公司发货审计资金拆借审计案例

公司发货审计1.检查货物运输物理条件相关制度约束，例如：药品类货物运输有温度控制要求，应检查相关验证报告，如车辆温控质量验证报告，检查实际运输中是否准守规定。2.检查车辆卫生相关制度规定，调取卫生检查表，验证装车时是否进行卫生检查，实际结果是否符合制度指引，可结合承运商KPI分析考核。3.整理承运商服务合同、到车时效登记记录，核实是否有明确的约定到车时效；结合承运商KPI考核分析车辆到车的及时性。4.检查发货明细表、对应发货车辆、货物装车信息（1）检查发货量与车型是否匹配：例如该发4米车型，实际发了7米车型。（2）审核仓库发货时是否与订单量、发货频率进行订单整合；有无相关的制度。例如：同一片区客户可整车合并落档，避免发货频率高，出货数量不多，运输成本大。5.核实承运商是否设专人处理运输相关事项、现场交接、是否有委托证明。6.检查仓库管理员留存的发货单据资料，核实发货单据相关资料是否经过承运商指定人员签字并盖章确认。7.调取拒收单据（1）发生拒收时，承运商是否及时告知相关部门，公司有无明确制度规定，相关部门人员是否协商处理。（2）仓储部门是否对拒收原因进行详细解释，是否制定责任追究机制。若承运商原因拒收，是否扣除相应运费，是否承运商承担损毁货值。若客户原因拒收，是否由客户承担运费，检查是否是销售人员的原因。资金拆借审计案例一、情景概述2018年对G集团公司法定代表人任期经济责任审计，2015年至2017年，G集团公司下属物资公司及其子公司物流公司虚构钢材购销业务，向X公司及其关联公司N公司循环开具银行承兑汇票累计20多亿元。截至审计时，物资公司及物流公司未到期银行承兑汇票两亿多元面临损失风险。审计上述支出问题后，物资公司从X公司取得了价值2.5亿元的房产作为债权最高额抵押担保，并及时办理了抵押手续，有效控制了资金风险；2017年2月，收回了全部欠款，避免了经济损失的发生。二、主要技巧最初审计人员发现G集团公司下属物资公司及其子公司物资公司向X公司及其关联公司N公司开具银行承兑汇票金额巨大，累计达20多亿元，与这些公司同时存在“买”“卖”交易，具有循环开票特征。审计组到X公司、N公司等相关公司延伸审计时，这些公司提供虚假财务账簿敷衍审计人员。在这种情况下，如何取得自己需要的关键证据呢？（1）从银行账户入手，获得资金循环的证据。审计人员首先延伸X公司、N公司等相关公司的开户银行，取得物资公司及物流公司、X公司、N公司三方循环付款证据以认定收付款资金流循环，从而判断没有真实的钢材购销业务。（2）从税务机关入手，获得循环开票的原始证据到税务机关了解增值税专用发票管理系统，采集X公司、N公司等相关企业的增值税专用发票开具明细和认证明细原始数据，分别编写SQL语句统计N公司给X公司开具增值税专用发票金额、N公司通过第三方公司给X公司开具增值税专用发票金额。此外，物资公司和物流公司是直接被审计单位，可以获得直接证据。从物资公司和物流公司调取增值税专用发票明细，分别统计X公司向物资公司和物流公司开具增值税专用发票金额、物资公司和物流公司向N公司开具增值税专用发票金额。（3）对原始数据进行整理，落实“循环开票”事实。按照开票时间和金额对取得的上述数据进行比对分析，制作审计统计分析表，并编制审计取证单到税务机关和被审计单位签章认定，包括根据N公司开给X公司的增值税专用发票明细计算结果和明细表、根据X公司认证N公司的增值税专用发票明细计算结果和明细表、N公司通过中间公司到X公司认证的增值税专用发票汇总表和