2022年考研重点之费用重点背诵

第二节费用

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1.营业本钱

2.税金及附加

3.期间费用

费用包含企业二卷活动所发生的经济利益的总流出，

主要是指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的篁业主钱、税金及附加和期间费用。

考点1-营业本钱★★

企业为生产产品、提供劳务等发生的可归屋壬产品本钱、劳务本钱等的费用，应当在确认销售商品收入、提

供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的本钱确认为营业本钱（包含主营业务本钱和其他业务本钱）。

考点2-税金及附加★★

税金及附加是指企业经宣鲍应负担的相关税费，包含消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、

土地增值税、房产税、环境爱护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。账务处理如下：

（1）计算确定与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税（房地产开

发企业）、房产税、环境爱护税、城镇土地使用税、车船税等：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

一一应交资源税

——应交土地增值税

——应交房产税

——应交环境爱护税

——应交城镇土地使用税

——应交车船税等

（2）交纳不需要估计应交数的税金〔印花税〕：

借：税金及附加

贷：银行存款

（3）期末结转到本年利润：

借：本年利润

贷：税金及附加

复习重点

肖老师解读

常见的税费核算:

账务处理：

借：税金及附加

城市维护贷：应交税费一应交XX

建设税

消费税

少境保于税

资源税

教育更附加

土地增值税

：【个届彳郛L、、房产税

:不通过"税金及

;附加"科目核算;增值税'、城镇土

企业所得税_r

~使用

J一就地占用税'「不通过"应交说费”

一科目核算，直接计

辆购置税:入税金及附加

不通过”应交税贽也不通过"税金及附加”科目核算，计入相关资产成本

（历年考核要点）税金及附加的核算范围及金额计算。

26.（单项选择题）以下各项中，企业应通过“税金及附加"科目核算的是（）。（2022年•2分）

A.代扣代缴的个人所得税

B.应交的房产税

C,应交的企业所得税

D.应交的增值税

（答案）B

（解析）“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、

土地增值税、房产税（选项B）、环境爱护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企

业所得税、增值税均不通过“税金及附加"科目核算。

27.（单项选择题）某企业2022年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为500万元，进项税额为450万

元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，

该企业2022年“税金及附加"科目借方累计发生额为（）万元。［2022年・2分）

A.110

B.10

C.60

D.50

复习重点

（答案）C

（解析）企业的增值税不通过“税金及附加"科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费

附加均通过“税金及附加"科目核算，所以该企业2022年“税金及附加"科目借方累计发生额=50+3+7=60

（万元），选项C正确。

28.（多项选择题）以下各项中，关于企业确认相关税费会计处理表述错误的有（）。（2022年•2分）

A.确认应交城镇土地使用税，借记“治理费用”科目B.

确认应交城市维护建设税，借记“税金及附加”科目C.

确认应交教育费附加，借记“税金及附加"科目

D.确认应交车船税，借记“治理费用”科目

（答案）AD

（解析）选项AD计入税金及附加。

29.（多项选择题）2022年12月，某企业当月交纳增值税50万元，销售应税消费品交纳消费税20万元，

经营用房屋交纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为｛7,教育费附加征收率说3,不考虑其

他眼。以下各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）。

（2022年•2分）

A借记“税金及附加”科目7万元

B贷记“应交税费——应交教育费附加”科目2.1万元

C贷记”应交税费——应交城市维护建设税”科目5.6万元

D借记“治理费用”科目7万元

（答案）AB

（解析）应交城市维护建设税=（50+20）X7«=4.9（万元），选项C错误；应交教育费附加=（50+20）X3%=2.1

（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加计入税金及附加，因本月城市维护建设税和教育

费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=71万元），选项A正确，选项D错误。

30.（单项选择题）某企业为增值税一般纳税人，2022年应交的各种税金为：增值税300万元，消费税100万

元，城市维护建设税50万元，房产税10万元，车船税2万元，印花税1万元，个人所得税80万元。上述各项

税金中应计入税金及附加的金额为（）万元。

A.543

B.243

C.163

D.463

（答案）C

（解析）应计入税金及附加的金额=100+50+10+2+1=1631万元）。

（点题）计算计入税金及附加的金额时，关注点有两个：①如没有给出城市维护建设税和教育费附加的金额，只

给了相关税率或征收率，那么需要依据实际交纳增值税和消费税之和作为基数，计算城市维护建设税和教育费附加

的金额。②印花税不通过“应交税费”科目核算，但是应通过“税金及附加”科目核算，实际交纳时借记“税金

及附加"科目，贷记“银行存款"科目。

考点3-期间费用★★★

〔一）期间费用的概述

蛔重里是企业一般活动中所发生的经济利益的流出，通常不计入特定的本钱核算对象,是因为期间费用

是企业为组织和治理整个经营活动所发生的费用，与可以确定特定本钱核算对象的材料采购、产成品生产等源

接关系,因而于发生时直接计入当期损益。

期间费用包含销售费用、治理费用和财务费用。

【二）期间费用的核算

1.销售费用

销售费用是指企业叫商品和材料、提供效劳的过程中发生的各种费用。

（1）核算内容。

复习重点

出借包装物的摊销额、随同商品X*蛰计价的包装物本钱、红住代销商品托付方支付的手续费也计入销

售费用。

（2）账务处理。

通过“销售费用"科目核算销售费用的发生和结转情况

会计科目该科目鲂登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”

科目的销售费用，结转后，“销售费用”科目应无余额

发生时：

借：销售费用

应交税费一一应交增值税（进项税额）

根本账务处理贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等

期末：

借：本年利润

贷：销售费用

31.（多项选择题）以下各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（）。（2021年•2分）

A.销售商品为购货方代垫的保险费

B.销售商品过程中负担的装卸费C.

销售商品过程中发生的广告费D.

确认专设销售机构人员的薪酬

（答案）BCD

（解析）销售商品为购货方代垫的保险费计入应收账款，选项A错误。

32.（多项选择题）以下各项中，制造业企业应计入销售费用的有（）。（2021年•2分）

A.销售商品过程中承当的保险费B.

优化产品销售策略发生的咨询费

C.拓展产品销售市场发生的业务招待费

D.专设销售机构发生的业务费

（答案）AD

（解析）选项BC错误，咨询费和业务招待费计入治理费用。

33.（推断题）专设销售机构治理用固定资产的折旧费应计入治理费用。（）（2021年分）

（答案）X

（解析）专设销售机构治理用固定资产的折旧费应计入销售费用。

34.（多项选择题）以下各项中，制造业企业销售商品时发生的支出，应通过“销售费用〃科目核算的有（）o

（2022年•2分）

A.装卸费B.

保险费C.

包装费D.

代垫运费

（答案）ABC

（解析）销售费用是指企业销售商品和材料、提供效劳的过程中发生的各种费用，包含企业在销售商品过程中

发生的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、估计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，以及

复习重点

为销售本企业商品而专设的销售机构〔含销售网点、售后效劳网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费

用。选项D计入应收账款。

35.（多项选择题）以下各项中，属于制造业企业其他业务本钱核算内容的有（）o（2022年•2分）

A.随同商品X不单独计价的包装物本钱B.

出借包装物的摊销额

C.随同商品X单独计价的包装物本钱D.

出租包装物的摊销额

（答案）CD

（解析）选项AB计入销售费用。

（点题）（1）圜苴的包装物没有任何收入，无经济利益流入，是一项纯费用，所以摊销额计入销售费用。

（2）典的包装物有租金收入，因此摊销额要计入对应的本钱中，计入其他业务本钱。

36.（多项选择题）以下各项中，企业应计入销售费用的有（）。（2022年•2

分）

A.随同商品销售不单独计价的包装物本钱

B.销售过程中代客户垫付的运输费

C.估计产品质量保证损失

D.已售商品的本钱

（答案）AC

（解析）选项B计入应收账款；选项D计入主营业务本钱。

2.治理费用

治理费用是指企业为组织和治理生产经营发生的各种费用。

（1）核算内容。

（2）账务处理。

通过“治理费用"科目核算治理费用的发生和结转情况

会计科目该科目借之登记企业发生的各项治理费用，班登记期末转入“本年利润”科目的治

理费用，结转后，“治理费用”科目应无余额

发生时：

借：治理费用

应交税费一一应交增值税（进项税额）

根本账务处理贷：银行存款/应付职工薪酬/累计折旧/研发支出等

期末：

借：本年利润

贷：治理费用

（提示）商品流通企业治理费用不多的，可不设“治理费用"科目，相关核算内容可并入“销售费用"科目核

算。

37.（单项选择题）以下各项中，企业行政治理部门负担的工会经费应记入的会计科目是。［2021年・2

分）

复习重点

A.财务费用

B.销售费用

C.制造费用

D.治理费用

（答案）D

（解析）企业行政治理部门负担的工会经费应记入“治理费用”科目。

38（单项选择题）2022年12月某企业计提固定资产折旧共计55万元，其中：车间治理部门30万元，行政

管

理部门15万元，专设销售机构10万元，不考虑其他因素，应计入治理费用的折旧金额为（）万元。（2021

年•2分）

A.15

B.45

C.55

D.40

（答案）A

（解析）车间治理部门固定资产折旧计入制造费用；专设销售机构固定资产折旧计入销售费用。

3a（推断题）治理费用不多的商品流通企业可以不设置“治理费用"科目，相关费用并入“销售费用”科

目核算。（）（2021年分）

（答案）V

4ft（多项选择题）以下各项中，应计入企业治理费用的有（）o（2022年•2分）

A.董事会成员的公务差旅费

B.聘请会计师事务所咨询费

C.行政治理部门的办公费

D.计提销售商品估计产品质量保证损失

（答案）ABC

（解析）选项D计入销售费用。

3.财务费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

（1）核算内容。

（2）账务处理。

通过“财务费用"科目核算财务费用的发生和结转情况

会计科目该科目她登记企业所发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的

财务费用，结转后，“财务费用”科目应无余额

①发生时：②冲减时：③期末：

根本账务处理借：财务费用借：银行存款等借:本年利润

贷：银行存款等贷：财务费用贷：财务费用（或相反分录）

41.（单项选择题）2022年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元，收到流动资金存款利息收入1

万元，支付银行承兑汇票手续费15万元。不考虑其他因素，2022年度该公司财务费用的金额为（）万元。

（2022年•2分）

A.90

B.106

C.104

D.105

（答案）C

复习重点

（解析）2022年度该公司财务费用的金额=907+15=104（万元）。相关会计处理如下:

发生短期借款利息费用时：

借：财务费用