《企业财务会计》 课件 张力 学习情境12、13 费用和利润业务核算、财务报表编制

学习情境12费用和利润业务核算企业财务会计01费用核算

02利润核算目录学习目标知识目标1.理解费用的含义、特征及分类；2.掌握费用的确认和计量；3.理解利润的含义及构成；4.掌握利润的计算过程；5.掌握利润结转及分配的核算原理。能力目标1.会填制并审核各种费用及利润分配的原始凭证；2.会根据各种费用的相关原始凭证编制记账凭证；3.会根据损益类各账户的余额编制利润结转的记账凭证；4.掌握利润结转及分配的账务处理。素养目标1.通过学习费用核算的相关知识，培养学生对建设节约型社会的政策理解能力；2.通过学习利润核算的相关知识，培养学生运用企业资源创造社会价值的责任感。工作任务工作任务一营业成本核算工作任务一工作任务三工作任务四期间费用核算税金及附加核算营业外收入核算工作任务六营业外支出核算工作任务七工作任务八工作任务九所得税费用核算结转本年利润核算利润分配核算

永通机械制造公司财务部门核定发放2022年8月销售部门、采购部门、生产部门和财务部门人员工资。财务部门应如何对其进行核算？情景业务12.1费用核算费用概述

费用是企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用含义12.1费用核算1.费用是企业在日常活动中产生的经济利益的总流出日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经营性活动以及与之相关的活动。2.费用会导致所有者权益减少费用表现为企业资产的减少或负债的增加，从而导致企业所有者权益减少。3.费用与向所有者分配利润无关向所有者分配利润或股利属于企业利润分配的内容，是投资者投资的回报分配，不构成企业的费用。费用概述费用特征12.1费用核算123营业成本是指与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种费用，包括企业销售商品或者提供劳务的成本等营业成本期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。税金及附加费用概述费用分类12.1费用核算期间费用管理费用销售费用财务费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。费用概述费用分类12.1费用核算1.主营业务成本企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。2.其他业务成本其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。费用的核算营业成本核算12.1费用核算【活动12-1】2022年1月3日，永通机械制造公司销售浮式起重机5台，开具增值税专用发票注明价款500,000元，增值税税额65,000元，款项已存入银行，产品已发出，该批产品成本300,000元。12.1费用核算确认销售收入借：银行存款—工商银行存款565,000贷：主营业务收入—浮式起重机500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,000结转销售成本借：主营业务成本—浮式起重机300,000贷：库存商品—浮式起重机300,00012.1费用核算【活动12-2】2022年1月7日，永通机械制造公司销售钢板20吨，开具增值税专用发票注明价款160,000元，增值税20,800元，款项尚未收到，并将提货单送交与对方公司，该批产品成本100,000元。12.1费用核算确认销售收入借：应收账款—庆丰机械制造公司180,800贷：其他业务收入—钢板160,000应交税费—应交增值税（销项税额）20,800结转销售成本借：其他业务成本—钢板100,000贷：原材料—钢板100,00012.1费用核算费用的核算期间费用核算12.1费用核算1管理费用：按费用项目的种类进行明细核算，企业发生管理费用，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等账户。期末，将“管理费用”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“管理费用”账户，结转后“管理费用”账户无余额。2销售费用：按费用项目的种类进行明细核算，企业发生销售费用，借记“销售费用”账户，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等账户。期末，将“销售费用”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“销售费用”账户，结转后“销售费用”账户无余额。3财务费用：按费用项目的种类进行明细核算，企业发生财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”“应付利息”等账户。期末，将“财务费用”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“财务费用”账户，结转后“财务费用”账户无余额。【活动12-3】2022年1月8日，永通机械制造公司发生业务招待费，增值税普通发票注明价税合计3,000元，以银行存款支付。12.1费用核算借：管理费用—业务招待费3,000贷：银行存款—工商银行存款3,00012.1费用核算【活动12-4】2022年1月12日，永通机械制造公司发生广告制作费，增值税专用发票注明价款60,000元，增值税税额3,600元，以银行存款支付。12.1费用核算借：销售费用—广告费60,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款—工商银行存款63,60012.1费用核算【活动12-5】2022年1月18日，永通机械制造公司计提短期借款本月利息1,000元。12.1费用核算借：财务费用—利息支出1,000贷：应付利息1,00012.1费用核算税金及附加核算税金及附加：按企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税等进行明细核算。企业发生各项税费，借记“税金及附加”账户，贷记“银行存款”“应交税费”等账户。期末，将“税金及附加”账户余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“税金及附加”账户，结转后“税金及附加”账户无余额。NEWS12.1费用核算费用的核算【活动12-6】2022年1月，永通机械制造公司当月实际应交增值税380,000元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。12.1费用核算借：税金及附加—城市维护建设税26,600

—教育费附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税26,600

—应交教育费附加

11,40012.1费用核算根据以上业务活动内容，如何完成期末各费用账户发生额的结转？想一想NEWS12.1费用核算做一做12.1费用核算会计与中国经济社会治理之资源节约型社会

2005年国务院颁发了《国务院做好建设节约型社会重点工作通知》，对建设节约型社会工作进行了部署。资源节约型社会是贯彻落实科学发展观的战略部署之一。它是指通过对资源的合理配置、高效和循环利用、有效保护和替代，使经济社会发展与资源环境承载能力相适应，使污染物产生量最小化并使废弃物得到无害化处理，构建人与自然和谐共处的社会。建设资源节约型社会是统筹人与自然和谐发展和促进可持续发展的重大举措，也是实现节约发展、清洁发展、安全发展的重要任务。12.1费用核算会计与中国经济社会治理之资源节约型社会（续）

资源节约型企业是资源节约型社会的主体之一，它是指既追求企业生产成本节约又兼顾企业生产的社会成本节约，既考虑企业自身效益又兼顾社会效益、生态效益，既考虑当前利益又兼顾长远利益，能使企业自身效益与社会效益之和达到最大值，使企业生产成本和社会因企业生产而必须支付的社会成本之和达到最小值的企业。建立资源节约型社会，必须努力做好深化经济体制改革、完善产权制度、实施可持续发展战略、制订开发和利用规划、发展循环经济、加强法制建设等工作。12.1费用核算启示：建设节约型社会不只是由我国人均资源较少的基本国情决定的，更重要的是经济可持续发展战略的要求。中国的工业化进程突飞猛进，过去我国走的是依靠高消耗资源，粗放式经营的经济发展之路，用于支撑经济发展的资源消耗十分严重。资源短缺制约经济发展的矛盾越来越明显，可持续发展受到严峻挑战。要打破经济发展的资源瓶颈，建设节约型社会势在必行。12.1费用核算

永通机械制造公司财务部门应如何计算2022年度公司营业利润、利润总额及净利润？情景业务12.2利润核算利润概述

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。

净利润与其他综合收益项目的合计金额为综合收益总额。利润概念12.2利润核算利润概述

利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。利得和损失12.2利润核算1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用利润的构成12.2利润核算利润概述营业外收入的核算

是指与企业日常营业活动没有直接关系的各项利得。包括非流动资产处置利得（固定资产、无形资产的处置利得）、政府补助、盘盈利得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。营业外收入12.2利润核算【活动12-7】2022年1月28日，永通机械制造公司在现金清查中盘盈50元，按管理权限报经批准后转入营业外收入。12.2利润核算盘盈时借：库存现金50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50经批准转入营业外收入借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50贷：营业外收入—现金盘盈

5012.2利润核算营业外支出的核算

指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出等。营业外支出12.2利润核算【活动12-8】2022年1月29日，永通机械制造公司用银行存款支付税收滞纳金360元。12.2利润核算借：营业外支出—税收滞纳金360贷：银行存款—工商银行存款360

12.2利润核算营业外收入与营业外支出是否存在配比关系？想一想NEWS12.2利润核算应交所得税：是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额：是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的金额。所得税费用的核算12.2利润核算应交所得税的计算【活动12-9】2022年12月31日，永通机械制造公司本年度利润总额为770,000元，其中包括本年实现的国债利息收入60,000元，所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项。12.2利润核算借：所得税费用177,500贷：应交税费—应交所得税177,500

12.2利润核算所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）所得税费用的核算12.2利润核算所得税费用核算【活动12-10】承【活动12-9】，2022年12月31日，永通机械制造公司本年度递延所得税负债年初数228,000元，年末数365,000元；递延所得税资产年初数130,000元，年末数164,500元。12.2利润核算借：所得税费用102,500递延所得税资产34,500贷：递延所得税负债137,000

12.2利润核算本年利润概述12.2利润核算本年利润的结转

本年利润是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），由企业利润组成内容计算确定，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。

企业期末结转利润（亏损）时，可以采用表结利润的方法或账结利润的方法，两种结转方式的区别在于结转时间有所不同。1.表结法各损益类账户每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”账户，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”账户。但每月月末要将损益类账户本月发生额合计数填入利润表本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表本年累计数栏，通过利润表计算反映各期利润(或亏损)。2.账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。结转后“本年利润”账户本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”账户本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。本年利润概述12.2利润核算本年利润的结转结转本年利润核算12.2利润核算本年利润的结转

企业应设置“本年利润”账户，核算本年实现的净利润或发生的净亏损。期末，将各收入类账户余额转入该账户贷方，将各费用类账户余额转入该账户借方。结转后“本年利润”若为贷方余额，为当期实现的净利润；若为借方余额，为当期实现的净亏损。【活动12-11】2022年12月31日，永通机械制造公司结转本年利润。损益类账户发生额汇总表如表12-1所示。12.2利润核算结转收入类账户借：主营业务收入7,600,000

其他业务收入

1,200,000

营业外收入

80,000

投资收益

200,000

公允价值变动损益350,000

贷：本年利润9,430,000

12.2利润核算结转费用类账户借：本年利润8,940,000

贷：主营业务成本

5,700,000

其他业务成本900,000

营业外支出

130,000

管理费用

500,000

销售费用

750,000

财务费用

200,000

税金及附加

330,000

资产减值损失

150,000

所得税费用

280,000

净利润的分配2.提取法定盈余公积金1.计算可供分配的利润4.向股东（投资者）支付股利（分配利润）3.提取任意盈余公积金将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。在不存在年初累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取，法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。企业弥补亏损和提取盈余公积金后所余的税后利润，可按照股东的出资比例分配利润，但全体股东有约定或公司章程有规定的除外。12.2利润核算利润分配的顺序利润分配核算12.2利润核算净利润的分配

企业应设置“利润分配”账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。“利润分配”借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额；年终“利润分配”账户如为贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。（4）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积”账户，贷记“利润分配—盈余公积补亏”账户。（5）将“利润分配”账户下其他有关明细账户余额，转入“未分配利润”明细账户。结转后，“未分配利润”明细账户若为贷方余额，为累积未分配的利润数额；若为借方余额，为累积未弥补的亏损数额。结转后，本账户除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。（3）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配—应付现金股利（利润）”账户，贷记“应付股利”账户。分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配—转作股本的股利”账户，贷记“股本”账户。（2）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配—提取法定盈余公积或提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积”账户。（1）年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润”账户。12.2利润核算净利润的分配利润分配核算【活动12-12】2022年12月31日，永通机械制造公司本年度实现净利润490,000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100,000元。假定无年初未分配利润。12.2利润核算结转净利润借：本年利润

490,000贷：利润分配—未分配利润

490,000提取法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积49,000

贷：盈余公积—法定盈余公积

49,000

宣告发放现金股利借：利润分配—应付现金股利

100,000

贷：应付股利

100,000结转利润分配明细账户余额借：利润分配—未分配利润

149,000

贷：利润分配—提取法定盈余公积49,000—应付现金股利100,000

12.2利润核算

根据【活动12-12】内容，如果永通机械制造公司2021年度亏损200,000元，那么在结转2022年度利润时，弥补亏损是否需要做账务处理？据以上业务活动内容，如何完成期末各费用账户发生额的结转？想一想NEWS12.2利润核算做一做12.2利润核算重庆建安集团本月发生如下经济业务：

1.销售产品200000元，已收120000，未收80000；

2.收回康熙公司前欠货款400000；

3.预付下半年房屋租金100000；

4.支付短期借款利息30000，其中已预提24000；

5.本月应付工资300000，已全部支付。要求：分别按照权责发生制和收付实现制原则，分析建安集团本月发生的收入和费用情况，填列下表。力学笃行

在第二课堂中，建议同学们多关注社会发展和时事经济，了解企业在社会建设中的作用，了解费用以及利润核算对企业和社会发展的影响，了解社会治理布局的政策，建立起建设节约型企业的理念，建立起充分利用企业资源创造价值的社会责任感。

请同学们讨论一下：个人工作岗位职责与建设节约型企业之间的关系。费用和利润业务核算小结费用和利润业务核算一、单选题1.下列各项业务中，应计入“管理费用”账户核算的是（）。A.罚款支出

B.企业发生的广告费C.计提的存货跌价准备D.财务部门固定资产的折旧费答案：C2.下列各项中，应计入“营业外支出”账户核算的是（）。A.银行存款利息收入

B.企业发生的业务招待费C.无法收回的应收账款D.产品质量保证损失答案：D测一测费用和利润业务核算一、单选题3.下列各项中，不会影响企业当期利润表中营业利润的是（）。A.产品销售成本

B.管理部门发生的差旅费C.缴纳的城市维护建设税D.对希望小学的捐款答案：C4.下列各项中，应计入“财务费用”账户核算的是（）。A.短期借款利息支出B.企业发生的法律诉讼费C.财务部门人员工资D.销售产品负担的运输费答案：D测一测费用和利润业务核算一、单选题5.下列各项中，应计入“销售费用”账户核算的是（）。A.税收滞纳金

B.产品促销费C.企业研究费用D.销售折让金额答案：D测一测费用和利润业务核算二、多选题1.下列各项中，应通过“销售费用”账户核算的有（）。A.销售部门人员工资

B.销售部门人员职工教育经费C.销售部门人员发生的差旅费

D.销售部门发生的业务招待费答案：D2.不影响当期营业利润的有（）。A.无法查明原因的现金短缺

B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失

D.支付的合同违约金答案：D测一测费用和利润业务核算二、多选题3.下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.当期固定资产的折旧费

B.无法查明原因的现金溢余C.当期未缴纳的资源税

D.当期应交的所得税答案：D4.下列各项中，影响利润表所得税费用项目的有（）。A.当期应交所得税

B.递延所得税资产C.递延所得税负债

D.代扣代缴的个人所得税答案：D测一测费用和利润业务核算二、多选题5.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配—未分配利润”账户的有（）。A.本年利润B.利润分配—应付现金股利C.利润分配—盈余公积补亏D.利润分配—提取法定盈余公积答案：D测一测费用和利润业务核算三、判断题1.所得税费用账户期末结转后无余额。（）答案：×2.营业外收入不会影响企业的营业利润。（）答案：×3.费用和损失的含义是相同的。（）答案：×测一测费用和利润业务核算三、判断题4.企业期末进行库存现金清查时发现无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出账户。（）答案：×5.年度终了，无论企业盈利还是亏损，都需要将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”账户。（）答案：×测一测费用和利润业务核算1.3确认基础和计量属性做一做谢谢观看！企业财务会计学习情境13财务报表编制企业财务会计01资产负债表

03所有者权益变动表04附注02利润表目录学习目标知识目标1.理解财务报表的编制原理；2.掌握资产负债表的编制方法；3.掌握利润表的编制方法；4.掌握所有者权益变动表的编制方法；5.掌握报表附注的披露内容。能力目标1.能根据账簿资料编制资产负债表、利润表和所有者权益变动表；2.能根据会计准则的要求在附注中披露相关信息。素养目标1.通过财务报表相关知识学习，培养具备专业、耐心、与时俱进的职业精神；2.通过报表附注相关知识学习，培养具备从事会计工作缜密、细致的逻辑思维。工作任务一资产负债表的编制工作任务二利润表的编制工作任务工作任务三所有者权益变动表的编制工作任务四会计报表附注编制、披露企业相关的会计政策、会计基础等信息13.1资产负债表2022年底，永通机械制造公司经过一年的经营，根据相关规定，需要报送12月31日的资产、负债、所有者权益情况，财务部门应出具何种报表？情景业务资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。13.1资产负债表资产负债表概述13.1资产负债表资产负债表概述1我国企业的资产负债表采用账户式结构，分为左右两方。2左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面。3右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”“应付票据”“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。会计与中国经济财务报表编制市场经济助手——会计准则会计政策和准则的变化从未停下，从2006年颁布并实施《企业会计准则》以来，经历几次大幅和小幅修订，2018年会计准则对会计账户和相关核算政策进行调整，包括营业外收入、四小税种（房产税、土地使用税、印花税、车船税）从管理费用移到税金及附加账户等，都间接影响财务报表项目的变化。2018年《企业会计准则》重新修订之后，资产负债表中新增“持有待售资产”“持有待售负债”等项目，利润表中新增“资产处置收益”“其他收益”项目，财政部对财务报表格式和内容进行修改，以更好适应会计准则的变化。

启示：作为从事财务工作的人员，应对各种会计政策和经济变化保持必要的敏感度，时刻关注各类信息，并对变化部分进行持续学习和运用，才能更好地理解，用理论指导实践，做好做实财会工作，为企业把好财务关，提升经济效益，为企业、社会、国家创造价值。财务报表编制13.1资产负债表资产复负债表编制资产负债表项目的填列方法

资产负债表各项目均需填列“上年年末余额（年初余额）”和“期末余额”两栏。资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列方法根据总账科目余额填列

资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的期末余额填列，如“短期借款”“资本公积”等项目；

有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列方法根据明细账科目余额计算填列”应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“预付款项”项目，需要根据“预付账款”科目借方余额和“应付账款”科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列；“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列；

“应收款项”项目，需要根据“应收账款”科目借方余额和“预收账款”科目借方余额计算填列；13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列方法根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列方法根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列方法根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列“投资性房地产”（采用成本模式计量）“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”“固定资产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“累计折旧”“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列方法综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目NEWS

“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“合同资产”项目，反映企业按照相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同资产。“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“持有待售资产”项目，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。“债权投资”项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“其他债权投资”项目，应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。

“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。

“其他权益工具投资”项目，应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。NEWS13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

“使用权资产”项目，应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—资产项目

“开发支出”项目，根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列。

“递延所得税资产”项目，反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。

“其他非流动资产”项目，反映企业除上述非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。13.1资产负债表想一想请想一想哪些项目应计入“一年内到期的非流动资产”？“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预收款项”项目，反映企业按照租赁合同规定预收客户的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。“应付票据”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额填列。“交易性金融负债”项目，应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。“短期借款”项目，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—负债项目13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—负债项目

“合同负债”项目，应根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列。

“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。

“应交税费”项目，企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列。

“其他应付款”项目，应根据“应付股利”“应付利息”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。13.1资产负债表资产复负债表编制“持有待售负债”项目，反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。本项目应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。资产负债表项目的填列说明—负债项目13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—负债项目

“长期借款”项目，应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

“应付债券”项目，应根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为金融负债的，应在本项目填列，对于优先股和永续债还应在本项目下的“优先股”项目和“永续债”项目分别填列。

“租赁负债”项目，应根据“租赁负债”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—负债项目

“长期应付款”项目，该项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后的金额填列。

“预计负债”项目，应根据“预计负债”科目的期末余额填列。

“递延收益”项目，应根据“递延收益”科目的期末余额填列。

“递延所得税负债”项目，应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。

“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额分析填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内反映。“实收资本（或股本）”项目，应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。“其他权益工具”项目，反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的账面价值，并下设“优先股”和“永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—所有者权益项目“专项储备”项目，反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。本项目应根据“专项储备”科目的期末余额填列。“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。“盈余公积”项目，应根据“盈余公积科目的期末余额填列。“其他综合收益”项目，应根据“其他综合收益”科目的期末余额填列。“资本公积”项目，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。13.1资产负债表资产负债表编制资产负债表项目的填列说明—所有者权益项目13.1资产负债表【活动13-1】永通机械制造公司2022年12月初科目余额表如表13-1所示。账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金120,000短期借款300,000银行存款2,353,910应付票据250,000交易性金融资产94,000应付账款510,000应收票据278,000应付职工薪酬24,700应收账款313,300应交税费6,720坏账准备-8,500其他应付款58,010应收股利12,000长期借款560,000原材料361,000股本5,000,000库存商品560,000盈余公积579,280固定资产2,389,000利润分配160,000累计折旧-1,624,000在建工程2,500,000长期待摊费用100,000

合计7,448,710合计7,448,710编制单位：永通机械制造公司2022年12月1日

单位：元表13-1科目余额表13.1资产负债表12月账簿记录如下：13.1资产负债表13.1资产负债表13.1资产负债表13.1资产负债表13.1资产负债表13.1资产负债表13.1资产负债表13.1资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者（或股东权益）期末余额期初余额流动资产：

流动负债：

货币资金2,303,5632,473,910短期借款300,000300,000交易性金融资产118,00094,000交易性金融负债

衍生金融资产

衍生金融资产

应收票据

278,000应付票据408,200250,000应收账款977,400304,800应付账款510,000510,000应收款项融资

预收账款

预付款项

合同负债

其他应收款6,20012,000应付职工薪酬355,44824,700存货1,229,268921,000应交税费74,659.076720合同资产

其他应付款117,195.1858,010持有代售资产

持有代售负债

一年内到期的非流动资产

一年内到期的非流动负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计4,634,4314,083,710流动负债合计1,765,502.251,149,430表13-2资产负债表企会01表编制单位：永通机械制造公司2022年12月31日

单位：元会计人员根据业务凭证编制资产负债表如表13-2所示。13.1资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者（或股东权益）期末余额期初余额非流动资产：

非流动负债：

债权投资

长期借款560,000560,000其他债权投资

应付债券

长期应收款

租赁负债

长期股权投资

长期应付款

其他权益工具投资

预计负债

其他非流动金融资产

递延收益

投资性房地产

递延所得税负债

固定资产525,000765,000其他非流动负债

在建工程2,943,4502,500,000非流动负债合计560,000560,000生产性生物资产

负债合计2,325,502.251,709,430油气资产

所有者权益：

使用权资产

实收资本（或股本）5,000,0005,000,000无形资产

其他权益工具

开发支出

资本公积

商誉

减：库存股

长期待摊费用100,000100,000其他综合收益

递延所得税资产

专项储备

其他非流动资产

盈余公积599,008.39579,280非流动资产合计3,568,4503,365,000未分配利润278,370.36160,000

所有者权益（或股东权益）合计5,877,378.755,739,280资产总计8,202,8817,448,710负债和所有者权益（或股东权益）合计8,202,8817,448,710永通机械制造公司2022年12月发生下列经济业务，增值税税率为13%；（1）12月1日，将承兑人为隆伦港口船舶货运代理有限公司开出的一张面值为358,000元的商业承兑汇票交银行办理转账，款项已收妥；（2）12月3日，收到被投资单位蓝思股份有限责任公司支付的股利29,000元，已存入投资账户；（3）12月5日，销售给隆伦港口船舶货运代理有限公司一批门座式起重机，开出增值税专用发票上注明价款为650,000元，增值税税额84,500元，该产品成本520,000元，货物已发出，款项尚未收到；（4）12月8日，向华南工厂购入一批钢板，材料已入库，取得增值税专用发票上注明价款230,000元，增值税税额29,900元，款项未付；（5）12月12日，用银行存款缴纳上月未交增值税4,390元、城市维护建设税307.3元、教育费附加131.7元、地方教育费附加87.8元；（6）12月15日，生产门座式起重机领用A型发动机40,000元、钢丝6,000元、钢管8,000元、钢板13,000元，生产桥式起重机领用B型发动机32,000元、钢丝4,000元、钢管7,500元、钢板9,000元；（7）12月31日，计提职工薪酬，其中生产门座式起重机工人工资60,890元，桥式起重机工人工资77,580元，车间管理人员工资9,480元，企业管理人员工资6,200元；做一做13.1资产负债表（8）12月31日，计提车间应负担的折旧费用55,000元，管理部门应负担的折旧费用12,000元；（9）12月31日，按生产工人工资分配并结转制造费用64,480元，本月生产的门座式起重机和桥式起重机全部完工入库，结转门座式起重机成本156,244.06元，桥式起重机成本166,205.94元；（10）12月31日，计算本月应交增值税54,600元，按7%计提城市维护建设税、3%计提教育费附加、2%计提地方教育费附加；（11）12月31日，将各损益类账户转入本年利润；（12）12月31日，计算并结转应缴纳的所得税费用（所得税税率25%），无纳税调整项目；（13）结转本年利润；（14）12月31日，按本期净利润的10%提取法定盈余公积；（15）12月31日，按净利润的30%向投资者分配股利；（16）12月31日，将利润分配各账户的余额转入“未分配利润”明细账户。永通机械制造公司2022年12月科目余额表如表13-1所示。做一做13.1资产负债表做一做13.1资产负债表账户名称借方余额账户名称贷方余额银行存款8,526.8短期借款150,000交易性金融资产160,000应付职工薪酬213,000应收票据358,000应交税费4,916.8应收股利29,000股本650,000原材料150,000盈余公积400,000库存商品525,000利润分配163,610固定资产501,000合计1,731,526.8合计1,731,526.8科目余额表编制单位：永通机械制造公司2022年12月1日

单位：元【要求】对永通机械制造公司2022年12月上述相关业务进行处理，编制资产负债表。解析：企业提供反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件中，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，由资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当排列编制而成。因此，如要反映资产、负债和所有者权益情况，应编制资产负债表。2022年底，永通机械制造公司经过一年的经营，根据相关规定，需要报送12月31日的资产、负债、所有者权益情况，财务部门应出具何种报表？13.1资产负债表情景业务2022年底，永通机械制造公司经过一年的经营，根据相关规定，需要报送年度收入、费用和利润情况，财务部门应出具何种报表？情景业务13.2利润表13.2利润表利润表概述1利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。2在资产负债表中，我们所说的时间是某一特定日期，是一个时间点的概念，而利润表反映的是一定会计期间，是一段时期。3利润表是一个动态会计报表，而前面讲过的资产负债表是一个静态会计报表。13.2利润表利润表概述利润表的格式利润表的格式常见的有两种：单步式利润表和多步式利润表。在我国，企业应当采用多步式利润表。我们计算净利润是按营业利润、利润总额、净利润这样一步一步算出来的，所以叫多步式。第四步：净利润（或净亏损）和其他综合收益的税后净额为基础，计算综合收益总额。第五步：以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益第三步：计算净利润：利润总额-所得税费用第二步：计算利润总额：营业利润+营业外收入-营业外支出。第一步：计算营业利润：营业收入－营业成本、税金及附加、三大期间费用、资产减值损失+/-公允价值变动收益+/-投资收益+其他收益13.1资产负债表资产负债表编制利润表项目的填列方法13.2利润表利润表的编制利润表主要项目的填列说明

“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。“税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。本项目应根据“税金及附加”账户的发生额分析填列。13.2利润表利润表的编制利润表主要项目的填列说明

“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。“财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。本项目应根据“财务费用”账户的相关明细账户发生额分析填列。13.2利润表利润表的编制利润表主要项目的填列说明

“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“-”号填列。“资产减值损失”项目，反映企业有关资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。

其他略。想一想耕地占用税和车辆购置税能否计入“税金及附加”项目？13.2利润表13.2利润表【活动13-2】承【活动13-1】，结出永通机械制造公司2022年12月1日至12月31日损益类账户的发生额，编制利润表。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入

660,000主营业务成本340,000

税金及附加824.76

管理费用51,730

信用减值损失3,200

资产减值损失20,300

公允价值变动损益

24,000资产处置损益4,900

所得税费用65,761.31

表13-3损益类账户发生额表编制单位：永通机械制造公司2022年12月

单位：元13.2利润表项目本期金额上期金额（略）一、营业收入660,000

减：营业成本340,000

税金及附加824.76

销售费用

管理费用51,730

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）

净敞口套期收益（损失以“-”号填列）

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）24,000

信用减值损失（损失以“-”号填列）-3,200

资产减值损失（损失以“-”号填列）-20,300

资产处置收益（损失以“-”号填列）-4,900

表13-4利润表会企02表编制单位：永通机械制造公司2022年12月

单位：元会计人员根据业务活动内容编制利润表如表13-4所示。13.2利润表项目本期金额上期金额（略）二、营业利润（亏损以“-”号填列）263,045.24

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）263,045.24

减：所得税费用65,761.31

四、净利润（净亏损以“-”号填列）197,283.93

（一）持续经营净利润

（二）终止经营净利润

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定收益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

3.其他权益工具投资公允价值变动

4.企业自身信用风险公允价值变动

······

项目本期金额上期金额（略）（二）将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.其他债权投资公允价值变动

3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额

4.其他债权投资信用减值准备

5.现金流量套期储备

6.外币财务报表折算差额

······

六、综合收益总额

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

承资产负债表的【做一做】，对永通机械制造公司2022年12月上述业务进行处理并编制利润表。做一做13.2利润表解析：企业提供反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件中，利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项排列。因此，如要反映企业收入、费用和利润情况，应编制利润表。2022年底，永通机械制造公司经过一年的经营，根据相关规定，需要报送年度收入、费用和利润情况，财务部门应出具何种报表？情景业务13.2利润表情景业务2022年底，永通机械制造公司经过一年的经营，根据相关规定，需要报送年度所有者权益变动情况，财务部门应出具何种报表？13.3所有者权益变动表所有者权益变动表概述

所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。13.3所有者权益变动表1各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。2“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”

栏内所列数字填列。3所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据各账户的发生额分析填列。13.3所有者权益变动表所有者权益变动表的编制所有者权益变动表项目的填列方法13.3所有者权益变动表所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。想一想其他综合收益包括哪些，所有的其他综合收益都能转入留存收益吗？13.3所有者权益变动表【活动13-3】承【活动13-1】，根据永通机械制造公司2022年度所有者权益变动情况，编制2022年度所有者权益变动表，2022年1-11月所有者权益变化忽略不计，2021年度所有者权益变动情况略。13.3所有者权益变动表会计人员根据业务活动内容编制所有者权益变动表如表13-5所示。13.3所有者权益变动表项目本年金额上年金额

实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计优先股永续债其他优先股永续债其他一、上年年末金额5,000,000

579,280160,0005,739,280

加：会计政策变更

前期差错更正

其他

二、本年年初金额5,000,000

579,280160,0005,739,280

三、本年增减变动金额

19,728.39118,370.36138,098.75