务造假行为出现和保障市场经济稳定运行[1]。周涛列举了的几种财务造假的手段，主要包括:调节利润、隐藏成本、逃税等[2]。段春明具体分析了万福生科事件中的典型财务造假手法，对加强会计职业道德建设、建立和完善现代企业管理制系、完善中介机构监管机制具有重要的意义[3]。黄鹤鸣写到如今快节奏的工作，让员工感觉公司的任务很难完成。这种令人不安的想法将使他们能够采取财务造假手段来实现以相对较小的成本，从而达到超额利润的目标，公司可以改善就业环境，调整员工的心理压力，来进一步减少财务造假现象[4]。高嫄写到会计法治的规范主体是国家制定的一系列法律法规,会计德治的规范主体是多年来形成的，而且为社会上大多数人所认可的一系列社会道德和从业精神等规范。在实际的会计工作中,无论是只依靠会计德治,还是只依靠会计法治,都不能完全避免会计工作中的实际问题[5]。曹靖廉写到会计信息是财务报告的外部使用者了解公司财务状况及经营成果的重要参考,也是企业以及政府部门进行经济决策的主要依据。分析财务造假的动因和危害,以及财务造假的主要手段。同时,对于研究宏观经济、调控市场和发展经济等方面都发挥着至关重要的作用[6]。刘华蓉以欣泰电气为例，分析了该企业的会计从业人员的职业道德,她认为只有加强会计从业人员职业道德建设,提升会计人员的综合素养,加强内外部监督,为确保当前企业健康和有序的发展[7]。与舞弊治理相关的研究，胡文翰以当前上市公司财务造假发展阶段为研究基础，结合内外资本市场进展的实际情况，概述了造成国内上市公司财务行为发生的内外部因素，并给出了合理化的治理手段，包括优化公司的内部环境以及加强对公司外部监督管理等1.3论文的主要研究内容1.3.1研究内容欣泰电气案例背景分析本文基于实际出发，选取欣泰电气财务造假这一案例，对公司简述、案例回顾等做出梳理，对公司上市之前的数据以及公司上市之后的数据做了对比，减少大量应收账款，为后期公司顺利上市做了铺垫，以公司虚增利润、少交所得税为例，为下文财务造假分析提供基础。（2）欣泰电气财务造假手段分析本文以欣泰电气为例，从自我交易、虚构收回应收账款、减少坏账准备计提以及虚减成本费用等手段，结合此案例，对其进行分析研究。（3）欣泰电气财务造假动因分析通过此案例分析其财务造假的原因，一方面是因为利益，高管为了更多的收益而采用各种方式造假，另一方面是由于地方政府的政绩压力。为下文分析财务造假所造成的后果及建议提供基础。本文以欣泰电气造假行为为例，加大监管力度，净化会计从业环境，从根本上保证市场的健康稳定的发展。1.3.2论文结构第一章绪论。本章简单介绍了文章的研究背景和国内外文献综述，研究目的与意义，整理理了一些研究思路和方法，并分析了研究的意义。第二章欣泰电气公司简述及案例背景分析。本章简单阐述其公司经营状况，对公司上市之前的数据以及公司上市之后的数据做了对比，减少大量应收账款，为后期公司顺利上市做了铺垫，回顾案例虚增利润、少交所得税为下文提供基础。第三章欣泰电气财务造假手段分析。本章将此案例中财务造假手段进行分析，在工作中要避免这些过错，不能就老板的意思去做，要时刻提醒自己遵守我们的职业道德。第四章欣泰电气财务造假动因分析。本章回顾案例，结合理论与实际，对欣泰电气案例中财务造假动因进行研究。从而加大监管力度，净化会计从业环境，从根本上保证了市场健康稳定的发展。第五章欣泰电气造假事件的反思及相关建议。本章就财务造假中所产生的原因进行反思，我们作为会计人员应该如何做好本职工作。同时，也给出了一些建议，作为一名合格的会计人员我们应该怎么做，政府应该怎么做。第六章结论与不足。本章就上文整体进行总结，综合阐述了财务造假对公司对个人的影响，同时呼吁我们在建立健全会计法律制度的同时强化会计职业法律监督。在此案例研究过程中不知之处也加以说明。2公司简介及案例分析2.1公司简介欣泰电气的全称是丹东欣泰电气股份有限公司。成立于1999年，总资产近2亿元，设在丹东鸭绿江岸边，风景秀丽、气候宜人、交通便利，坐落于在辽宁欣泰工业电力技术园区。该公司主要经营范围设备的制造、加工和销售，用节能型输变电设备和无功补偿装置等电网性能优化设备，已有24项获得专利。6项为发明专利。拥有各类专有技术18项，获得58项新产品鉴定和产品型式试验报告。2.2案例背景分析2011年，欣泰电气首次向创业板提交申请，但被证券协会拒绝。自2010年4月其他业务收入公司经营大幅度亏损，公司是否能转亏为赢受到质疑。欣泰电气没有放弃上市，2011年6月，欣又一次提交上市申请，2012年通过评估，2014年1月27日在创业板市场成功上市。后经实地检查发现欣泰电气涉嫌财务造假。2015年11月，欣泰电气承认这是欺诈性的。在调查期间，中国证监会发现欣泰电气通过财务欺诈上市，上市后仍然虚构资产和利润。2016年7月8日，中国证监会发布《行政处罚决定》和《市场禁令决定》明确了对欣泰电气的处罚，并宣布强制退市，不能重新上市。从那时起，欣泰电气成为中国证券市场第一家因欺诈性发行而被迫退出股市的公司。退市程序如表2-1所示。表2-1欣泰电气退市过程时间事项2009年09月首次提交上市资料2012年06月再次提交上市资料2014年01月创业板上市2015年05月证监会对其现场检查2015年06月证监会采取性质监管措施2016年07月证监会出具其处罚决定2016年07月启动退市程序2016年09月股票暂定上市2016年10月终止上市资料来源：我国证监会官方网站短短不足四年股龄，欣泰电气自上市以来，业绩更是一年不如一年，2015年后净利润直接变成了亏损。然而欣泰电气在经营压力下，却忽视了对客户的控制，客户的回款难度逐渐增加，随着时间的推移，应收账款无法收回，逐渐成为坏账准备，企业没有相应的现金流入和流出，\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:现金流"现金流量一度为负。而欣泰电气在财务造假过程中虚构自我交易，运用左手倒右手的方法减少了大量的应收账款，为后期公司顺利上市做了大量的铺垫，如下表2-2所示数据列出了欣泰电气财务造假的情况。表2-2欣泰电气财务数据造假一览表单位：万元造假项目2011年20122013年2014年虚减应收账款1015612062200007262虚减其他应收账款-338462247478少计提坏账准备6597261240363虚增经营活动产生的现金流净额10156529012000—13000虚增净利润560.87617.691054.04—255.14数据来源：我国证监会官方网站从上表中数据得出，欣泰电气2011年至2013年累计虚增利润2229万元，2014年又虚减利润255万元。因此，2011年至2013年多交所得税总计394万元，2014年少交所得税45万元。并通过虚减应收账款与其他应收账款，少计提坏账准备使得呈递给证监会的上市申请财务数据存在重大虚报。欣泰电气\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:总会计师"总会计师\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:刘明胜"刘明胜为了能够成功上市，他向温德乙建议虚构收回\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:应收款项"应收款项、虚增利润、虚增货币资金等，达到了上市条件。公司在顺利上市之后，采用部借款、伪造银行单据等手段来虚假实现应收账款的收回，欣泰电气按期公布的财务报告存在虚假记录、重大遗漏的情形。3欣泰电气财务造假手段分析3.1虚构自我交易在2015年公布的重大会计错误更正中，2012年与2013年虚构交易产生了利润，分别多交所得税109万元和186万元。但是造假并不是一个一次性的动作，而且一旦付诸行动，就免不了后续“行动”。简而言之，财务造假一旦开始，就很难停步。对于欣泰电气来说，为了继续经营下去，“自制”银行单据时合法的，并不是一件错误的事情。此外，就欣泰电气的领导看来，“私刻”公章也不存在不合理之处，欣泰电气银行汇票上用以背书的客户公司章和私章基本上都是出自自己公司员工之手。换句话说，欣泰电气用来造假的银行汇票可能并没有经由客户，公司内部自行完成了这一系列动作。相关调查人员表示，欣泰电气的客户公司并不承认自己曾经在这些银行汇票上做过背书盖章，而且存在同一张汇票上的公章和私章不是出自一家公司或者同一个私章出现在不同公司的汇票上的情况，状况实属混乱。在此次造假事件中，欣泰电气公司做了虚假的销售合同和虚假的采购，在转移这些虚假采购的资金之后，同时作为销售收款收回，并同时配合虚开销售发票，付出税收成本代价。该类左手倒右手买卖的原理就是通过虚构交易，如增加往来账、预付采购款，将大额资金转出，再将上述资金设法转入公司，客户最终以销售交易的形式将资金回笼。3.2虚构收回应收账款，减少坏账准备计提然而在每年年底，公司对应收账款都会计提坏账准备，用来抵消当期损益。每年后半年公司销售旺季，会产生大量的应收账款。在行业低迷的情况下回款难收，从而现金流压力就会加大。为了使欣泰电气顺利上市，公司的总会计向董事长提议，在会计期末，他采取“利用外部借款减少应收账款，同时在下一期开始时再还款冲回”的做法。就比如说12月虚构收回应收账款，次年1月该笔应收账款又重新回到账上，到3月要出具季报时又循环上述操作。给外部信息使用者一种期末应收账款和回款情况都处于正常水平，财务指标“漂亮”的直观感受。如此巧妙的资金倒手，欣泰电气本有的资金并没有减少，而且使得企业应收账款大大降低，实现了应收账款“虚拟收回”，如此干净利落的手段，着实使得欣泰电气的财务报表“干净”了不少。根据表3-1和图3-1数据可以发现，欣泰电气2012-2014年对应收账款科目纠正前的数值远小于纠正后的数据，说明其虚减应收账款，虚减的金额为更正数的金额，这结果是由资金空头流转造成的。表3-1欣泰电气2012-2014虚构应收账款的调整情况表单位：元年份更正前更正数更正后2012168834097.4117922296.48286756393.82013207819469.93183775388.85211594858.72014390049011.1549019248.20439068259.35数据来源：根据欣泰电气2012-2014年年报中相关数据图3-1欣泰电气2012-2014年虚构应收账款更正情况图此外，由于公司资金周转困难，单凭公司的自有资金，是很难实现公司的正常周转的。在如此严峻的形势之下，欣泰电气董事长温德乙以他本人的名义从第三方公司和朋友处借来大量款项，以致没有经过客户就完成了资金的兜转。资金的兜转方式主要体现在以下两个方面：公司董事长温德乙通过借款，公司\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:出纳"出纳在银行柜台办理提现与付现两大业务，付款人名称由出纳填写，作为客户支付给欣泰电气的应收账款，这一过程并没有经过客户公司的同意。过了报告期，出纳再次到银行办理提现与交款业务，这样一来，这笔资金再次经过欣泰电气退给了借款人，形成了资金的“空头”流转。第二，温德乙从第三方公司处借钱用\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:银行汇票"银行汇票记账。换句话说，就是温德乙以自己名义从其他公司借钱取得银行\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:汇票"汇票，又\t"/2016/0710/_blank"\o"会计百科:背书"背书给欣泰电气，对欣泰电气来说这就可以是一笔应收账款。等到成功上市，在背书转让给温德乙。为了不被发现，欣泰电气把造假金额分散到不同客户手中，每单数额不定，且零整不一，真假参拌。这一系列的资金运动，看似有实际资金流转，其实只是完成了“走账”动作。3.3虚减成本费用根据欣泰电气招股说明书披露的信息得到，欣泰电气以每吨14905.8元低于全国最低收购价采购了6310吨硅钢板。因此，这意味着招股说明中披露的2010年的采购成本存在虚假的事实，导致2010年净利润有所虚增。表3-22010年欣泰电气招股说明书中披露的数据与实际数据情况项目采购平均单价（每吨/元）采购数量（吨）总金额（万元）招股说明书14905.863109405.56实际全国硅钢片情况17000—21000——采购平均单价差额19000631011989总差额4094.263102583.44涉嫌虚增利润情况——2583.44数据来源：摘选中国联合钢铁网、欣泰电气招股说明书中相关数据，归纳整理后得出通过计算，2010年欣泰电气硅钢片的总金额为9405.56万元，这是招股说明书中显示的数据。而欣泰电气采购总额按市场平均价应为11989万元。欣泰电气涉嫌虚减成本，虚增利润。此后，欣泰电气为满足上市条件虚增利润成为了事实。总之，欣泰电气在为争取上市募集资金的动因驱使下采用一系列的财务造假手段，做出许多非法的事情，使国内外市场受到了一定的危害，在证监会的调查下也使这一案例曝光，被迫退出市场。4欣泰电气财务造假动因分析4.1利益驱使上市圈钱利益驱使是财务造假的根源。当某个公司可以在创业板上市，往往可以给自身树立一个良好的外界形象，使自己的认可度大幅度提升，同时也可以解决公司发展所需要的资金，而且可以给持股的高级管理人员带来上亿的财富增值。在成功上市以后产生的高额回报的吸引下，一些公司不顾自身的长期发展规划，将更多的心思花在如何最大化眼前的短期利益。欣泰电气在创业板顺利完成上市以后，在短期内成功的募集到2亿多的资金，其业绩以及股价也随之呈现大幅提升，同时，企业的高层管理人员的身价也凭借成功上市而出现暴涨，当公司的股价上升到一定的高度后，部分高管为了获取更多的利益，采用了减持股票来套取现金的做法。除了给股东和高管带来巨大的利益之外，在利益诱惑之下，参与欣泰电气IPO的中介机构，例如会计师事务所、律师事务所等，为了能够在公司上市以后拿到高额的中介费用，忽略自身的独立性，在利益驱使下为欣泰电气隐瞒上市过程中的造假行为。巨大利益的驱动下，使得他们选择忽视欣泰电气的造假行为，直接或间接的导致欣泰电气能够采用欺诈手段完成上市。4.2地方政府的政绩压力欣泰电气坐落于我国的辽宁省丹东市，在响应国家振兴东北老工业区基地号召的发展背景下，当地政府为了能够更进一步的增加GDP，突显自身政绩，长期以来都大力支持更多的地方企业迈入资本市场，从而为本地经济发展注入更多活力。欣泰电气第一次IPO被拒再度冲关IPO时，当地金融办召开了专门上市协调会议，探讨欣泰电气在财务上存在的问题，积极推进其IPO进程，除此之外，地方政府相关部门还授予欣泰电气高新技术企业以及社会福利企业的称号，并且提供了诸多税收优惠政策，如下表4-1所示数据为欣泰电气的税收优惠情况。通过下表4-1所示的税收优惠数据可以看得出来，在2010年到2013年1月至6月期间，欣泰电气享受政府的税收优惠额度总数分别为1348.79万元、1336.99万元、1298.51万元和545.30万元，占当年净利润比例分别为22.85%、23.85%、20.94%和23.88%，由此可以看出政府每年的税收优惠为欣泰电气贡献了五分之一左右的利润。公司利用各种财务造假手段，使公司的经营状况存在虚高的情况，实际盈利能力并没有报表上显示的那么好。可见，迫于政府提升政绩的压力，存在财务问题的欣泰电气急于上市，走上了欺诈之路，毁了自己的前程。表4-1欣泰电气税收优惠情况单位：万元项目2013年1-6月2012年度2011年度2010年度所得税优惠249.05634.24551.39 634.86 其中：高新技术企业所得税优惠227.22577.95495.38588.61福利企业所得税优惠 21.8356.2956.0146.25增值税优惠256.08583.92654.21595.00房产税及土地使用税优惠40.1780.35131.39118.93税收优惠影响数合计545.301298.511336.991348.79净利润2283.546202.025606.635903.11扣除税收优惠后的净利润1738.244903.514269.644554.32税收优惠占净利润的比例23.88%20.94%23.85%22.85%数据来源：我国证监会官方网站查询的欣泰电气招股说明书不论是对于个人还是企业，财务造假不可避免的会带来巨大的收益，换句话说，财务造假所牵涉到的，不仅仅局限于某些管理层的个人，还涉及到整个公司的相关利益。首先，薪酬体系的建设，对于目前我国的上市公司来说是极其不完善的，大多数的上市公司都存在着管理层混乱、相关办事人员缺乏、团队协作意识滞后等一系列问题，在这样的情况下，分配制度不均问题就体现出来了，管理者的工资水平相对于其付出的劳动来说，是不成正比的，为了寻求些许的心理平衡，某些人就会选择铤而走险，误入歧途，走上财务造假的不归路。其次，一个公司是否可以长期可持续发展，与该公司的经营业绩是息息相关的，对于管理层而言，若想粉饰公司的经营成果，显示它的可持续性，造假手段是值得选择的方式，不仅有获取个人利益的优势，还可以使公司遮盖它的经营状况。5造假事件的反思及相关建议5.1造假事件的反思5.1.1公司会计人员从业素质不高首先公司基层的出纳人员从业素质不够高，基本的是非判断能力不足。当利益摆在面前，禁不住诱惑时，财务人员不仅轻易动摇了自身的信念并且还参与并协助公司高层管理者造假。尤其在向外部借入资金时，出纳人员牢牢听从高层管理者要求协助造假，在违背会计基本职业道德的同时参与犯罪。其次高级财务人员更是缺乏基本的敬业精神，职业操守以及社会责任感。5.1.2中介机构审计人员的失察在财务造假这一过程中，中介机构审计人员更是失去敬业精神，最起码的监督没有做到，纵容欣泰电气使用各种隐蔽的手段，也会留有蛛丝马迹，但兴业证券的会计师们并没有保持基本的职业谨慎，对其财务报表内容提出了不少的质疑。比如欣泰电气连续四年采用同样手段大量利用红字进行应收账款冲销，可对此异常的业务行为他们置若罔闻，未调查清楚事实真相时仍旧出具标准无保留意见报告。欣泰电气的审计机构受雇于董事会，以上种种难免是因为其中利害关系作用使得审计结果成为委托人意志的体现，并在欣泰电气上市前后为其保驾护航。5.2相关建议虽然欣泰电气造假的相关人员已经得到的相应的惩罚，但是其引起的经济后果使众多投资者蒙受损失，为市场敲响警钟。作为一名财务工作者，我们应引以为戒，不断提高自身的道德能力，不能因为一点诱惑，就违背我们的职业道德。与此同时，相关的制度应继续完善，监管部门应加大执法力度。5.2.1提高财务人员自身道德修养能力，强化其职业道德教育作为会计人员我们要学习相关的经济法规，新的会计制度和会计人员职业道德。依法行事可以成为我们最重要的职业行为要求。在工作过程中，加强理论知识，在实践中实现自我修养。如果我们的会计师不能及时掌握新的财税知识，如果不小心，会给国家和企业造成严重损失。因此，财务人员必须精通各种金融法规和业务，必须具备较强的法律意识和法律原则。在工作中时刻铭记法律法规职业道德。当我们选择这个职位时，我们必须纠正我们的态度，热爱会计工作。爱岗敬业的奉献精神是会计职业道德的核心。它不仅要求会计师有尊重和真诚的态度，还要热爱他们的职业。不能有私心，以国家利益为主。为了更好地服务于社会就要求会计人员不断学习，树立爱岗敬业的奉献精神，树立良好的职业操守。5.2.2会计职业道德与社会经济相适应会计职业道德必须适应市场环境的需要，有利的社会环境支持会计职业道德的形成。随着经济的快速发展，会计人员的工作不再仅仅局限于会计领域之，而是不断扩大。因此，应及时更新完善会计道德相关的会计准则、制度和法律，以适应社会的变化，并为从业人员提供合理、实用的行为准则与规章制度。同时，会计人员应提高自身社会责任感，树立自己坚定的专业信念，并督促他们培养良好的职业道德素质。5.2.3促进行业自律，加强政府监管简单来说，建立自我监管有助于促使会计人员自觉地履行职业义务。在日常经济业务中，出于各种原因会计人员易出现未违法，但违背职业道德的行为，若放任其恣意妄为，久而久之，会计人员会放松懈怠，待真正违法时而不自知。因此，在有较为健全的会计职业组织时，诸如注册会计师协会等，应当由职业组织对违反职业道德行为酌情处理，以示惩戒，亦可适当采取威慑性措施。而相关政府部门更不能放松警惕，在各方配合下，加大监管力度，净化会计从业环境，从根本上保证市场的健康稳定的发展。6结论与展望本文通过欣泰电气财务造假，分析其造假行为产生的原因。最后给出了相关治理建议。这些研究虽然是建立在欣泰电气的基础之上的，但研究结果对于所有的公司而言，均有借鉴意义。近年来，各企业财务造假都被曝光，同时也得到了相应的法律制裁。本文通过研究分析，得出以下结论：欣泰电气造假的手段分析总结出主要运用虚构自我交易、虚构收回的应收账款，减少坏账准备的计提、虚构成本费用，这些方法可能在其他的公司也出现过，因此，我们要避免使用这些方法，合理的做好账务工作。欣泰电气造假的动因是利益驱使上市圈钱、地方政府的政绩压力，很多公司管理层的薪酬与公司经营业绩紧密相连，在利益的驱使下，管理层参与财务造假的事件层出不穷。作为一名会计工作人员，我们要时刻提醒自己要遵守职业道德，敬岗爱业，不断提高自身的道德能力，不能因为一点小小的诱惑就去参与并协助高层管理人员造假，最后使自己走上不归路。造假的识别具有重要意义，公司造假原因的剖析同样不可或缺。另外，为了杜绝欣泰电气乃至我国上市公司的造假行为再发生，需要从内外部的公司治理做起，优化企业内部控制，提高会计人员基本素质，遏制管理层财务造假的欲望，同时增强惩处力度、增强外部监督管理水平、完善相关法律法规。在时代发展的今天，许多人都在创业，不论是大的上市公司还是一般的私营单位，都需要建立账套，只有这样才能使公司长期的发展下去，才能更好的立足于市场。当然，文章还存在一些不足之处。文中所有的分析数据都是来源于欣泰电气网上公布的上市计划、该公司年度报告、证监会给予欣泰电气的行政处罚决定书等外部资料，同时还有新闻所说的关于欣泰电气退市的全过程，并没有该公司内部的一手资料。因此，能够获得的资料是非常有限的，所以文章可能研究的不够全面，分析不够透彻。希望本文的研究能够为财务造假的后续研究以及完善我国上市公司财务造假的治理提供一定的参考。在任何一个造假案件发生以后，我国政府监管部门应采取相应的惩罚措施，同时相关政府部门也不能放松警惕，在各方配合下，加大监管力度，净化会计从业环境，从根本上保证市场的健康稳定发展。致谢本次毕业论文写作是在我的指导老师左锐老师的精心指导下完成的，在我选题、调研、开题以及撰写过程中都始终严格要求，同时给我指导和批评指正使我受益匪浅。至此论文完成之际，我向左锐老师致以最诚挚的感谢和深深的敬意。其次，在我印象最深刻的事情就是在近两个月的论文写作以来以来，感谢王桃涛同学，她在这篇论文的完成过程给予我很好的建议和极大地帮助，她和我每天都会去翻阅大量的写作素材并筛选分析有用的素材，我们在一起互相学习互相探讨。不论是论文的写作还是考证学习，我们都会去认真学习，不仅是我们，还有交大群里志同道合的同学。感谢学校给我们提供了这个场所，让更多的同学为了梦想而去不断奋斗，另外论文的完成离不开我在校这几年不断积累的知识和实践，因此，我也要特别感谢这几年来教导我、关怀我的各位老师和同学们。他们处理问题的独特方式，严谨的治学作风以及乐观的生活态度都对我影响至深。最后感谢我的老师和同学为我提供了相关的参考文献，使我的毕业论文才能够顺利完成。 参考文献[1]李菲．上市公司财务舞弊方式与应对策