2022年考研重点之税务行政复议

第7单元税务行政复议

单元考点框架

考点31:税务行政复议范围〔★★〕〔P364)

1.可以申请行政复议的事项

申请人对税务机关以下行政行为不服，可以提出行政复议申请：

(1)征税行为

①确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、

纳税期限、纳税地点和税款征收方法等行政行为；

②征收税款、加收滞纳金；

③扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个人作出的代扣代缴'代收代缴、代征行为。

(2)行政许可、行政审批行为。

复习重点

（3）发票治理行为，包含出售、收缴、X等。

（4）税收保全措施、强制执行措施。

（5）行政处分行为，包含罚款、没收非法财物和违法所得、停止出口退税权。

（6）不依法履行法定职责的行为，主要包含不依法开具、出具完税凭证，不依法予以行政赔偿，不依法予

以行政奖励。

（7）资格认定行为。

（8）不依法确认纳税担保行为。

（9）政府信息公开工作中的行政行为。

（10）纳税信用等级评定行为。

（11）通知出入境治理机关阻挡出境行为。

（12）其他行政行为。

2.可以一并申请行政复议的事项

申请人认为税务机关的行政行为所依据的以下规定不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向行政

复议机关提出对有关规定〔不含规章〕的审查申请：

（1）国家税务总局和其他部门的规定；

（2）其他各级税务机关的规定；

（3）地方各级人民政府的规定；

（4）地方人民政府工作部门的规定。

（经典例题38•多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，税务机关的以下行为中，属于税务行政

复议范围的有（）。

A.纳税信用等级评定行为

B.加收滞纳金

C.不依法确认纳税担保行为

D.发票治理行为

（答案）ABCD

（解析）选项ABCD：均为税务机关作出的行政行为，均属于行政复议受案范围。

考点32:税务行政复议的管辖〔P365）

工程情形行政复议机关

对方案单列市（如青岛市）税务局作出的行政行

国家税务总局

为不服

对以下主体作出的行政行为不服：

一般情形

（1）税务所（分局）所属税务局

（2）各级税务局的稽查局

对其他地方各级税务局作出的行政行为不服上一级税务局

①向国家税务总局申请行政复议

0对行政复议决定不服的，可

对国家税务总局作出的行政行为不服

以向人民法院提起行政诉讼，也可

以向申请最终裁决

特别情形

对两个以上税务机关以共同的名义作出的行政

共同上一级税务机关

行为不服

对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出共同上一级行政机关

复习重点

的行政行为不服

对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政继续行使其职权的税务机关的上一

行为不服级税务机关

对税务机关作出逾期不缴纳罚款如处缝的决

作出行政处分决定的税务机关

定不服

作出行政处分决定的税务机关的上

对税务机关作出的已处分款和加处分款都不服

一级税务机关

考点33:税务行政复议的申请与受理〔★★★〕〔P366〕

1.时间

申请人可以在工蹩税务机关作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置

障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。

2.形式：可以书面申请,也可以口头申请。

3.申请复议的前提条件

(1)申请人对征税行为不服申请税务行政复议的,必须依照税务机关依据法律、行政法规确定的税额、期

限，先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担

保得到作出行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

(2)申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处分款的决定不服的，应领先缴纳罚款和加处分款，再申请

行政复议。

复习重点

4.行政复议与行政诉讼的关系

（1）先议后诉

申请人对复议范围中征税行为不服的,应领先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民

法院提起行政诉讼。

（2）或议或诉

申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的里蚯政班不服的，可以申请行政复议，也可以直接向

人民法院提起行政诉讼。

5.对应领先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的行政行为，

行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的,申请人可以自收到不予受理决定书之

EI起或者行政复议期满之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。

（经典例题39•单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，申请人可以在了解税务机关作出行政行

为之日起肯定期限内提出行政复议申请。该期限通常为（）。

A.90日

B.30日

C.15日

D.60日

（答案）D

（经典例题40•推断题）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处分款的决定不服的，应领先行缴纳罚

款和加处分款，再申请行政复议。（）

（答案）V

考点34:税务行政复议的审查〔★〕〔P367]

1复议机关审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。

2行政复议原则上采取书面审查〔不开庭〕的方法.

3听证程序

（1）对重大、复杂的案件,申请人提出要求或者复议机关认为必要时,可以采取听证的方法审理。

（2）听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。

4审查范围

复议机关应当全面审查被申请人的行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内

容的合法性'适当性。

5行政复议申请的撤回

（1）申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经复议机关同意,可以撤回。

（2）申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请；但申请人能够证明撤回行

政复议申请违背其真实意思表示的除外。

6被申请人改变原行政行为

行政复议期间被申请人改变原行政行为的，不影响行政复议案件的审理，但申请人依法撤回行政复议申请

的除外。

（经典例题41♦单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于税务行政复议审查的表述中，

不正确的选项是（）。

A.对重大案件，申请人提出要求或者复议机关认为必要时，可以采取听证的方法审理B.

对国家税务总局的行政行为不服申请行政复议的案件，由提出书面答复

C复议机关审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加

D行政复议原则上采纳书面审查的方法

（答案）B

（解析）选项B：对国家税务总局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服，

申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向申请裁决，的裁决为最终裁决。

考点35:税务行政复议决定〔★〕〔P368）

1.决定期限

复习重点

(1)复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

(2)情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并

告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

2.决定类型

决定类型适用情形

行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，

决定维持

内容适当

决定在肯定期限内履行被申请人不履行法定职责

主决定(1)行政行为主要事实不清、证据缺乏的

(2)行政行为适用依据错误的

决定撤销、变更

(3)行政行为违反法定程序的

或者确认违法

(4)行政行为超越或者滥用职权的

(5)行政行为明显不当的

(1)决定撤销或确认违法的，可以责令被申请人在肯定期限内

重新作出行政行为

责令被申请人在肯定期(2)被申请人原则上不得以同一事实和理由作出与原行政行为

从决定

限内重新作出行政行为相同或者根本相同的行政行为

(3)复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，原则上被申

请人不得