现代企业内部控制概论学习情境十一-担保业务的内部控制课件

学习任务学习情境十一1掌握担保业务的岗位分工与授权批准2掌握担保评估与审批控制3掌握担保业务的监测、担保财产保管与记录控制等内容学习情景导入学习情境十一一、担保的含义担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同履行，保障债权人利益实现的法律措施。债务担保具有三个特征：

1.从属性。企业为其他单位提供的债务担保，具有从属于被担保债务的属性。

2.补充性。债务担保的受益人所享有的担保权利或者担保利益，对于债权实现只具有补充的意义，它只有在债务人不履行或者不能履行债务时，才能行使担保权利或者取得担保利益。

3.相对独立性。债务担保相对独立于被担保的债务而发生或者存在。学习情景导入学习情境十一四、担保业务特征及风险(一)企业筹资目的隐蔽性1突发性2放大性3学习情景导入学习情境十一四、担保业务特征及风险(二)担保业务风险

由于担保风险具有以上特征，所以应当关注涉及担保业务的风险:1.担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。2. 担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。3. 担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。4. 担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。学习情景导入学习情境十一五、担保风险应对措施企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制:

1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

2.担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范。

3.担保评估应当科学严密。

4.担保执行环节的控制措施应当充分有效。学习情景导入学习情境十一一、筹资概念及分类(一)企业筹资目的1新创企业筹资2创建以后筹资担保业务的内部控制学习情境十任务一岗位分工的授权批准任务二担保评估与审批控制任务三担保财产保管与记录控制任务四担保合同的履行岗位分工与授权批准任务一一、岗位分工概述(一)不相容岗位设立单位应当根据担保业务的数量、频率次数等设立相应的岗位，并明确相关部门和岗位的职责、权限。在岗位设立时，要确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。一般情况下，担保业务需要设立的不相容岗位至少包括:

1.担保业务的评估与审批;

2.担保业务的审批、执行与监督;

3.相关财产的保管与担保业务记录。岗位分工与授权批准任务一一、岗位分工概述(一)不相容岗位设立具体而言担保业务应适当分离的职务主要包括:(1)受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员;(2)负责调查了解被担保单位经营与财务状况的人员必须同审批担保业务的人员分离;(3)拟订担保合同人员不能同时担任担保合同的复核工作;(4)担保责任的记账人员不能同时成为担保合同的核实人员;(5)担保合同的订立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作;(6)审核履行担保责任垫付款项的人员应同付款的人员分离;(7)记录垫付款项的人员不能同时担任付款业务;(8)审核履行担保责任、支付垫付款项的人员必须同负责从被担保单位收回垫付款项的人员分离。岗位分工与授权批准任务一一、岗位分工概述(二)担保业务岗位职责与权限评估岗位1审批岗位2执行岗位3保管岗位4记录岗位5检查岗位6岗位分工与授权批准任务一一、岗位分工概述(三)人员配备及素质要求单位应当配备合格的人员办理担保业务。在不单独设置担保岗位的情况下，需要指定相关人员办理担保业务。经办担保业务的人员需要有良好的职业道德及过硬的业务素质。要诚实守信，敬业爱岗;要有比较宽的知识面;要具有会计业务、财务管理及法律方面如《担保法》《物权法》《合同法》等方面的知识。岗位分工与授权批准任务一二、授权批准制度基本要求12实施要点3担保的程序4担保的最大金额5担保期限6禁止担保的事项担保评枯与审批控制任务二一、担保业务的评估(一)基本规定

1.单位应当建立严格的担保业务评估制度，采用适当的评估方法，对担保业务进行评估，确保担保业务符合担保政策。

2.单位对外的担保业务，应当组织相关人员对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景和信用状况，申请担保单位反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属等进行全面评估，形成评估报告。

3.单位对自身的担保业务，申请与评估应当分离。

4.被担保项目发生变更时，单位应重新组织进行评估。担保评枯与审批控制任务二一、担保业务的评估(二)执行要点建立严格的担保业务评估制度12采用适当的评估方法3评估的重点领域4评估报告的撰写5申请与评估应当分离6法律人士意见的采用担保评枯与审批控制任务二二、担保业务的审批(一)建立担保业务审批制度单位应当对担保业务严格审批，建立严格、规范的审批制度。在审批制度中需要明确规定以下事项:

1.重大担保事项的集体审批。对于重大的担保业务，即金额比较大的担保，应该实行集体决策审批。

2.根据单位性质，明确审批机构和审批人。担保评枯与审批控制任务二二、担保业务的审批(二)审批时关注的事项1主营业务是否正常，财务状况是否良好2信用记录是否良好3担保单位的借款用途，是否有良好的投资前景4担保对象的管理能力担保评枯与审批控制任务二三、担保合同的签订基本规定一旦担保事项经过审批之后，有关部门和人员应当根据评估报告和审批意见，按规定权限和程序订立担保合同。执行要点执行要点包括:应该按照授权由相关人员签订合同;合同的签订需要符合法律的规定;签订的合同用语要规范，条文要具体。担保评枯与审批控制任务二四、对担保合同的审核基本规定单位应当组织相关人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。执行要点单位应当组织相关人员对担保合同的合法性、完整性等有关内容进行详细的审核。担保财产保管与记录挂制任务三一、对担保财产的保管基本规定单位应当建立担保财产保管制度。集中妥善保管有关担保财产和权利证明，定期对财产的存续状况和价值进行复核，发现问题及时处理。执行要点单位在提供对外担保业务时，经常被债权人(多数情况下是银行)要求以自己的财产作为抵押或者质押。担保财产保管与记录挂制任务三二、对担保业务的记录控制基本规定单位应当建立担