建筑行业会计基本处理培训课件

建筑行业基本会计处理主讲人：李虎霖财务管理部山西安华建设01会计概念02会计科目03会计处理04税务分析CONTENTS目录财务管理制度旭生大财务建筑会计相关概念01建筑行业特殊的一些概念、名词或处理方法财务管理部山西安华建设水电暖、消防工程屋面工程装修工程主体工程给排水、电气、采暖散热、消防系统等屋面防水，幕墙、门窗、吊顶、抹灰、涂饰等正负零以上的柱、梁、楼板、包括围护结构等所形成的整体系统建筑物下面起支承基础作用的，正负零以下基础工程1.1形象进度分类（工程计价）

指根据合同规定的工程施工内容和有关条件，业主应付给承包商的款额是一个规定的金额，即明确的总价。总价合同也称作总价包干合同，即根据施工招标时的要求和条件，当施工内容和有关条件不发生变化时，业主付给承包商的价款总额就不发生变化。

单价合同是承包人在投标时，按招投标文件就分部分项工程所列出的工程量表确定各分部分项工程费用的合同类型。这类合同的适用范围比较宽，其风险可以得到合理的分摊，并且能鼓励承包商通过提高工效等手段节约成本，提高利润。这类合同能够成立的关键在于双方对单价和工程量技术方法的确认。在合同履行中需要注意的问题则是双方对实际工程量计量的确认。指是由业主向承包人支付工程项目的实际成本，并按事先约定的某一种方式支付酬金的合同类型。即工程最终合同价格按承包商的实际成本加一定比例的酬金计算，而在合同签订时不能确定一个具体的合同价格，只能确定酬金的比例。其中酬金由管理费、利润及奖金组成。1.2施工合同：施工合同即建筑安装工程承包合同，签订的主要目的是为了明确责任，分工协作，共同完成国家建设项目的设计任务，且签订施工合同须以履行有关法定审批程序为前提。总价合同单价合同成本加酬金合同建本完工进度=累计实际发生总成本/合同预计总成本*100%完工进度=已完成的合同工作量/合同预计总工作量*100%完工进度=实际测定的完工进度1.4完工进度成本法工作量法实测法本期确认收入=合同总收入*完工进度-往期累计确认收入本期确认成本=合同总成本*完工进度-往期累计确认成本本期确认毛利=本期确认收入-本期确认成本（预计总收入-预计总成本）*完工进度-往期累计确认毛利1.5完工百分比法的运用

工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，相当于生产企业的“生产成本”科目，我公司主要核算各项目的成本和毛利，包括12个“成本科目”和“合同毛利”共13个二级科目。工程结算工程结算是指施工企业按照承包合同和已完成工作量向甲方（业主）办理工程价清算的经济文件。1.6工程施工与工程结算工程施工对应关系工程施工是施工方（乙方）实际发生的工作量，工程结算是业主（甲方）实际确认签收的工作量，在工程中一般账目上表现为工程施工大于工程结算，形成已完工未结算的应收款项，工程竣工结算后，两者对冲结转结平。会计科目02建筑行业上下游涉及的内容比较多，会计上要求设置的相关会计科目也比较多和细财务管理制度旭生大财务1内行结算账户2安全文明措施费专用账户3农民工工资专用账户4履约保证金专用账户2.9银行存款2.3应付账款应付分包款应付购货款应付其他款2%、80万投标保证金2.4其他应收款投标时交签合同5日内退本息2%-5%中标后开工前竣工验收后中标后签合同前5%-10%验收合格后竣工验收后预留3%2年内履约保证金农民工工资保证金质量保证金6工程施工与工程结算借：坏账准备借：银行存款借：坏账准备内部往来借：工程施工-合同成本-材料费-摊销本期确认收入-本期确认成本专业工程分包是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑企业即专业分包工程承包人完成的活动。其中酬金由管理费、利润及奖金组成。总价合同也称作总价包干合同，即根据施工招标时的要求和条件，当施工内容和有关条件不发生变化时，业主付给承包商的价款总额就不发生变化。贷：应付账款-应付购货款建筑行业特殊的一些概念、名词或处理方法机构所在地差额申报缴纳：03、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目税率3%（总收款-总分包）并按要求计提增值税附加借：其他应收款-投标保证金月中缴纳税款、回收工程款异地预交2%（总收款-总分包）材料有两种情况：自购料和甲供料，甲供料抵应收账款处理；-应交教育费附加周转材料周转材料2.5周转材料钢模板、木模板、脚手架、钢架杆、扣件、模板、支架等2.5库存材料钢材、商砼、水泥、砂石等2.1工程施工材料费人工费低值易耗品机械设备使用费招投标费项目管理费临时设施费专业施工费安全文明措施费税金公司管理费其他合同毛利材料费低值易耗品机械设备使用费公司管理费2.3人工费工程施工-专项核算1、河津中学-学生食堂2、河津中学-教学楼3、河津中学-男生宿舍楼4、河津中学-女生宿舍楼5、河津中学-室外工程2.4专业施工费PS：分包工程分为专业工程分包和劳务分包。专业工程分包是指施工总承包企业将其所承包工程中的专业工程发包给具有相应资质的其他建筑企业即专业分包工程承包人完成的活动。劳务分包是指施工总承包企业或者专业承包企业即劳务作业发包人将其承包工程中的劳务作业发包给具有相应资质的劳务承包企业即劳务作业承包人完成的活动。2.2机械设备使用费1.机械租赁费2.燃料及动力费3.配件费5.其他间接费用4.维修费临时设施摊销临时设施清理临时设施按购进直接使用和安装后再使用的两种方式处理。施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。出售、拆除、报废的临时设施应转入清理，处理方法和固定资产一样，处理期末损益进营业外收支。2.6临时设施指为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施，包括：临时宿舍、仓库、办公室、水电、管线等设施。会计处理03本节从大的工期流程和小的月度流程进行分析旭生大财务财务管理制度投标阶段中标后，相关物料、班助、管理人员进场准备施工施工阶段按正常的形象进度施工至竣工验收结算竣工结算后按合同要求缴纳质保金，财务在质保阶段还应负责相关的款项清欠工作3.1工期总流程施工准备阶段竣工结算阶段质保清欠阶段内部往来借：坏账准备借：银行存款借：坏账准备这类合同能够成立的关键在于双方对单价和工程量技术方法的确认。借：工程施工-机械设备使用费贷：银行存款施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。借：其他应收款-投标保证金其他应付款-社保/公积金竣工结算后按合同要求缴纳质保金，财务在质保阶段还应负责相关的款项清欠工作贷：累计折旧一、有形资产：包括原材料、周转材料、低值易耗品、机器、设备、工具、用具、房屋建筑物等。贷：工程结算-XX工程2施工合同：施工合同即建筑安装工程承包合同，签订的主要目的是为了明确责任，分工协作，共同完成国家建设项目的设计任务，且签订施工合同须以履行有关法定审批程序为前提。材料有两种情况：自购料和甲供料，甲供料抵应收账款处理；4、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下PS：分包工程分为专业工程分包和劳务分包。并按要求计提增值税附加指是由业主向承包人支付工程项目的实际成本，并按事先约定的某一种方式支付酬金的合同类型。贷：应收账款贷：工程结算-XX工程支付投标保证金两金一税借：其他应收款-投标保证金

贷：银行存款中标交履约保证金签合同缴纳印花税投标阶段借：其他应收款-履约保证金

贷：银行存款

其他应收款-投标保证金借：营业税金及附加借：应交税费-应交印花税

贷：应交税费-应交印花税贷：银行存款

启动资金（10%-15%）物料进场交保证金借：库存材料/周转材料

内部往来贷：应付账款/银行存款借：工程施工-临时设施贷：原材料/应付购货款/应付分包款/银行存款借：其他应收款-保证金贷：银行存款施工准备阶段临时设施搭建借：工程施工-二级科目-贷：原材料/应付账款/银行存款......归集成本借：应付账款/应付职工薪酬……贷：银行存款支付款项借：应收账款借：银行存款贷：工程结算贷：预收账款结算收款借：工程结算贷：主营业务收入确认收入施工阶段对冲收回借：预收账款

贷：应收账款借：银行存款

贷：其他应收款-履约保证金

其他应收款-农民工工资保证金竣工决算阶段借：工程施工-项目管理费用-维修费借：银行存款贷：银行存款贷：其他应收款-质量保证金质保借：坏账准备借：银行存款借：坏账准备贷：资产减值损失贷：应收账款贷：应收账款清欠质保清欠阶段1号款项支付15号项目人、材、机核算夯实各项成本，确认工作量3.2月度流程10号20号25号30号材料入库纳税申报工资计提预算编制财务报表确认主营收入，项目存货盘点对账成本归集缴纳税款回收工程款费用报销分包款材料款代扣代缴CBAD借：应付账款-应付购货款贷：银行存款借：应付账款-应付劳务工程款贷：银行存款借：工程施工-二级科目贷：银行存款借：工程施工-项目管理费-人工费-社保/公积金

其他应付款-社保/公积金贷：银行存款月初款项支付、代扣代缴甲供料自购料

材料有两种情况：自购料和甲供料，甲供料抵应收账款处理；入库也有两种情况：发票已到和发票未到，发票未到按上月单价作暂估入账处理。月初材料入库借：原材料/周转材料内部往来贷：应付账款-应付购货款借：原材料-甲供料内部往来贷：应收账款-应收工程款月中缴纳税款、回收工程款借：应交税费-应交增值税-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方性教育附加-应交个人所得税贷：银行存款借：银行存款贷：预收账款

借：工程结算-XX工程应交税费-待转销项税额

贷：主营业务收入

内部往来借：应收账款-XX建设单位贷：工程结算-XX工程贷：应交税费-待转销项税额材料耗料借：工程施工-材料费贷：库存材料-原材料

台班结算借：工程施工-机械设备使用费

贷：银行存款分包核算借：工程施工-专业施工费款贷：应付账款-应付分包工程款其他借：工程施工-其他贷：银行存款

应付账款-月中、月底项目成本核算分配工资月底分配工资、确认工作量确认工作量借：工程施工-项目管理费-人工费

工程施工-项目管理费-保险工程施工-项目管理费-公积金

贷：银行存款借：应收账款-应收工程款贷：工程结算

应交税费-待转销项税1234月底夯实成本材料费用摊销临时设施摊销借：工程施工-材料费-摊销

贷：周转材料摊销借：工程施工-合同成本-材料费-摊销

贷：临时设施摊销固定资产折旧借：管理费用

贷：累计折旧安全生产费用计提借：工程施工-安全文明施工费

贷：专项储备-安全生产费用结转损益计提税金确认收入借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方性教育附加借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润月底确认收入、计提税金、结转损益借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务支出/营业外支出/营业税及及附加/管理费用/财务费用税务分析04主要是增值税和所得税，本节从一般计征和简易计征来分析财务管理制度旭生大财务主要是进项税和销项税在成本、收入确认环节作为价外税，在会计处理和税务处理的体现建造合同各环节增值税价外税特性的体现简易计税和一般计税方法的不同处理，异地分别预交3%和2%不同计税方法、异地预交税款的税负差异统一核算科目设置要更明细精准，非统一核算，各项目税款要通过公司逐级结转。同一纳税主体不同会计主体核算的分工和税款的结转4.1营改增后建筑行业税务应解决的三个问题简易计税税率3%（总收款-总分包）异地预交3%（总收款-总分包）进项不能抵扣一般计税4.2简易计税与一般计税税率10%（总销项-总进项）异地预交2%（总收款-总分包）进项满足条件可以抵扣1、清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2、甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3、《建筑工程施工许可证》注明的合