宝钢全面预算管理

报告提纲：第一部分、预算管理的作用和困惑第二部分、宝钢预算管理实践第三部分、宝钢预算管理发展方向第一页，共七十六页。全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。－－管理学教授戴维.奥利对美国400家大型公司的调查结果资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》第二页，共七十六页。对我国大中型企业的调查结果资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2001年1月18日中国财经报第三页，共七十六页。然而，90年代初美国《财富》杂志发表专题论文《为什么进行预算是对企业经营有害的》，对预算管理提出了质疑，并进行了批判。传统预算管理的问题究竟何在？第四页，共七十六页。－－在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：❏鞭打快牛❏一天轻松，一年难过一天难过，一年轻松预算管理面临的困境第五页，共七十六页。－－预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。“一刀切”。上级部门通常的做法。“头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地；“期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。预算管理面临的困境第六页，共七十六页。－－预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。－－预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。－－预算编制“耗时耗力，得不偿失”。－－预算往往注重短期的财务数据。预算管理面临的困境第七页，共七十六页。第二部分宝钢预算管理实践第八页，共七十六页。一、宝钢股份简介二、全面预算管理框架三、全面预算管理运行体系四、预算管理职能定位五、预算的保证体系第九页，共七十六页。19852003

年以生产为中心一期工程刚投产创世界一流战略目标集中一贯管理五制配套基层管理协•作主辅分离，社会化专业树立用户至上的理念增强财务在市场竞争中的保障功能•质满量足的用标户准需求作为检验销建体立系适应市场竞争的营开发整体产销系统以用户为中心以价值管理为中心以价值最大化为导向实施ESI工程精益运营，推行6σ优化战略管理体系以用户需求为导向的技术创新体系培育创新型强势文化规范法人治理结构宝钢经营理念的演变年第十页，共七十六页。宝钢对价值最大化的认识公司核心价值观：追求企业价值最大化股东用户员工社会及各利益相关者第十一页，共七十六页。价值型文化系统思考开放的心态团队的工作方式价值创造评价机制企业价值最大化倡导价值文化的形成第十二页，共七十六页。成本最低

价值最大分段式、局部最优

整个产品线、产品组合价值创造最大❏

思考方式第十三页，共七十六页。公司各部门、各环节形成一种开放的心态：各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来，部门间的沟通与协作越来越频繁，越来越深入，其结果是公司效益不断增加。❏开放的心态第十四页，共七十六页。基于共同的价值观和开放的心态造就了团队协作的工作方式。·产销研一体化工作小组；·产品盈利能力管理推进小组；·跨部门、跨专业区域的临时工作团队。❏团队工作方式(无边界组织)第十五页，共七十六页。❏价值创造评价机制倡导低成本

倡导价值创造。推进滚动预算管理。长效价值管理评价体系。关注单项成本指标关注工序总成本。第十六页，共七十六页。追求价值最大化要求我们重视现金流量，关心资本成本。股东财富=公司价值—负债;公司价值=未来自由现金流量×加权平均资本成本贴现率；未来自由现金流量=经营活动现金净流量-资本性支出;价值管理，要求企业关心资本的成本，重视企业的经济增加值。第十七页，共七十六页。一、以追求企业价值最大化为经营理念二、以跨越式赶超为整体经营战略三、以发展战略用户为营销重点四、以技术创新为内部驱动力五、以财务管理为过程控制手段六、以ERP系统为运行支撑七、以人力资源开发为发展后盾八、以企业文化建设为组织凝聚力宝钢“以价值管理为中心”的管理模式第十八页，共七十六页。适应企业生产经营管理需要的财务控制体系：以全面预算管理为纲以标准成本管理为基础以现金流量控制为核心以信息化技术为支撑以财务管理为过程控制手段第十九页，共七十六页。二、全面预算管理框架第二十页，共七十六页。211993－19942000－1995－1999第二十一页，共七十六页。年初步形成设置经营预算部门编制第一本年度预算相关预算制度的完善预算管理模式形成发展完善预算管理技术月度执行预算的推出丰富预算蓝本内容规范完善深化发展第一本经营规划编制季度滚动预算推出以战略目标为预算编制逻辑起点预算系统开发宝钢全面预算管理发展沿革22集中一贯管理模式为预算管理的推行奠定了基础。宝钢一、二期工程建成后，在完善宝钢五大基础管理的同时，适应市场经济环境，需要建立与之相适应的经营管理体系。财务管理在市场竞争中的保障功能逐步增强，为实施预算控制提供了生长发育的土壤。计划管理、财务管理、营销管理的有机结合是实现财务预算向经营预算转变的前提。宝钢推行全面预算具备的条件第二十二页，共七十六页。作为预算管理的倡导者、实践者，宝钢不断摸索，进行预算管理创新，逐步形成了－－基于价值创造的全面预算管理模式❏

业务预算面向流程、反映价值创造；❏

预算的财务维度突出价值贡献视角；❏

强调战略预算概念，推进滚动预算（季度、年度）；❏

突出预算的资源优化配置功能；❏

通过公司ESI工程，进行预算重整，强化预算作用。第二十三页，共七十六页。24全面预算管理整体架构战略目标经营规划年度预算计划季度滚动预算日常经营经营预算反馈年度滚动预算决策控制战略预算全面预算战略预算侧重于对规划期经营活动进行描述；经营预算是企业对年度内经营活动所作的预算、计划。战略预算通过经营预算来实现，并在经营预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。预算体系以企业战略、经营规划为导向，滚动预算为控制手段全面预算管理框架第二十四页，共七十六页。25经营预算体系框架经营预算财务预算 资本预算运营预算全面预算管理框架√一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。√经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。第二十五页，共七十六页。26①、经营预算－运营预算运营预算采购业务预算销

生

其售

产

他业

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业务

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务预

预

预算

算

算面向部门管理控制产品盈利能力预算用户贡献预算采购物化成本预算质量成本预算决策控制面向流程事故成本全面预算管理框架第二十六页，共七十六页。单位：万元事故成本分析主作业线名称故障时间（小时）工序小时产量（吨/小时）产能损失（吨）单位产能损失（元/吨）单位时间损失（万元/小时）故障成本（万元）工序A4.05275.001113.7538.191.054.25工序B*13.40205.002747.0067.161.3818.45工序C0.000.000.00399.360.000.00工序D*1.70271.26461.13308.398.3714.22工序E3.09222.68686.95321.247.1522.07工序F15.08253.583822.72305.067.74116.62工序G0.00161.170.00317.775.120.00工序H102.6086.928917.48575.825.00513.49合计（全部）689.10合计（瓶颈工序*）32.67第二十七页，共七十六页。单位:万元质量成本分析第二十八页，共七十六页。第二十九页，共七十六页。30工程建设预算更新改造预算长期投资预算其他资本预算②、经营预算－资本预算资本预算管理控制全面预算管理框架第三十页，共七十六页。31③、经营预算－财务预算财务预算损益预算现金流量预算资产负债预算面向业务管理控制决策支持面向价值财务指标预算全面预算管理框架宝钢全面预算体系以现金流量为核心第三十一页，共七十六页。以标准成本管理为基础开展成本对标和挖潜，推进管理创新和技术进步，实现成本的持续改良和全过程控制，提升产品的成本竞争力。第三十二页，共七十六页。宝钢标准成本制度的特点便于优化资源配置、指导营销决策确定成本项目标杆，加强成本过程控制确立成本管理的系统观和全局观依靠科技进步和流程优化降成本第三十三页，共七十六页。现金流量控制为核心1、资金集中一贯管理融资权的集中统一确定融资规模、结构和渠道，避免公司内部竞争调度权的集中实行统一调度，银行账户开设、变更或注销由资金管理部门统一办理运作权的集中统一协调金融机构，避免资金分散运作，实现规模资金保值增值运作第三十四页，共七十六页。现金流量控制为核心通过对现金流向的监控，使各项业务活动的发生符合公司经营目标的要求；通过对现金流速的监控，促使各项活动按计划节点进行；通过对现金流量的监控，保证业务发生量的合理性。第三十五页，共七十六页。2、加强货款管理公司高度重视控制应收账款风险，采取了预收货款、定期对账、密切跟踪客户财务状况变化、运用货款互抵等多种措施清理历史欠款等方式强化货款回笼。公司的货款回笼率一直保持在100％左右，夯实了效益基础。在采购付款上树立了宝钢规范、守诺诚信的卓越信誉第三十六页，共七十六页。373、强化营运资金管理，降低营运周期降低货币资金存量占用，提高资金使用效率；建立系列管理制度，提高流动资金周转速度；引入规模票据贴现和采购出票付款，扩大企业自身商业信用，加速营运资金周转。第三十七页，共七十六页。4、规避外汇风险，优化外币资产负债结构坚持10％以上产品出口，追求经常项目下的外汇收支平衡；运用金融衍生工具，规避外汇利率、汇率风险；适度调控外币资产、负债规模，优化外币资产、负债结构。第三十八页，共七十六页。1、“以市场为导向，以会计为中心”的整体产销系统构架以信息化技术为支撑第三十九页，共七十六页。成本报告会计报告普通会计(AA)成本会计(AC)凡涉及生产部门发生的费用，产品产出及提供服务的交易，都必须依成本中心别作成本帐务处理，传输成本会计系统，并同时传送至普通会计系统。产副品(AI)厂务会计(AM)依产品别汇集各产副品生产、领用、发货、赠送及其他影响存货增减变化的交易，以作为成本系统分摊生产成本(原料成本部分)的基础，并依此计算产品别存货成本。出厂系统帐务管理—般管理依据所订定的预算因子，收集各成本中心的作业量、服务量公用设施调度量，并依此计算受益成本中心的标准附加成本，同时计算提供服务的成本中心的绩效。存货

板坯存货、钢锭存货、方管坯存货、热冷轧在制品存货、系统

热冷轧成品存货、准发系统及有关炉次信息。销售系统铁区区域机报支(AP)生产管理备件管理系统原料管理系统材料管理系统工资系统固定资产直接帐务处理间接帐务处理第四十页，共七十六页。2、财务管理系统主要特点财务信息是生产与作业自动化的副产品。稽核功能设置于电脑系统中，可确保财务资料的正确性。会计资料就源归集，实时自动抛帐，物流与资金流一致。贯彻“功能覆盖产线”的开发理念，系统柔性得到极大提高实现了成本会计与普通会计的分离。利用整体信息系统，使成本管理制度全面电脑化。结帐迅速准确，报表编制三天完成。第四十一页，共七十六页。3、财务管理系统的发展9672整体产销系统（存货系统、出厂、销售）其他业务管理系统（运输、能源、设备）9672财务管理系统（成本会计、普通会计）财务成本数据仓库（标准维护、财务成本分析、产品盈利能力分析）数据信息知识第四十二页，共七十六页。三、全面预算管理运行体系第四十三页，共七十六页。预算管理循环全面预算管理运行体系预算管理实现闭环，是有效发挥预算职能的保证。编制审计分析改进执行激励考核计量第四十四页，共七十六页。451、预算编制自上而下自下而上全面预算管理运行体系第四十五页，共七十六页。46销售预算生产组织资本预算战略目标公司经营规划市场预测生产经营总目标成本预算其他损益资产负债预算现金流量期间费用采购预算年度预算编制流程损益预算第四十六页，共七十六页。47预算编制逻辑起点一项调查结果表明：有63.5％的企业以目标利润作为预算编制起点，其后分别是销量、产量和上级任务。第四十七页，共七十六页。48预算管理多视角化部门为充分发挥预算管理的职能，预算管理的维度设计要适应管理需要。并结合企业实际进行多维度预算展示。当然这需要预算信息系统的支持。产品时间（季度、年度）用户公司价值·调查表明，国内预算编制维度一般在二维左右。第四十八页，共七十六页。49全面全预面算管预理算运管行理体框系架2、价值预算驱动分析及预算目标分解对年度预算进行杜邦财务分析，与国外先进企业比较，确定公司经营瓶颈及价值增长点。对年度财务预算目标进行层层分解，作为控制目标，突出资产负债预算管理。第四十九页，共七十六页。50价值驱动分析每股盈余净资产报酬率每股净资产销售净利率净资产周转率×净利润销售收入×净资产销售成本期间费用投资收益所得税………=销售部(销售价格和产品结构)制造成本各厂、部采购部、制造部等销售部、财会处成本处资产总额负债全面预算管理运行体系第五十页，共七十六页。51价值驱动分析－－以宝钢某分厂为例全面预算管理运行体系第五十一页，共七十六页。总预算与分预算间、各预算内有较大弹性预算追加、调整滚动预算制度强调刚性控制柔性控制

为主体预算控制模式对预算指标分解、落实责任指标3、预算控制与调整全面预全算面管预理算运管行理体框系架第五十二页，共七十六页。全面预全算面管预理算运管行理体框系架预算调整：是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。预算追加：是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。第五十三页，共七十六页。54年度预算计划按季滚动预算全面预算反馈反馈预算调整工具－滚动预算反馈战略目标按年滚动经营规划经营规划全面预全算面管预理算运管行理体框系架第五十四页，共七十六页。55全面预全算面管预理算运管行理体框系架总数总数总数3月2月1月四季度三季度二季度一季度滚动预算调整模式－－持续经营假设的现实体现2003年预算（一）差异分析二季度预测一季度实际6月

总数5月4月3月2月1月四季度总数一季度（实际）2003年预算（二）二季度

三季度总数一季度2004年预算第五十五页，共七十六页。56－－将公司管理视角着眼长远，引导管理行为长期化，追求公司战略目标的实现。－－保证预算的连续性、完整性，避免出现“期末狂欢”。－－长计划、短安排的做法，使预算适时反映实际情况，增强预算的指导作用。全面预全算面管预理算运管行理框体架系第五十六页，共七十六页。57预算分析的对象由三张表深入到业务层面，通过业务预算分析挖掘业务、流程价值。预算分析的主体是各业务、流程部门，而不仅是财务部门。预算分析工具的应用：数据仓库及SAS系统。全面预全算面管预理算运管行理体框系架4、预算分析第五十七页，共七十六页。5、预算评价及激励公司各二级部门均是价值中心。评价内容：产品成本；边际贡献或利润；各部门占用的资本成本。通过这样的评价方法倡导价值增值，协调部门与公司利益目标，实现公司价值最大化。全面预算管理运行体系第五十八页，共七十六页。生产辅助部门价值增量＝(当季预算成本－当季实际成本)－本工序资产增量×资本成本率产品生产部门价值增量＝(当季预算成本－当季实际成本)×30％＋(当季实际边际贡献－当季预算边际贡献)×70％－本工序资产增量×资本成本率第五十九页，共七十六页。采购部门采购价值贡献增量＝采购价格贡献×50％＋采购物化成本贡献×50％－采购部资产增量×资本成本率销售部门销售价值贡献增量＝销售价格贡献×50％＋(当季实际边际贡献－当季预算边际贡献)×50％－销售部资产增量×资本成本率第六十页，共七十六页。四、预算管理职能定位第六十一页，共七十六页。62控制职能❏

经营控制：预算作为组织内部沟通的工具，可实现公司对二级部门的控制。❏

管理控制：全员参与的预算本身是一种激励机制，可实现二级部门对基层的控制。宝钢预算管理职能定位第六十二页，共七十六页。63决策支持❏

关注企业各项资源的优化通过明细产品盈利能力管理，优化公司的销售资源；根据不同用户对宝钢的价值贡献，优化用户结构；根据不同产线产品成本，优化物流组织，降低生产运行成本，提高工序盈利能力；事故成本、质量成本、切换成本、环境成本、科研成本预算等等。第六十三页，共七十六页。64决策支持❏

管理缺陷和漏洞的“探测器”功能，确定公司经营瓶颈任何管理业务中存在的缺陷和漏洞，都会在预算管理中无处藏身、暴露无遗。一项预算在现有管理分工中找不到真正的责任部门，说明管理中有缺位；同一项预算有两个以上的部门在编制和管理，说明管理中存在分工不明、职责不清；一个部门或一项业务的预算与另一部门或业务的预算相矛盾，说明管理流程脱节。第六十四页，共七十六页。五、预算的保证体系第六十五页，共七十六页。66宝钢的预算组织体系股东大会：审议、批准公司年度预算预算管理决策层机构：公司预算委员会成员：对预算管理负有责任的公司领导职能：审定、签发预算管理制度；提出公司预算管理发展方向及改进要求；确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标；审核公司年度预算；听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，作出预算管理改进和完善等决定；预算评价和激励。我国的董事会预算体制决定了与此相适应的预算组织体系。第六十六页，共七十六页。预算管理职能部门机构：公司预算办公室及预算归口管理部门成员：对预算负有专业管理职责的部门公司设立预算办公室，是公司预算管理的总归口部门和责任单位，其常设机构为成本管理处，负责预算管理的日常事务。预算归口管理部门是专业预算管理部门，负责对分预算和专项预算的审核、编制和报批以及执行、控制和改进，定期向预算办公室提交预算执行情况分析报告。67第六十七页，共七十六页。公司预算办公室职能：1、根据公司预算管理决策层的要求，具体组织公司年度预算、滚动预算编制等日常事务。2、监督分预算和专项预算的执行情况，对各预算执行单位进行评价和考核。3、定期向公司提交预算总体执行情况分析报告和预算考核结果，反映各部门意见和建议。4、负责审核预算指标调整或追加申请并提出处理意见。在年度预算前提条件发生重大变化时，提出年度预算调整方案。5、根据公司业务流程和管理流程的变化提出预算流程调整及完善方案。68第六十八页，共七十六页。预算管理责任部门成员：是预算管理的执行层，由公司各业务单位和职能部门组成职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其它基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据69第六十九页，共七十六页。70预算制度体系规范预算管理行为、发挥预算管理职能要靠制度保障。❏