内部控制案例分析_第1页
内部控制案例分析_第2页
内部控制案例分析_第3页
内部控制案例分析_第4页
内部控制案例分析_第5页
已阅读5页,还剩14页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

石家庄三鹿集团股份有限公司是中国食品工业百强、中国企业500强、农业产业化国家重点龙头企业,也是省、市重点支持的企业集团。三鹿集团先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。第3页/共23页三鹿奶粉事件回放第5页/共23页三鹿破产原因分析内部控制五要素内部环境第6页/共23页风险评估内部监督信息与沟通控制活动一、内部环境机构设置及权责分配第7页/共23页内部审计、治理结构人力资源政策企业文化 诚信与道德观

面一、内部环境不法分子诚信缺失,道德沦丧,只顾自己利益,不顾消费者身体健康。道德上企业文化企没文业有化没培建有育设做好工好员作,

工社的会价责值任观感和治理结构不乳合业5理6%。股表权面,三新鹿西权兰,恒实天际9然64%3股%股权掌制工握人手在中9,00实名际老控职相当分散。人力资源政策企当核业。不聘耿严用氏,员兄标工弟准考等适

人歹才。得以为非作内部审计环境不在严发格现。问早题之初没并有在及三时年纠多正里。隐瞒至和东纵窗容事问发题。直第8页/共23页二、风险评估中险第9页/共23页三鹿风险评估分析AB第10页/共23页三鹿风险评估分析

一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的(如奶粉的营养成分是否达标等),而对例外事项(如添加三聚氰胺)则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。

显然,食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外,还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施。例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质,原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序,并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标,以提高内部控制的效率和效果。第11页/共23页三、控制活动。有第12页/共23页三鹿控制活动分析②如果三鹿集团的管理者能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理,并对异常现象(屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料)寻找合理解释,以进一步提高控制活动的效率效果,就不会发现不了类似“耿某”的伎俩了。第13页/共23页①从事实看,三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格,说明企业拥有严格的采购验收制度并得到切实执行。三鹿信息与沟通分析信息的收集和传递上应做到,第14页/共23页能够很好的将企业的精神、职业道德传递到没每一位员工的身上并贯彻执行。内部沟通上应做到,公司的管理层定期或者不定期召开各种会议,及时与相关职能部门的领导、下属单位负责人就生产、运营等情况进行沟通、交流。从根现据有的关报规道定看,,地早方在人2民00政8年府3和月食三品鹿安集全团综就合已监经管接部到门消接费到者重的大投食诉品,安6月全份事反故映报告的人后,越来应越当多立,即但向直上到级2人00民8年政8府月和2日上,级三食鹿品集安团全才综将合相监关管信部息门上报报告,给并石家在2庄小市时政内府报。告这至中省间(已区存、在市信)息人与民沟政通府不,及也时可、以不直全接面向的国问务题院。和药监局及相关部门报告。但三鹿的实际情况是,石家庄市政府直到9月8日才将有关情况的书面报告提交给河北省政府。这种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。五、内部监督内部 外部第15页/共23页日常监督专项监督三鹿内部监督分析专项的、非常规的监控活动则。第16页/共23页②强化企业风险意识,建立有效的风险管理机制。四、三鹿事件的启示与反三鹿破产为我国上市公司敲响思了警钟,使企业所有者、管理层清晰认识到建立完善的企业内部控制的重要性。完善企业内部控制,应从以下几方面入手:①改进企业公司治理结构。第17页/共23页④加大对企业的监督力度。启示③加强企业信息传递与沟通。第18页/共23页启示(续上)审计实质监督作用,在设置内部审计机构时,应该遵循独立性和权威性原则,使内部审计能够客观、公正地评价本企业内部控制,并能使内部审计人员卓有成效地履行其职责。反思(对于中国食品药品行业上市公司)①三鹿奶粉事件绝非个案。第19页/共23页基反思②内部控制的实施远比想象中的复杂和困难。第20页/共23页反思与展望■在财政部牵头下,我国的《企业内部控制基本规范》已

2008年6月28日颁布,并将于2009年7月1日起在上市公司范围内实施(鼓励非上市的大中型企业执行),相关的企业内部控制评价指引、用指引的征求意见也在如火如荼地进行■内部环境的培育问题、内部控制实施的内在动力问题更非短可见效的活动。作为企业管理的有机组成部分,内部控制不应是空中

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论