A公司货币资金内部控制制度的设计

PAGEPAGEIIIA公司货币资金内部控制制度的设计摘要货币资金是企业资产的重要组成部分，主要包括现金、银行存款和其他货币资金等。任何企业要进行生产经营活动，都必须拥有货币资金，因为只有货币资金才具有等价交换能力，持有货币资金成为企业进行正常生产经营活动的先决条件，是企业生产和发展的基础。没有货币资金，企业的生产经营就无法开展。货币资金虽然在企业资产中所占比重不大，但它确是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但由于货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，因此，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。本文以连A公司为例，通过分析公司货币资金内部控制的现状，指出其存在的问题，并提出公司货币资金内部控制的完善对策和建议。关键词：货币资金；内部控制；问题；对策

AbstractThemonetaryfundisanimportantpartofenterpriseassets,includingcash,bankdepositsandothermonetaryfunds,etc.Anyenterprisemustcarryontheproductionandbusinessoperationactivities,musthavethemonetaryfunds,becauseonlythemonetaryfundshaveequivalentexchangeability,holdingmoneybecomeaprerequisitefornormalproductionandbusinessoperationactivitiesofenterprise,isthefoundationoftheenterpriseproductionanddevelopment.Nomonetaryfunds,enterpriseproductionandbusinessoperationcannotbecarriedout.Althoughmonetaryfundsintheenterpriseassetsproportionisnotbig,butitisthemostliquidenterpriseassets,thehighestcontrolriskassets.Intermsofaccounting,currencycapitalaccountingisnotcomplicated,butasaresultofcurrencycapitalistheenterpriseassetsinthemostliquidandthehighestcontrolriskassets,therefore,theorganizationintheaccounting,strengthenthemanagementandcontrolofmonetaryfundsiscrucial.BasedonAcompanyasanexample,analyzesthepresentsituationofthecompany'sinternalcontrolofmonetaryfund,pointsoutitsexistingproblems,andputforwardthecountermeasureandthesuggestionofperfectinginternalcontrolofmonetaryfundcompany.Keywords:Themonetaryfunds,Internalcontrol;Problem;Countermeasures

目录摘要 I1货币资金内部控制概述 11.1货币资金内部控制的概念 11.2货币资金内部控制的目标 11.3货币资金内部控制的原则 12A公司货币资金内部控制现状及存在问题的分析 22.1A公司简介 22.2A公司货币资金内部控制现状 22.2.1内部控制结购情况 32.2.2银行存款内部控制现状 32.2.3票据、印鉴内部控制现状 33A公司货币资金内部控制存在问题 43.1货币资金职务分工内部控制存在的问题 43.2货币资金授权批准控制存在的问题 53.3货币资金会计控制系统存在的问题 54加强A公司货币资金内部控制的对策 54.1加强企业货币资金相关业务流程控制 54.1.1建立健全货币资金业务程序 54.1.2明确货币资金岗位职责权限 64.1.3健全货币资金岗位分离的控制 64.1.4建立有效的财务稽核制度 64.2加强管理者对资金内控风险的重视度 74.3加强对员工的专业技能培训 74.4完善员工岗位配备和激励政策 8结论 8参考文献 9致谢 9PAGE11货币资金内部控制概述1.1货币资金内部控制的概念货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。货币资金内部控制，是以确保财务的有效运作为目的制定和实施的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金内部控制能保证货币资金的安全性和完整性，发现、防止和纠正错误和欺诈行为，直接关系到企业的生存、发展、获利。1.2货币资金内部控制的目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的出发点。货币资金内部控制目标有四个：（1）货币资金的安全性。即通过良好的内部控制，确保企业货币资金安全，防止被盗窃、诈骗和挪用；（2）货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金是否已全部入账，防止私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；（3）货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；（4）货币资金的效益性。即合理调度资金，便其发挥最大的效益。1.3货币资金内部控制的原则鉴于货币资金在整个资产体系中的重要性，所以为了保证货币资金内部控制制度的有效性，每个公司在设计其内部控制制度时，应该遵循如下几个原则：（1）严格职责分工。即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少货币资金管理上舞弊的可能性。（2）实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。即设置内部稽核部门和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以改进对货币资金的管理控制。（4）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。2A公司货币资金内部控制现状及存在问题的分析2.1A公司简介（1）公司是成立于2008年，旗下综合超市3家，公司经营品种上万多种，集食品、生鲜、百货、小五金、小家电、儿童玩具、平价服装、珠宝首饰为一体的服务。公司的经营理念是：商品质量有保证、品类齐全、功能领先；价格实惠、合理、无暴力；环境安全、温馨、舒适、整洁；清晰的售前、售中、售后服务系统，保障顾客的利益、社会利益，让顾客放心、开心。目前企业虽然保持良好的发展势头，市场份额不断扩大，各项财务指标也都显示良好，但企业业务增多，规模的扩大出现了许多问题，当中也涉及很多货币资金管理的问题，虽然企业制定了各种规章制度和管理办法，但是遇到具体的问题难以落实规定的程序办理，所以公司内部控制的继续建设及完善是目前公司迫在眉睫的关键大事，是公司转型时期的纲要，公司如何在今天高速运转的全球化经济背景下抢抓机遇，与时俱进，使公司向着“专业化、多元化、规模化”的方向迈进，成为一家真正具有强大核心竞争力的一流品牌公司，公司内部控制制度的建设显的尤为重要。（2）A公司组织机构设置与权责分配2.2A公司货币资金内部控制现状作为风险性极高且涉及企业生产经营方方面面的货币资金，是内部控制的重点关注对象。本章将从现金、银行存款和票据印鉴这三个方面对A公司货币资金内部控制现状及存在问题进行详实的叙述。2.2.1内部控制结购情况（1）出纳岗位设置，A公司财务部门并未有单独设置出纳岗位，而是一直由税务会计兼任。出纳的具体工作职责主要有：企业现金、银行存款、空白支票及发票、作废票据和财务印鉴的保管，法人名章由总账会计保管；日常各部门费用单据的初级审核与报销；办理企业各项现金收支业务；办理银行结算业务并从银行取回所有涉及银行结算交易的单据及对账单；逐日逐笔序时登记现金、银行收支明细，由出纳人员经手办理各项业务，由记账会计进行账务处理。（2）对于费用报销，总部要求对于外籍经理的费用单据需要财务经理严格审核，发现非正常项目或者不合理项目不可给予报销，但是总经理作为财务经理的直线上司，所有费用单据最后都要由总经理亲自批复，因此财务经理实际上并没有审核总经理报销费用是否合理化的权限。其他部门对于费用报销制度概念模糊，报销单据不规范，未统一执行现金报销制度。（3）缺乏对备用金的管理。公司各部门员工存在长期个人借款，此款项作为备用金交由员工自由支配，无形中形成了各部门的“小金库”。（4）库存现金过多，日常开支现金结算频率较高，如职工外出预支差旅费、报销费用以及行政开支等。（5）高度集权，所有与生产有关的采购付款和日常职工费用报销，无论金额大小都要经过总经理批示，付款时间较长。2.2.2银行存款内部控制现状（1）A公司银行账户众多，存款分散，单据取回不及时，不便于管理。（2）销售回款不及时，销售人员应收账款催收不积极，导致应收账款增长，增加坏账风险。同时增加贷款压力和利息费用的支出。（3）银行存款闲置，未进行合理的资金规划。（4）对于采购业务未设置付款账期，不固定付款日期。财务部与采购部经常因为付款时间问题达不成统一。且采购申请款项与实际付款金额经常存在差异。（5）每月终了未有制作银行余额调节表。2.2.3票据、印鉴内部控制现状（1）盖章随意，不走申请程序，印章管理观念淡薄。（2）支票开具不规范，项目填写不完全。（3）设置了支票、印鉴使用领取记录，但是存在登记不及时的情况。对于作废支票加盖作废章并集中存放，未作登记。（4）采购业务取得的发票经常不能第一时间到达财务部门。3A公司货币资金内部控制存在问题3.1货币资金职务分工内部控制存在的问题出纳与会计之间的分工与制衡是一种最原始的内控措施。然而在陕西中达公司，这两者的分工依然存在一些问题：第一，出纳人员未经过会计审核就直接支付款项。有时，经办会计暂不在岗，出纳拿到业务单后就直接跳过会计审批而直接付款。事实上，根据规定，只有经过会计审核后，出纳人员才能付款。不让会计员在出纳付款前对付款原始凭证的真实性和审批流程进行复核，会扼杀会计监督职能，会计对出纳的权利缺乏约束和制衡，容易导致货币资金流失的风险。第二，存在印章由一人保管现象。根据规定，严禁一人保管支付款项所需的所有印章。而在陕西中达公司中，会计人员为了省掉出纳人员四处找人盖章的麻烦，索性将签章交由一人保管。当出纳人员需要找其盖章时，直接打电话或者通过网络征询会计意见，会计直接电话授权保管印章人员进行盖章。这种行为虽然为出纳人员带来了方便，但是同时也隐含着巨大的资金安全隐患，出纳员可以任意办理款项支付，影响企业资金的安全。有时候甚至公章、法人章及财务章全部印鉴均集中在一个人身上管理的时候，造成了陕西中达公司货币资金内部控制的隐患，使货币资金流失的风险大幅度提高。第三，存在一些人员不进行定期轮岗的现象。虽然公司的人力资源政策规定关键岗位员工（如出纳、资产管理会计等员工）要强制休假，但公司一直没能贯彻实施。在某些领导看来，某人长时间从事同一岗位会对所经办业务很熟悉，能更好的胜任这个工作，如果将之调到一个新的工作岗位，势必不能做到人尽其用，因此，在陕西中达公司财务人员中，很多都是长期在同一个工作岗位工作了十几年的老员工。这些员工对所在岗位上所存在的漏洞了如指掌，如果存在邪念，势必会对公司财产造成巨大损失。实际上岗位轮换是防范舞弊现象的有效手段，因为通过轮换交接员工后任员工可以及时地发现前任经办人员在任职期间存在的问题，对公司员工可以起到威慑作用，进而形成了一种潜在监督，可以在一定程度上防止贪污舞弊的发生。3.2货币资金授权批准控制存在的问题企业的重大经济业务，如重大的对外投资、筹资业务、资本支出以及增资扩股等涉及重大货币资金流动的业务，以及所有预算外的开支，应由企业权力机构根据少数服从多数的原则，做出特别决议后方能实施。A公司的财务开支审批流程一般为：首先按实际发生该支出的该部门的分管领导签批，然后由总经理审批，总经理拥有最终审批权，最后财务部门根据领导的签批结果进行支付。A公司由于总经理权利的集中，要想使总经理的所有审批都是围绕为保证实现企业的战略目标而进行的，必然只能寄希望于总经理具有良好的判断能力和较高的道德觉悟。但是这种寄希望于总经理的道德约束对于一个企业而言是远远不够的，一个良好的长久的企业必须依靠严格的制度、程序和合理的体系，尤其是要不断完善企业的内部控制体系。如果一个企业只是寄希望于总经理的良好的职业道德就会自觉正确进行财务审批，最终必然会导致总经理滥用职权，动摇企业的财务根基。3.3货币资金会计控制系统存在的问题会计系统控制旨在保护企业资产安全，实现岗位之间信息互通，保证岗位之间形成制衡与约束，会计系统控制是通过会计及其相关的手段与方法对相关信息进行搜集-加工-输出进行控制的。4加强A公司货币资金内部控制的对策4.1加强企业货币资金相关业务流程控制4.1.1建立健全货币资金业务程序企业应该统一完整的货币资金内部控制制度，并且坚持使内部控制制度加以正常运行，而不是以前只注重表面，让制度空想化。对于货币资金要有严格的制度。首先应该将货币资金建立严格地审批模式，审批人则作为重点，进行培训，强化审批人的岗位职责和集体责任感。在货币资金的流通中，为了避免交易中存在的漏洞和诈骗行为，应该建立完善审批制度，加强审批力度，来避免企业的损失。单位有人申请货币资金时，应该检查其出示凭证中信息是否完整和具有真实性，在确定后，才能进行审批。在企业进账、出账的时候，要有专门的检测人员对账目进行检查，以上这些制度就构成了货币资金的内部控制体系。4.1.2明确货币资金岗位职责权限货币资金的办理人员一定要知道自己的岗位权限的范围，以及只能在自己的权限内执行真实有效的业务，而不能超出自己的权限，同时还要完善货币资金内部控制制度，形成一个以制约、联系为手段的体系结构。在授权处理任务的时候，要明白授权的本质、授权的范围以及所使用的对象。审批人不能拆分钱款，避免满自己的私吞的欲望。审批完成后，一定要将记录单保留下来，并记录在账。复核人员则一定要严谨细致对待账目的变化，看是否有篡改账目的情形发生。出纳人则是负责最后的付款结账，出纳人在完成之前一系列的检查后，确定无误，办理相应的手续，将东西交个需求者并进行登记或记账。企业的货币资金应设有较高的安全系统模式和人为预警模式，无证明的人员不能涉及该领域，该领域有专人看管，来保障货币资金的安全性。4.1.3健全货币资金岗位分离的控制企业应当使个部门的人员各司其职，来保证其之间的约束性和监督作用。出纳人员不能以任何理由掌管财务，同时，财务也不能以各种理由接触出纳的岗位职责，这样做，减少个人利益的贪图的同时，也是企业的损失大大降低。企业还应该进行员工的岗位轮换制度，让员工轮流于不同的岗位之间，使每个员工都能胜任任意岗位的工作，提高员工的工作能力和全面性，同时也有着相互监督、制约的作用。企业应该紧抓工作人员的工作态度和工作情况，不断地培训员工，使员工技能不断提升，给企业的发展也注入新的血液。加强监管力度，进行奖惩措施，度与表现好的进行工资上调等多方面奖励，而对于多次违反纪律者，都应该先进行教育，然后观察其在岗位的工作表现，如果标下良好，则企业不进行追究，如果屡教不改，则企业要追求其法律责任，并将其开除公司。这都有助于帮助企业员工恪尽职守，坚持做好自己的工作，给企业的发展带来成功率。4.1.4建立有效的财务稽核制度企业的经济实力的体现同样也表现在财务方面。通过货币资金所进行的相关业务而保留下来的票据，要反复研究，深入研究，不但要核查账目是否出错，还要对企业的账目进行分析，分析出有利于我们的一面，并做一总结。企业所开具的废票、白票等各类无效收据，都应该统一交给财务保管，而不是直接丢弃。对于给其他人开发票时，应该给齐开就有财务专用章的收据。对于重要的收据，需要进行打印备份，避免收据的丢失。员工不可以对没有任何字样的收据进行盖章，以防止不法分子对企业的侵害，造成企业资金的损失。如果发生有员工盖白条的情况，应进行强行制止，并且上报管理层，杜绝影响公司利益的事情发生。对于公司的印章来说，一个人不能监管所有印章，这样则不会出现个人因为自己的利益而损害企业立业的事件发生。财务人员在监管财务时，应该有着良好的素质和道德修养，并且有着很强的集体观念，时刻牢记集体为重，这样才能以身作则，使企业的财务仅仅有条，不会造成资金链的短缺，是企业茁壮成长。4.2加强管理者对资金内控风险的重视度货币资金内部控制如果不很好的控制管理，会对经济发展造成相对的影响，使得企业的经济发展存在风险性。企业应该讲重心放在货币资金内部控制的管理上，培养员工发现和预防风险的意识，来减少风险发生的可能性。货币资金是企业的重要资产的一种形式，如果不能完善资金内部体制机构，则可能使资金链断裂，使得企业停产，甚至可能造成企业的倒闭。资金内控的风险很大的一种可能来自管理者，管理者可能出现决策上的失误，造成资金的风险投资，最终损害企业的利润。所以管理者要重视资金内控的风险，加强风险意识的培训，已解决重视程度不够的问题。资金内控的一部分原因来自市场，市场的不稳定性和多变性，使得市场是个善变的交易场所。由于消费者的消费心理不一样，造成了市场的需求也不一样。领导者在做决策时，也不是往往很准确，有时候会观察失利，使得自己的产品无人问津，造成商品失败。上述因素都是使企业成本增加的原因之一,造成企业的资金链不够缓解公司所需,使企业的经济遭到一定的风险。所以只有不断地加强风险的预防，才能使企业又好又快的发展。4.3加强对员工的专业技能培训员工的技能培训是员工工作的基础，只有通过良好的技能培训，多学一些技术，才能使自己的“底子”越来越厚，企业以后遇到危机时的处理也是得心印手。只有技术增强了，企业才有了与其他企业相竞争的资本，技术的增加使得员工对自己的自信心也有所提升。所以学习技术是很必要的，不但要学，而且要精益求精，专业的既能培训，使员工能时刻明白自己坚守岗位的职责和任务，而不再迷糊。4.4完善员工岗位配备和激励政策企业在完善货币资金内部控制时，在人为方面，占有很大一部分因素。作为工厂主要的劳动者，劳动力必不可缺的，如果没有劳动力，则不会有企业的发展和生产，也不会有企业巨大的利益。所以要想完善资金流内部控制制度，首先得完善员工的岗位配置，增加员工的福利，使员工知道企业对自己的重视，只有重视别人，别人才能重视你。对员工的岗位配置尽可能的优化，使其在工作的时候就会有一种家的感觉，慢慢的，集体意识就会越来越强，做到什么都以集体有先，员工更愿意听从领导层的安排，并提出自己意见或建议，而不再像以前一样，只是干活的机器。只有不断的激励员工，才能激发他们的斗志，提高他们的工作质量。工地可以制定评选最佳员工的方案，对优秀的员工进行奖励，评选可以是以周为单位，也可以以月为单位，制定周奖，月奖，还有年终奖，每个部门还可以进行比赛，如果表现优异的队伍，也可以进行奖励，例如集体旅游。这些都极大地增加了员工的兴趣，激发了员工的斗志，使员工对于工作又有了新的更高的追求的同时，也能使企业不断的增加利益，是企业利益最大化。结论内部控制是企业的关键所在，而货币资金因为其本身很强的流动性，则又是企业内部的关键所在，二者有着紧密相连的关系。内部控制的严格落实，对企业所存在的各种问题进行及时纠正，使企业的财产有一个安全的保障且不受侵犯，同时也保障企业内部的财务的真实性和可靠性。我国不断的加强经济体质的改革，现代化企业的建立也越来越完善，企业内部也逐渐加强监管控制，以此来保障企业的利益。货币资金内部控制制度是重点改革对象。内部控制制度的完善，有利于企业的管理正常进行，并且对员工起到约束作用，在降低风险的同时，及时发现所存在的问题，及时改善。企业企业再结合先进技术理念，建立完善的制度体系的同时，也要考虑到影响内部控制的各方面原因，只有从根本上解决了影响内部控制制度的问题，才能保证资金的安全性，降低或避免货币资金的短缺所造成的经济方面的影响。现如今，企业之间的竞争越发激烈，只有保证货币资金内部控制体系的完善，才有可能使企业在竞争中胜出，使企业生存的必要保障。企业在所涉及的活动上必须有一套完整的管理制度体系，来帮助企业进行分析、检查、制约等各项功能，使企业尽可能避免各种风险所带来的利益受损，以保障企业的健康稳定发展。参考文献[1]伍艳芳.烟草企业资金管理相关问题探讨.新财经，[J].2011,(4):173[2]McMulle