第16课++中国赋税制度的演变【知识精讲精研】高中历史统编版（2019）选择性必修1

中国赋税制度的演变第16课

一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。

税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或间接的关系。——曾国祥《赋税与国运兴衰》【概念解读】赋役制度户税：以户为依据的财产税。田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税。丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。其它杂税壹赋役制度：赋税和徭役的合称。在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。（一）先秦时期——西周时期◎井田制贡赋制度诸侯的义务：交纳贡赋，为王室服役（一）先秦时期——春秋战国①齐国：相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税）②鲁国：“初税亩”（前594年，是指无论公私田，按田亩收税）【教材补遗】（二）秦汉时期秦汉田赋口赋徭役“收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二“与民休息”，田赋税率大大降低。高祖：十五税一；景帝：三十税一向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古”口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动；正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。阅读教材，填写下表（二）秦汉时期思考：秦汉时期田赋和人头税，哪个负担更大？以汉朝为例，农户一般为5口之家，拥有70亩土地：田赋：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿刍(饲草和禾秆)之征，所要缴纳的稿刍折价不到50钱。两者折价合计不到450钱。人头税：不论算赋、口赋和户赋，单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人，每人每年须缴纳“过更”、“践更”两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱。田赋较轻而人头税较重（三）魏晋南北朝时期——租调制北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。

租调制：受田农民承担定额租调，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，成年男子负担一定徭役。男子15岁以上，授给露田40亩、桑田20亩；妇女授露田20亩，不授桑田。年满70岁或死亡者,露田归还国家,桑田为世业。露田不得买卖，桑田则永为个人所有，在一定条件下可以买卖。（四）隋唐时期1、隋朝：主要向民众征收租调，征派力役——租调役2、唐初：租庸调制田亩税（租）：粮食人头税（调）：帛或布庸：用帛或布代徭役租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物；调：户税，缴纳定量的绢或布；役：成年男子负担一定的徭役；“庸”：代役税。针对21-59岁的成年男子，服役期间不去服徭的，可以纳绢或布替代徭役，称之为庸。影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。3、唐中期以后：两税法（1）实行：780年，唐政府废除租庸调制，改行两税法。内容：取消租庸调和一切杂税、杂役，每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税；一年分夏、秋季两次纳税二傻，把你家地都卖给我吧！二傻，把你家地都卖给我吧！快跑，朝廷又来收税啦！租庸调制两税法征税标准人丁征税项目田租、户调、力役、杂税等征税对象授田农民征税次数不定时土地/财产户税、地税不分主客农商，一律纳税①政府对农民的人身控制有所放松③扩大了税源，增加政府财政收入②征收货币，促进商品经济的发展④基本定时，规范赋税制

户无主客（有无户籍），以现居为簿......为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。——《资治通鉴》

小组讨论【从租庸调制到两税法的变化及两税法的意义】（五）宋元时期（1）宋：承袭唐制，两税法、附加税宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，经常超过正税数倍。除了征收类似唐朝的庸一样的代役金，还常派发各种徭役。（为了减轻百姓负担增加政府收入，王安石实行变法）王安石原来必须轮流充役的农民，可以选择以交钱代替服徭，由官府出钱雇人充役。元沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，征收混乱。北方：征丁税、地税南方：征夏税、秋粮科差：按户之上下征收丝和银两。科差科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。历史纵横（六）明清时期——明朝初期赋税分夏税、秋粮实物---米麦正统年间江南部分税粮折银送北京--“金花银”后期一

条

鞭

法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，简化了税制，方便征收税款，同时使地方官员难于作弊，进而增加财政收入。一条鞭法依据材料和所学知识，合作探究：分析“一条鞭法”推行的意义。

材料：①一条鞭法”把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条②合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，③把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。④明政府财政经济状况也有不少改善。

——《张居正改革的内容和意义》

①赋役合一：简化了征收手续,降低了成本；②赋役征银：有利于商品经济和资本主义萌芽的发展③纳银代役：农民对国家的人身依附关系松弛④增加了政府的财政收入⑤是我国赋税制度的一次重大改革，体现了实物地租向货币地租的转变（六）明清时期——清朝“滋生人丁，永不加赋”以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。康熙：“摊丁入亩”，将丁银分摊到田赋中，此后人头税废除，百姓人身束缚进一步减弱。雍正：材料：……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》朝代赋役制度秦汉魏晋-隋唐前期中后期宋元明明初正统后期清田赋、人头税、财产税徭役：更卒、正卒、戍卒租调役租庸调制两税法两税法；募役法租庸调与两税法，“科差”两税法金花银一条鞭法摊丁入亩（1）征收标准：人丁为主土地财产为主两税法取消人头税摊丁入亩（2）赋役形式：实物地租两税法和一条鞭法货币地租（3）征收种类：繁杂简单一条鞭法（4）征收时间：不定时定时两税法贰关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税指的是海关依据国家的政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。关税主权独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力探究：关税自主权的丧失与收回（1）丧失①1842年《南京条约》规定“协定关税”，中国开始丧失关税自主权②中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等进一步强化了西方的协定关税权；③片面最惠国待遇赫德曾担任晚清海关总税务司达半个世纪之久（1861年-1911年）协定关税权与片面最惠国待遇使中国失去了自主调整税率的权力；中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中2、收回关税自主权的斗争国民大革命中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928年发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。1930年日本同意《中日关税协定》直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。【材料】1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。

——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等（一）关税——中国现代关税制度的发展1951年1985年1987年政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，地位：新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》

强化了关税制度的法制化建设。全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例

进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。1.含义个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。1914北洋政府制定所得税条例未实施（起步）国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）1936新中国成立后计划经济体制（没有征收）《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税制度正式确立1980中国赋税制度的演变关税与个人所得税制度的起源与演变古代的赋税制度秦汉时期田赋、人头税、徭役租调役→租庸调制→两税法隋唐时期宋代附加税繁杂多变，役上加役，后改行募役法；元代沿袭唐