第16课中国赋税制度的演变（课件）高二历史创设情境探究课件（选择性必修1国家制度与社会治理）

第16课

中国赋税制度的演变赋税是喂养政府的娘奶。——马克思支持政权运行古代中国：农业社会，围绕农业、农民征收：赋役制度近现代中国被迫卷入资本主义世界市场：现代关税社会经济不断发展，贫富差距拉大：个人所得税一、中国古代的赋役制度赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

赋役制度赋税（税种）徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：

以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税以征收货币为主的税制其它杂税兵役力役杂役中国古代土地税的开端：春秋时期:齐国“相地而衰征”

鲁国“初税亩”以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役时间制度名称主要内容征收标准赋役形式秦汉隋及唐前期唐朝中后期及宋元明后期清编户制度租庸调制两税法租庸调制与两税法一条鞭法“摊丁入亩”田赋、丁赋、户赋、徭役等租、调；以“庸”代役（田租、户税、徭役）地税：（田租）按田亩征收户税：按人丁、资产征收北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮“科差”（代徭税）赋、役合并，一概折银“滋生人丁，永不加赋”丁银分摊进田赋（人头税合并于土地税）人丁人丁土地、资产田赋实物为主货币为辅实物实物、货币实物、货币货币货币整理中国古代赋役制度演变的过程，并概括其变化趋势。土地混乱辨析：一条鞭法简化手续，未废除人头税；“摊丁入亩”废除人头税，后者是前者的发展。由以人丁为主向土地（资产）为主转变。（以两税法为标志）1.征收标准：2.赋役形式：3.征收种类：4.征收时间：由繁杂到简单，税种减少（以一条鞭法为标志）由不定时向定时演变（以两税法为标志）5.人身依附关系：6.国家重农抑商，对商品征收重税由强到弱；由必须服徭役发展为纳物代役，到明一条鞭法后折银代役（以“庸”为标志）人头税在赋税中所占比例越来越少直至废除（以摊丁入亩为标志）实物地租为主

货币地租为主（一条鞭法为标志）古代赋役制度演变的主要趋势封建国家对农民的人身控制逐渐松驰归纳总结中国古代赋役制度的演变发展趋势

征收标准：由以人丁为主向逐渐以田亩为主过渡。征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展赋税种类：由繁杂到简单征税时间：从不定时逐渐发展为基本定时。

人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。原因统治者为维护统治商品经济的发展农民斗争吸取教训实质生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济发展的规律。土地兼并（1）土地兼并严重，均田制遭破坏，租庸调制无法维持；（2）贫富分化；（3）人口逃亡，户籍减少；（4）税收减少，财政困难；唐中期以后，随着人口增加，土地兼并加剧，均田制急剧崩坏，租庸调制难以维持。“有幼未成丁，而承袭世资，家累千金者，乃薄赋之；又有年齿已壮，而身居穷约，家无置锥者，乃厚赋之，岂不背谬！”百姓举家逃亡，规避赋税，被称为“客户”。—白寿彝《中国通史》【问题探究】阅读材料，结合所学，分析两税法施行的背景、内容。（5）随意征收，赋税繁重。背景：基本内容：（1）标准：每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税。（2）项目：户税、地税（取消租庸调和杂税、杂役）（3）对象：不分主客、农商（4）时间：一年分夏季和秋季两次纳税（5）方式：依户纳钱（货币）为主、依钱纳米粟（实物）“五个两”租庸调制两税法征税标准征税项目征税对象征税次数征收方式以人丁为主以财产为主租庸调、杂役户税和地税受田农民不分主客农商，一律纳税一次征收夏、秋两季征收实物概以钱计放松了人身控制简化了税收名目扩大了收税对象固定了收税时间改变了征收方式减轻人民负担，缓和社会矛盾。改变贫富不均，体现社会公平；

保证国家收入利于商品经济发展不违农时；安定生产【问题探究】相比于租庸调制，分析两税法施行的意义。意义：①简化纳税项目和征收手续，解除无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，有利稳定农业生产；②农民的人身依附关系松弛，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力，促进劳动力商品化和经济的发展；③扩大了货币税的课征范围，赋役征银，促进了农产品商品化和商品经济的发展，有利产生资本主义萌芽；④标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；鞭一条法赋役合一

化繁为简按亩征税以银交纳土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。——张守军《中国古代赋税与劳役》1712年，康熙“盛世滋丁，永不加赋”雍正“摊丁入亩”

“人口大爆炸”试比较“一条鞭法”和“两税法”的异同点相似：①背景：就有赋税制度弊病丛生，土地兼并严重，政府财政出现严重危机，社会矛盾尖锐。②归并税目、税费合一，化繁为简。③将徭役归于地，计亩征收；把力役改为雇役，政府雇人代役。④按土地多寡征税。不同：①交税方式不同：两税法征实物、征钱只是一部分；一条鞭法完全改用银两征税。②两税法包括人头税和地租税；一条鞭法人头税和地税合并统一。一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的起源与演变1.关税含义：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税主权二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的起源与演变（1）古代中国

“司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。

——《周礼•地官》①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税②存在国内关税和与国境关税并立的现象。③中国享有完全的关税自主权（楚）错金鄂君启铜节1、古代关税的起源——最早出现在西周根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。问题思考：结合所学说明近代中国关税制度发生了哪些变化，哪些条约与之相关？（一）关税的起源与演变（2）近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收①鸦片战争后：中国开始丧失关税自主权中国失去了自主调整税率的权力：列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中②国民革命时期（1924-1927）中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张民国初年，坐落于上海就将路外滩海关大楼前的赫德铜像。赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，1861年起，代理总税务司职务。1863年11月任海关总税务司。1908年休假离职回国，仍挂总税务司的头衔。掌权长达45年。经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度有何消极影响？（一）关税的起源与演变（2）近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收③南京国民政府（1927年4月-1948年5月）收回关税主权的努力192719281930宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一美国、意大利、英国、法国、西班牙等国

宋子文，宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。日本也终于同意了《中日关税协议》评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，

代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。（一）关税的起源与演变（3）新中国的关税制度建设：中国真正收回关税主权时期建设成就改革开放前①制度创立：《》及其实施条例。②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度改革开放后法制化建设①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。②表现：1985年《》和《》，强化了……进一步完善1987年，通过《》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。中华人民共和国海关进出口税则《中华人民共和国海关进出口税则》（纸质1951年中国海关博物馆藏）中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关法（二）个人所得税的起源与演变1.含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。（1）民国时期：①起步1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。②开始征收1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税（2）新中国成立以后：①改革开放前：计划经济体制下，没