【内部控制视角下企业会计信息质量问题及优化建议分析13000字（论文）】

及时性：及时性指信息在对使用者失效前提供给使用者；（8）实质重于形式：实质重于形式是指“公司应当根据交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的凭据。”2.3内部控制与会计信息质量研究的理论基础（1）委托代理理论现在大部分单位所有权和运营全进行分开，企业管理者的资本，经营者不能直接或亲自参与各种经营活动，公司生产的经济管理范围由公司委托人到职业经理人的业务策划过程中，职业经理人对单位进行管理。公司资产的掌控者和法定代表，有着委托信用代理的关系。法定代表变成受托人和信托人，以提升公司经济运行和管理效率，确保向客户给出的财务报表和报告是真实合法的，就要改善企业内部控制体系，对管理控制标准，严格执行制度，强化监管和公司安全保障机制的审视。因此，公司建立合理的内部控制不仅可以满足管理者的问责需求，也是减少公司内部责任的前提，也是减小公司成本的需要。（2）决策有用性理论这个理论说的是单位财务给公司领导层提供有效的财务信息。其实现的主要领域是全体职工以及有关组织。财务数据可以给决策者以及国家提供一些参考，其体现了财务数据的价值，验证其高效性以及科学性。而且还要满足质量要求的数据。会计评估的数据质量反映不可靠必然与经济运行相关，内部控制是公司的管理，经济管理也有部分责任。如果企业有成熟的内部管理系统，它将可以确保体现在财务报表中的信息的质量是合理的和可靠的。（3）控制论该理论的核心是数据论。内部管理通常是管理和经济控制理论为主体，从而探索和分析这些企业如何发挥管理职能的作用。企业内部部门的流程管理和业务研究方法，是如何进行有效的综合监督和监督，完善经济控制过程。其管理是参照相关指标进行实施的，每个阶段的目标以及实施过程，都是根据相关指标进行的，而且是按照相关计划进行工作。（4）信息论从财务实施的流程来讲，财务核心工作是在企业管理中完成单位对信息的收集，分析的过程，从而形成一套成熟的财务系统，向用户提供有效的会计数据参考。而且，其和内部管理各个方面密切相关，对内部管理的各个阶段进行研究，其表明，会计信息是一项内部控制的必要构成部分，是经济生产的载体。其主要目的是控制过程，监督每个信息系统的运作和转化，换句话说，信息流引导资金流向，因此，内部控制的重要性也体现在过程以及结果中。3企业会计信息质量现状及影响分析3.1内部控制视角下企业会计信息质量现状3.1.1内部控制现状对我国当前公司管理分析发现，目前公司的内部管理系统还不够成熟。我国公司内部控制是由企业经济活动的外部动力逐渐形成的。我国企业内部控制制度从2001年出台的企业内部会计控制基本规范开始，经过多次修订。月，国家相关部门联合颁布了新的内部管理条例，而且在月还出台了相关政策，这些政策的出现促使了一套成熟的内部管理系统的诞生。但仍有大量公司的内部控制体系存在问题。3.1.2企业会计信息质量现状会计信息的真实性可体现出企业财务信息的本质，也是会计信息质量的主要内容可靠性的呈现。当今，许多大公司的会计信息质量令人堪忧，信息失真情况严重，直接导致国家税收不平衡，在一定的范围内的同时,也一定程度上对我国经济运作进行干预和国际发展的运行秩序，阻碍国家经济建设健康合理的科学进步。一些企业在会计准则中明确规定一个没有得到有效实施，没有从更全面的角度考虑企业的经济环境中，目光短浅，没有分清行业现状并且不能够采取有效的解决方案。某些公司在自己利益的角度分析问题，这仅方便了本公司需求，采去不同的股份支付方式运行把控利益，按此下去公允价值不能调节，控制行权数量。从表面上全面暴露会计问题，极大地影响会计信息质量的真实有效和合理，对信息使用者进行准确的决策，孕育了长期存在的风险，给单位造成巨大损失。3.2内部控制对企业会计信息质量的影响分析3.2.1控制环境对会计信息质量的影响企业核心人员的行为企业的核心人员应是企业管理层的主要部门领导人员，他们的行为和态度会影响到企业的决策，引进高层管理人才从而促进企业的发展。如果公司核心员工有良好的道德观念可以保证企业得到可靠的会计信息。（2）内部审计这种审查是单位自我评估的一种方法，这种方法能够让领导出台有效的解决方案和程序来营造舒适的控制环境。内部审计人员不但需要直接向董事会或审计委员会报告而且独立于审计部门。（3）人事政策良好的人事政策，可以保证履行公司政策的职员具有良好的职业素质。公司应聘请足够的工作人员和提供足够的资源来完成指定的任务，这是建立控制环境的必备条件。（4）内部组织架构与分工控制的方法如果公司建立合理的内部组织，责任分工清楚，加强组织控制的意识，对创建优良的内部控制环境打下了扎实基础。相对而言，许多公司由于内部控制存在缺陷，会计信息质量受到影响。3.2.2控制活动对会计信息质量的影响内部管理是单位进行运营的自我控制的内在管理制度，对单位发展有着不可磨灭的功勋。科学的看待内部管理制度，能够明确的辨析出与财务数据的关联。按照控制论进行划分，可以把单位管理分为内部管理和内部财务管理。内部控制目标着眼于公司效率的提升，推进公司管理，坚持政策。在现代企业中，其主要职能有两点：一是提高员工素质操作的管理模式，以完成业务目标；其次，保证单位管理的合法性。其不仅仅是单位发展所需更是单位对社会的责任，建立牢靠的信息系统可以确保内部控制管理有效的开发，覆盖公司重要活动。内部会计控制的范围直接关系到会计交易的方方面面，内部会计控制的基本原则：首先要让公司资产系统化，降低资产损失；其次，要保证业务交易的合理和财务会计资料的真实。企业内部控制活动不完善，内部管理控制不到位，内部会计控制不完善，都会影响会计信息质量。3.2.3风险评估对会计信息质量的影响风险评估是内部控制的一个关键的组成因素，公司应强调风险分析以达到标准，构成风险管理的基础。目前，我国的企业只有在风险管理略有收获。这些企业主要是金融、证券公司和一些大型企业开始运作符合国际标准的模式，他们在业务实践中逐渐培养风险意识，粗略的的建立了风险评估系统，主要对单位风险进行控制与管理。这些初步成果得到了企业的有力示范作用。在许多企业，风险评估和管理不够成熟，没有足够的控制理念。风险管理的具体活动在现存的企业大多限制于小部分业务部门，活动范围受到限制，技术不成熟，过于追求利益，不重视矛盾，没有风险预测，不可以完全渗入到企业的风险管理体系和企业管理过程中，企业管理决策服务的要求和发展战略的要求得不到公司的满意。3.2.4监督对会计信息质量的影响监督既有公司内部控制制度运作，也包含内部稽核、内审等等。公司是保持会计信息质量和强有力措施有效性的必然选择，并保证内部控制制度的运行合理和完善，内部管理的健全需要审计部门的监控。内部审查属于内部管理，是内部控制一种独特的表现形式，目的是评价经济活动的合理性以及真实性。监管部门和内部审计部门对公司财务信息的真实性、完整性实施了验证，对公司资产进行了可靠验证，极大地显示了些许不足，有效的提升财务数据的质量。完善的内部审计制度，是一种有效的措施，以遏制欺诈和欺诈的环境3.2.5信息与沟通对会计信息质量的影响会计信息质量离不开信息与沟通这一因素。出色的信息和通信系统在会计信息质量中起着极为重要的作用。其主要包括：财务信息和非财务信息。两者都是财务数据的核心组成，一些高效的信息可以给决策者提供参考。及时的信息可以快速的推动各单元间的沟通。目前中国企业的问题是企业信息沟通不顺畅。大多数企业员工一切以规章制度为准，导致员工在横向沟通中不能履行其职责，企业内部各部门之间缺少交流，缺少沟通，没有信息共享。企业缺乏沟通渠道，最后公司的发展受到影响。因此，优化通信系统的的机制，可以使会计信息更加及时准确。总之，会计信息质量的企业具有深远的意义。会计信息失真，不仅在公司的管理，但对外部会计信息使用者对会计信息的，税务机关的税收，这是困难的宏观的统计、分析和决策的会计信息的质量是管理策略的制定和实施管理计划，或执行一个操作的信息是必不可少的决策，者要求型企业会计必须严格遵守会计准则的质量，保证会计信息资料的小型和中小型企业的质量，目的是很重要的。这是理解会计信息质量水平的小型和中小型企业，以寻求提高会计信息质量，为企业的有效途径。高质量的会计信息对企业的经营管理的财政运转具有良好的引导作用，从而以促进企业的健康发展。企业与大企业之间存在着很大的差异，企业的会计信息质量，但更严重的是，企业在发展和变得越来越重要。会计信息的披露，以加强预防和控制，保证会计信息的质量，这信息质量，会计信息的必要性小中小企业的质量管理。

4.内部控制下公司会计信息质量存在的问题4.1不相容岗位分离控制不到位在公司现行的财务会计制度中，不行使审核人的职权控制，原始录入人也可以检查凭证。会计在凭证录入后，没有相应人员对凭证进行审核，但在总账过账前。此类凭证应统一检查，既不有意义，也不可控效果。这种现象有两个主要原因。一是会计信息化的实施，此后，相应的财务管理责任和会计责任或多或少地发生了改变。如果没有明确的工作责任制，财务会计的工作职责分配不明确。有两个或两个以上的人具有未知的功能或一个人。存在多个不相容位置的风险。二是公司治理结构不完善。现在有两个方面。首先，公司的组织结构并非基于不相容的职位。分离需要在财务、审计部门设立相关岗位。第二为内部财务业务决策过程是不科学的，容易出现责任和部分不明确篡改和其他问题。4.2公司缺乏相应的会计信息化人才公司5名会计人员仅持有会计从业资格证书，未参加会计信息应用实训。有的会计人员对会计信息的认识不足，有的会计人员对会计信息的经验和财务知识不足。认为会计数据信息只是原始凭证、会计凭证、会计帐簿和财务会计报告。公司会计只能操作一些会计实务，不了解国际贸易的业务流程和IT技术，不具备企业管理能力。由于会计信息化建设缺乏专业知识和经验，一些复杂的数据和信息处理不完善，在很大程度上制约了企业信息化建设的步伐。会计信息化建设具有跨职能的特点。外贸行业不仅需要最新的高新技术，还需要国际贸易管理和企业管理的知识和理论基础。企业需要信息技术进行生产、验证和披露。许多企业将使用技术作为最合适的、平台独立的方式和严格的框架报告。可扩展的业务报告语言正在会计事务中逐渐出现。基于的会计信息处理模型的研究具有重要的创新意义。随着公司的不断发展，特别是技术人员的缺乏。从这可以看出。公司不仅了解会计业务，而且了解复合型人才短缺的信息化。特别是对于整个信息系统的规划、运行、控制、维护和管理，以及对企业管理过程的全面了解，高层次复合型人才非常少。由于复合型人才的缺乏，使得难以与财务部门合作，人员在业务中无法发挥辅助作用。金融业务流程的规划和转型不能跟上信息技术的发展趋势。4.3会计信息系统维护制度不健全公司会计信息系统和整个管理信息系统的日常维护主要围绕计算机设备和网络设备的硬件或软件的简单故障展开。一般业务人员在运行中发现系统故障，系统维护人员直接对故障设备进行维护。整个过程并不是基于一个清晰而详细的申报、审批、跟踪和验收系统。大多数系统维护人员不记录维护过程。系统维护人员对系统的运行和处理具有很大的权威性，是信息化进程中的一个新的风险点。4.4信息化建设过程中存在信息安全隐患由于资金、技术和管理水平的限制，公司会计信息建设不理想。公司仍然是会计电算化的，在此基础上对管理信息进行升级，我们需要逐步提升会计信息的未来，公司与许多国外有交易，信息的安全性直接影响到公司在交易过程中的资金链。“一带一路”后，大部分外贸企业走出国门，加速了国际化进程，进入了信息和数据共享时代。随着公司会计信息建设的推进，传统财务数据流中复杂的签字盖章程序已不复存在。公司将利用网络传输数据和信息。由于互联网的开放性，特别是随着互联网、网络通信、云计算、信息共享平台等新信息技术的应用，这些新的载体将应运而生。会计信息系统存在受到外部攻击的风险，如商品交易数据的隐私保护和海关数据的内容加密。一旦忽视了信息系统的安全性，黑客就可以充分利用信息系统。公司和客户通过网络、计算机和通信设备进行贸易和通信。事务处理在这些通信媒体上留下了许多重要的信息。因此，一旦公司的信息泄露，将导致严重的损失。为了提高公司的声誉，有良好的客户交易经验，保护资本利益，开展会计信息建设，金融系统、外贸平台系统和网络系统的安全不容忽视。因此，信息化建设的实施是一把“双刃剑”，不仅促进了国际贸易的发展，提高了外贸企业管理的效率，而且使信息安全成为企业信息化建设的障碍。

5优化企业内部控制以提高会计信息质量5.1创建优良的内部控制环境5.1.1优化公司治理结构优化公司治理结构的关键是完善股东持股的运行机制和维护股东的权利。股东权益保护是股权持有人处理的价值，目前我国在保护中小股东利益的关注基础上建立监控机制来保护中小股东利益已成为当前的热点。为了提高股东参与度，企业应采用主动的方式，为给部分股东创造条件。这种制度说的是通过控制大股东的表决权或表决权回避机制，进而对股东的行为进行抑制，保障小股东利益。优化单位股权分配。这种组织是单位在对投资者进行开发的过程中为了集中股权而诞生的。因为公司管理系统不够完善导致了这种机构不能实施。可以采用国有减少股权，提升流通股比例，引入多个投资者，机构投资者以确保股权集中等方式来完善企业股权结构。5.1.2提高人力资源管理内部环境的建设，希望企业员工有很高的综合素质，实际上就是单位的人力资源政策直观反映。因此，科学的人力资源分配，有利于促进单位内部环境的建设。（1）建立严格的财务人员招聘程序公司的人力资源资管理部门，对应聘者应及时的进行观察和评估，应聘者的综合素质适应工作岗位需要。在聘用会计人员时，不但对应聘者的教育水平和工作经验进行考察，其综合素质更是考察的重点。在引进人才方式上，求职者可以审核员工的就业信息，采用笔试、面试等方式，对求职者进行综合的考核，便于全面的了解求职者的能力。（2）加强财务人员的考核力度会计工作人员要择优录取，调动员工学习积极性，提升其自身的业务水平。对所有财务人员实行全方面的考察，由财务主管到财务基础岗位员工进行考核。每个岗位应采取换岗制，岗位轮换在于使会计人员的综合能力得到提升以及管理某些项目技巧，有效降低诈骗行为。（3）加强财务人员的日常教育通常的职业培养有技能和素质培养。对员工进行素质培养可以增强自我职业意识，做到遵守法律、爱岗敬业、廉洁自律。同时，培训单位要严格教育资质管理，随时向社会公开接受人民监督。定期检查财务人员日常教育评价和履行职责情况，通过财务人员的日常培训，会计人员的知识不断增加，更新教育观念的培育，会计人员应定期制度化以及规范化，提升会计人员的综合素质。5.1.3重视企业文化观念的建设（1）确立以人为本的思想如果要把公司的合理价值转化为物质层面的体系，就必须把创意人才作为管理人才的重点，培养文化意识有利于单位的发展，企业决策者要结合企业文化，平等对待员工。按照企业的发展目标，变换思路从而培育公司精神和公司价值观。企业的核心价值观，可以有效地促进员工之间的相互沟通，同时应快速指出员工的不足之处，以形成更具规模的企业制度。（2）重视员工思想道德建设思想道德素质为所有职工的综合素质体现。好的素质对于企业内部管理至关重要，有利于提升会计信息质量。因此，需要加强职工思想培养重。公司需要按照不同职位的不同需求建立相应的职业标准，从而让公司员工综合素质得到提升。5.2确保有效的内部控制活动5.2.1加强会计系统内部控制内部控制是指公司确定并收集其交易并确保其资产和负债的受托责任的方式和方式。在内，向企业高层人员提供与经营活动有关文件；在外，给债权人汇报相关决策的内容。财务管理体系要求企业一定要依法制定适应行业的会计财务报表的编制和程序。5.2.2加强财产安全控制（1）加强对企业所有产权的管理。财务部门要时不时的对公司各部门进行业绩评估。可以实时的监控部门运营成果，又可以取得有效效果，找到问题的源头，纠正问题，参与评估。管理员工时，参考绩效考核，职工的个人目的和公司的总体目标触类旁通，在不仅要实现私人目标更要实现企业目标。（2）定期盘查建立资产清查体系，盘点过程中应重点保护财产的完整性。重点对实物进行检查。而且，还要查阅相关账本。才可以有效降低财产损失。（3）保护记录资料应努力确保资产，资金、文件和材料的安全，以防止损坏或被盗。对于非常有用的材料，应保留和备份，以防万一被损坏可以让其恢复原样。（4）财产保险对重要资产要有相关保护措施，一旦出现问题，可以减少公司亏损。（5）限制接近相关人员有权触碰资产，应严格限制不相关人员与资产进行联系。5.3提高风险管理意识5.3.1建立有效的风险管理系统在公司里面，风险造成的损失通常是巨大的。其大小可以对公司内部管理的成效进行验证。为了降低风险，公司就要加大对风险的研究。成立相关部门对其进行分析。就企业来讲，其通常分为经营风险和财务风险。对于前者，一定要收集全面的市场信息，开展好交易评估以及收益评估等相关工作，还要结合收集的市场信息，对风险进行预测。对于后者，要健全相关预测系统，结合单位财务数据进行分析，还要向领导进行有关工作的汇报。而且，对于相关部门需要每年对其进行总结，以便于想出良好的解决方案，从而有效的降低损失。5.3.2进行全面的风险评估 公司编制的危机风险应急措施，危机预防和控制风险，从而促进企业发展。所以，在单位建设风险到来之时，可以有高效的解决方案，而且其方法需要、详细、强制、高效预防、管理控制。不管是什么样的危机，企业必须积极考虑收集所有的危机风险防范措施，应对各种危机风险制定方案，为危机的消除和解决提供了有力的保障和环境风险。5.4加强企业内部控制监督机制5.4.1加强自我评估单位自我评价说的是单位的内部管理体系，对单位内部管理的效果进行评价，以期望实现单位自我管理。这种评价系统是以内部管理作为核心的，其特点是把只有少数人员才可以参加的内部管理评估变成全体职工都能参与的评估系统，使其领悟到公司内控不仅是管理人员所关注的焦点，也不仅仅是内部审计的职责，更是所有职工的职责。这种制度建立的目的是刺激员工了解企业内部控制所具有的问题和这些问题产生的严重后果，从而制定相应的解决方案然。这种制度的建立对企业起到了促进作用，内部审计的优化，优化风险管理，从而提高单位效率。企业在内部管理里面，要妥当引入控制自我评估方式，以改善内控体系中具有的缺陷。5.4.2完善外部监督外部监督包括政府监管以及企业财务部门监督制以及社会中介组织的监督，特别是会计师事务所通过对内部控制制度的评价起到一定作用。一般来说，外部相关团体是作为企业的外部压力，外部压力常反映在企业制定的一些目标中。内部控制是“恪守相关的法律法规”，在一定程度上，受外部压力，外部压力的增加使权利集中化，内部管理效果越突出。所以，单位内部管理要和外部监督保持紧密关联，并通过专业人员加强外部监督力量。5.4.3强化内部审计这个部门是公司内部管理的单独部门，审核企业有没有遵循标准，有没有执行规章制度，公司有没有合理利用资源，公司有没有达到目标。所以，这个部门能够督促单位领导履行责任，是督促公司内部管理的有效手段。内部审计机构能评估编制，进行审查和查账等工作，这个部门能够把内部审查情况和单位实际情况进行对比，从而科学的判断单位的实际情况。它还可以辨别单位财务报告的真实性；还可以评估内部管理的及时性和合理性，并剖析内部控制政策的重点。

结论公司内部控制的目的是保证财务报告的真实有效，其发展的主线就是确保会计信息的可靠性和及时性。健全的内控系统、完善内部控制制度对提高会计信息质量有很大优势，公司会计信息质量的提高需依靠公司加强内部控制。良好的内部控制是健全公司治理体系、加强公司内部管制、改善公司经济效益、推进建立现代化管理制度的关键方案。公司管理需要各种信息，特别是真实有效的会计信息，会计信息质量是确保高级管理人员高质量决策的基本条件，高质量的管理决策是公司生存发展的根基。本文通过在内部控制的视角下对会计信息质量的分析，得出以下结论，完善公司内部控制制度从而提升会计信息质量，须致力于以下几方面：创建优良的内控环境，主要是从优化公司治理体系、构建科学和职责分明的组织机构、重视企业文化氛围、提高人力资源管理、建立健全内审制度等方面提高公司内控，提高会计信息质量的真实有效。保证有效的内控活动，包含会计控制制度的加强、加强授权审批与职务分离控制、加强财产安全控制、预算管理水平的提升，保证有序高效运行的公司的经济活动，以确保会计信息的质量是真实有效的。优化信息与沟通系统，保证公司各部门沟通顺畅。完善公司内部监督，包括落实问责制，加强控制自我评估，充分发挥内部审计的作用，然后找到和处理在公司内部控制中存在的问题。提高风险管理意识，建立有效的风险管理体系，以保证会计信息的质量。参考文献JeffreyDoyle,SarahMcVay.Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreport[J].JournalofAccountingandEconomics,2006,21(10):130-132.BengWeeGoh,DanLi.InternalControlsandConditionalConservatism[J].TheAccountingRev