人民教育出版社·韩辉·会计学基础7·

第七章 会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿本章重点：☞

会计帐簿分类10/1/20201☞会计帐簿的设置与登记☞对帐与结帐本章难点：☞错帐更正方法第一节

会计账簿的意义与种类10/1/20202一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联系的账页所组成。二、会计账簿的作用账簿A

对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B

考核企业经营情况的重要依据C

会计报表的主要资料来源会计报表计划

或规预章算制等度10/1/20203三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿明细账日记账序时账簿分类账簿备查账簿总账10/1/202041.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一

类经济业务的序时账簿。应用较广的是

“现金日记账”和“银行存款日记账”。10/1/20205库存现金②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种10/1/2日020记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。62.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况10/1/202073.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。10/1/20208（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿

2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账账簿簿订本式账簿活页式账簿日记账总

账明细账卡片箱10/1/20209订本式账簿优点是可以避免帐页散失，防止抽换帐页，缺点是不能增减帐页。使用时注意点：1、应为每个账户预留适量的空白帐页；2、同一时间只能由一人记账。主要适用对象：总账、现金、银行存款日记账等专人登记的账簿。10/1/202010活页式账簿优点是可以增减帐页，可以重新排列；缺点是容易丢失或被抽换；使用注意点：必须顺序编号，妥善保管，使用完毕后装订成册或封扎保管。主要适用对象是明细账。10/1/202011卡片式账簿有活页式账簿的优缺点，但还可以跨年度使用。主要适用对象：固定资产明细账、低值易耗品等资产明细账。10/1/202012（三）账簿按其帐页格式分类10/1/2020131、三栏式账簿即金额增加栏、减少栏和余额栏组成。2、数量金额式账簿对上述三栏，细分数量、单价和金额等细栏目。3、多栏式账簿由多项目金额栏的帐页组成。

4、横线登记式账簿将同一经济业务的若干内容在同一横行进行详细登记的账簿。10/1/202014第二节 会计账簿的设置一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求▲满足会计管理需要

▲账簿组织设计严密▲账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容10/1/202015二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法

1.两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费10/1/2020162.分（多）栏式普通日记账①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费10/1/202017（二）特种日记账的格式与登记方法

1.库存现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账10/1/2020182.银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。10/1/202019三、分类账簿的格式与登记方法（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。：原材料10/1/2020202.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。：原材料10/1/202021（二）明细分类账（明细账）明细分类账格式主要有以下三种：

1.三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。明细账：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款银付10000500010/1/202022②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项（如应收、应付）等。※特点：只提供价值指标，不进行数量核算。明细账：应付账款—东方工厂购买甲材料归还货款银付10000500010/1/2020232.数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。10/1/202024②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等，即既要核算金额，又要核算实物数量。※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。10/1/2020253.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。10/1/202026应交税费明细账10/1/202027②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本、费用和收入、利润等。※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。10/1/202028第三节

记账规则10/1/202029一、账簿启用的规则1、启用账簿前的工作完整、按序编写全部页数；记账人员或会计人员调动工作时，应在账簿启用表中注明交接日期、相关人员，并签名盖章。2、启用账簿时的工作封面上写明单位名称或账簿名称；扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”。10/1/202030二、账簿的登记规则10/1/2020311.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用3.账页连续登记,不得隔页跳行10/1/202032格4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留总

账

账会计科目：生生生生产产成成本本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1

0000

00领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误10/1/202033(书写占满格)摘摘要要借方

贷

贷方

方6.账页结转处理规范10/1/2020347.注明余额方向本月归还8

000应付账款月初余额5

000本月新欠3

000本月合计8

000法10/1/2020本月合计3

000“T”形账户中没有余额时的表35示方8.做好记账标记10/1/202036第四节 错帐的查找方法和更正方法10/1/202037一、错账查找方法★

错账的主要原因：漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表★若借方漏记400

000。

借方合计295

000，贷方合计695

000。★若借方80

000记贷方。借方合计615

000，贷方合计775

000。★若4

985颠倒为4

958。借方合计695

000，贷方合计694

973。账户名称本期发生额银行存款400

000190

000原材料14

985固定资产100

000短期借款20

000应付账款80

0154

985应付票据20

015实收资本480

000盈余公积80

000合计695

000695

00010/1/202038发现以上情况可采用下面的方法查找：▲差数法：根据双方差额直接查找错账。10/1/202039【例】若借方漏记400

000。则借方合计295

000；贷方合计695

000，双方差额为400

000，即可根据400

000这个数字直接查找错账。▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80

000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775

000。双方差额为160

000。160000÷2=80

000。即可根据80

000这个数字去查找错账。▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。10/1/202040【例】若4

985颠倒为4

958。则借方合计

695

000；贷方合计694

973。双方差额为27。27÷9=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。二、错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。经济业务记录记账①∨记账凭证╳日记账总账明细账10/1/202041(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少10/1/2020422.更正错账的具体方法（1）划线更正法——适用于记账凭证正确但记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：10/1/202043借：管理费用贷：银行存款3

2753

275※错账：账户中登记为3257。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部用红色笔划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。▲用碳素笔在划线上端写正确的※分录没错，无须更正。银行存款管理费用3

275×××3

2753

257753

257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确10/1/202044（2）红字更正法①适用于记账凭证会计科目用错或金额错误而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：10/1/202045借：管理费用贷：银行存款2

5002

500※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：银行存款管理费用销售费用×××

2

5002

5002

5002

5002

5002

500A

用红字编同分录并记账，冲销错账借：管理费用

2

500贷：银行存款

2

500原来的错账B

编制正确分录并记账：借：销售费用

2

500贷：银行存款

2

5001、用红字填写一张与原记账凭证相同的凭证，据以冲销原错误记账；2、再用碳素字填制一张正确的凭证据以记账。10/1/202046②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用

500贷：银行存款

500※错账：分录中金额写多。更正方法为：10/1/202047银行存款财务费用×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用

450贷：银行存款

450用红字编制一张多记入账的金额的记账凭证，据以入账，作为冲销；上一种方法亦可以。10/1/202048（3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3

500元存入银行。错误分录为：借：银行存款

350贷：应收账款

350※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：10/1/202049应收账款银行存款×××3503

1503503

150编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3

150元），冲销错账：借：银行存款贷：应收账款3

150