南大公司治理与内部控制

PAGE 第5页共8页南京大学网络教育学院“公司治理与内部控制”课程期末试卷提示：答案文档直接在学生平台提交一、名词解释（每题3分，共18分）1.企业风险管理答：是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。

制衡性原则答：是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。风险评估答：是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业文化答：企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。5.特别授权答：是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是一种临时性的，通常是一次有效。利益相关者答：指股东、债权人等可能对公司的\t"/item/%E5%88%A9%E7%9B%8A%E7%9B%B8%E5%85%B3%E8%80%85/_blank"现金流量有要求权的人二、简答题（每题5分，共15分）1.简述内部审计机构对监督检查中发现内部控制缺陷的报告路径。答：内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。2.简述企业文化的主要风险。答：由于企业内外部的发展环境不同，\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%96%87%E5%8C%96%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"经营理念、方式不同，使不同的企业形成了不同的企业文化。所以，在\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%96%87%E5%8C%96%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"企业并购中除了存在着融资、债务和法规等风险因素以外，还存在着企业文化风险，即由于文化的不相容而带来并购失败。(1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。(3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。3.我国企业内部控制基本要素有哪些。

答：（1）内部环境。（2）风险评估。（3）控制活动。（4）信息与沟通。（5）内部监督。三、辨析题（答题要求：（1）分辨题中说法是否正确，（2）简要说明理由。每题5分，共15分）1.只需强化内部控制环境，就可以保证全面的内部控制系统的有效性。答：错误。内部控制框架是一个系统，包含5个要素，缺少任何一个要素都不能保证企业内部控制的有效性。经理层对内部控制有效性负全责。答：错误。董事会对建立健全和有效实施内部控制负责。有审计部经理兼任审计委员会主席。答：错误，审计委员会主席应当具有独立性，审计部经理兼任审计委员会主席违背制衡性原则的要求，四、案例题（每题10分，共30分）1.某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2012年初董事会根据上年度的生产经营情况，结合对未来各种因素的合理估计，确定当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2012年10月，年X利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。4、甲公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。5、甲公司随着业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理D亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。随后，D被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上D非常后悔地说，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。要求：（1）从内部控制理论和方法角度，请简要分析甲公司在内部控制方面存在的缺陷，简要说明理由。（2）从公司治理与内部控制角度，提出改进意见。第一小题答：1．甲公司制定的内部控制的总体目标不完整。建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。甲公司制定的总体目标缺少“资产安全”的目标，五个目标缺一不可。2．甲公司在内部环境控制中存在不当之处：（1）由财务负责人领导内部审计部门的观点不恰当。由财务负责人领导内部审计部门将导致内部审计部门不具有相对独立性。（2）对于研究生以上学历的员工无需培训的观点不恰当。应该对所有的员工进行培训，而不能以学历作为判断的标准。3.资金活动的控制存在缺陷：（1）甲公司财务经理与出纳之间是兄妹关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。企业应建立回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。（2）甲公司违背了不相容职务应当相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，很容易出现舞弊行为。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。4．销售业务控制存在缺陷：（1）甲公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽，在没有对客户信用进行认真细致调查的基础上，仅仅为了抢占市场份额就轻易发货，极大的增加了收账风险。企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。（2）甲公司的销售激励政策不利于风险控制，业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。5.工程项目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招标、支付款项等方面，全部由总经理D一支笔审批，违背了项目的可行性研究与项目决策应当分离、项目实施与款项支付应当分离的内部控制原则，致使舞弊行为的发生。公司应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。（2）由于总经理D独断专横，权力过大，在验收中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使生产中不断出现事故。企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理资产移交手续。第二小题答：1．完善内部控制的总体目标。制定“资产安全”的目标2.财务负责人应当与内部审计部门独立，加强监督，确保内部审计部门的独立性。3.应该对所有的员工进行培训，而不能以学历作为判断的标准。4.企业应建立回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。调整出纳人员岗位。5.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。6.企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动