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第一章 租稅的基本概念1新陸書局股份有限公司發行一、租稅的意義

租稅係政府基於特定政策目標（經濟政策、社會政策及財政收入等），根據共同報償原則，運用公權力強制由人民手中移轉由政府使用之財貨與勞務，稱之。稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行二、租稅原則財政收入原則經濟發展原則社會公平原則稅務行政原則中性原則稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行三、租稅的轉嫁(tax

shifting)與歸宿(tax

incidence)稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行四、重複課稅稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行五、稅基侵蝕

稅基為課稅的基礎，亦即適用稅率的基

礎，例如綜所稅的

稅基原為個人的所

得，扣除免稅額與

扣除額後的稅基為

綜合所得淨額，稅

基乘上稅率即為應

納稅額。稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行五、稅基侵蝕(續)造成稅基侵蝕的原因有很多，舉例如下：稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行六、租稅的分類(一)國稅及地方稅-以稅收歸屬之政府單位區分1.國稅稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行六、租稅的分類(續)2.我國現行稅收之歸屬，悉依財政收支劃分法，兼採獨立稅制、共分稅制及統籌分配稅制。稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行六、租稅的分類(續)我國現行中央與地方政府稅源劃分制度我國稅課劃分為國稅、直轄市及縣（市）稅二級。我國現行稅收之歸屬悉依財政稅收劃分法之規定，原則上為獨立稅制，但兼採共分稅制及統籌分配稅制。稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行六、租稅的分類(續)國稅所得稅及貨物稅之10％、營業稅之40％，應由中

央統籌分配給直轄市、縣（市）政府及鄉（鎮、市）。遺產及贈與稅

c.菸酒稅稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行六、租稅的分類(續)(B)直轄市及縣（市）稅稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行六、租稅的分類(續)(二)比例稅與累進稅(Proportional

Rate

&

Progressive

Rate)比例稅-稅率固定。單一比例稅率差別比例稅率累進稅超額全額稅率稅務法規-理論與應用楊葉承、宋秀玲編著新陸書局股份有限公司發行七、逃稅、避稅與節稅(一)是否符合法律規定(二)是否為社會道德觀念所容許稅務法規-理論與應用楊葉承、

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