基础会计（第三版）李占国 5 记账凭证-

基础会计第五章

记账凭证记账凭证是什么记账凭证的填制会计凭证的传递与保管一、记账凭证的概念及作用反映每一笔交易的完整内容或影响。是登记账簿的直接依据。是会计分录凭证。第一节

记账凭证是什么记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照设置的账户运用复式簿记编制的，用以确定会计分录并作为登记分类账账户直接依据的凭据。经济业务记录过程1--填制、审核原始凭证经济业务记录过程2--识读原始凭证经济业务业务内容：

华鸣公司于2x14年12月1日收到国有资产管理委员会投入企业的资本金100万元，款项已经转入本企业银行账户。经济业务记录过程3--填制记账凭证收到资本金银行存款实收资本工行存款国有资本1000000002x14

12

01001张三2￥100000000￥100000000李四√100000000

√填制、审核原始凭证编制记账凭证会计凭证会计凭证是指用以记载会计交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。会计凭证按照编制的程序与用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。登记账簿原始凭证与记账凭证的关系二、记账凭证的分类及其格式第一节

记账凭证是什么通用记账凭证专用记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证（一）记账凭证按其用途进行分类记账凭证第一节

记账凭证是什么1.专用记账凭证会计交易或事项按照是否涉及货币资金，可分为：□收款业务□付款业务□转账业务2、通用记账凭证适用于所有会计交易或事项第一节

记账凭证是什么概念：在一张记账凭证上只记录一项交易或事项内容的记账凭证。表现：专用记账凭证、通用记账凭证适用：业务量较少、编制的记账凭证也不多的小型企业。概念：定期将单一记账凭证按照相同会计账户分借、贷方金额进行加总后编制的记账凭证。表现：全部汇总：科目汇总表。分类汇总：①汇总收款凭证、②汇总付款凭证、③汇总转账凭证。

3.适用：业务量较多的大中型企业。（二）记账凭证按其是否经过汇总进行分类单一记账凭证

汇总记账凭证购进材料原材料应交税费银行存款304-A5应交增值税110000001870000201312

050134李四√√√12870000￥12870000￥12870000张三3记账凭证名称编制日期凭证编号经济业务内容摘要会计科目的名称所附原始凭证的张数记账标记有关人员的签章发生的金额第一节

记账凭证是什么三、记账凭证应具备的基本要素第二节

记账凭证的填制一、记账凭证填制的基本要求1、必须以审核无误的原始凭证为依据2、按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录3、选择、确定记账凭证的种类4、填写记账凭证的日期5、记账凭证中金额的填写6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行7、填写记账凭证的编号8、计算和填写所附原始凭证的张数9、记账凭证的签名或盖章10、错填记账凭证要按规定的方法进行更正1、必须以审核无误的原始凭证为依据①除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；②填制记账凭证的依据：一张原始凭证若干张同类原始凭证原始凭证汇总表③不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。一、记账凭证填制的基本要求购进材料原材料应交税费银行存款304-A5应交增值税（进）110000001870000201312

05013412870000￥12870000￥12870000张三32、正确填制会计科目、子目和编制会计分录复杂业务的会计分录应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能分拆。会计科目按照会计准则的规定写全称，详细到子目。一、记账凭证填制的基本要求3、选择、确定记账凭证的种类根据经济业务的内容选择记账凭证。可以都使用通用记账凭证，也可以使用专用记账凭证。专用记账凭证的使用：收款凭证：记录现金和银行存款收款业务。付款凭证：记录现金和银行存款付款业务。转账凭证：记录与现金、银行存款收付款业务无关的转账业务。一、记账凭证填制的基本要求A

problem!□企业从银行提取现金20000元的业务应该编制什么凭证？□企业将现金50000元存入银行的业务应该编制什么凭证？按我国会计实务的惯例只编制付款凭证。4、填写记账凭证的日期①现金或银行存款付款业务的记账凭证：按财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；②现金收款业务的记账凭证：填写收款当日的日期；③银行存款收款业务的记账凭证：按填制收款凭证的日期填写（原因：实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致）；④月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务：大多是在下月初进行，但所填日期应当为当月最后一日的日期。一、记账凭证填制的基本要求购进材料银行存款304-A5原材料

应交税费应交增值税（进）110000001870000201312

05013412870000￥12870000￥12870000张三3①金额须与原始凭证的金额相符；②阿拉伯数字应书写规范，并填至分位。③借贷关系和行次要正确。④合计行填写人民币符号，以示金额封顶，防止窜改。5、记账凭证中金额的填写一、记账凭证填制的基本要求6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行购进材料原材料银行存款304-A5应交税费应交增值税（进）110000001870000201312

05013412870000￥12870000￥12870000张三3一、记账凭证填制的基本要求7.填写记账凭证的编号记账凭证的编号按月编写，应按自然顺序连续编号，不得跳号重号。具体方法：①将一个月的全部经济业务，按经济业务顺序统一编号。这种号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用。②将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业三类，分别按顺序编号。③将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现付款、银行存款付款、转账业务五类，分别按顺序编号。一、记账凭证填制的基本要求问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?例：32号记账凭证需编写2张，则第一张、第二张的编号分别为32

½;32

2/2;记账凭证的编号转 账

凭

证总第核准：复核：记账：制单：20年13

月11

日0719号61/20号611/2本年利润7

0

0

0

0

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0主营业务成本5

0

0

0

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0

0

0周正业结转本期费用其他业务成本

营业税金及附加销售费用管理费用5

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0

0

0

01

4

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0

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05

2

0

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0

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01

1

7

0

0

0

0

0记账凭证的编号转 账

凭

证年月日总第核准：复核：记账：制单：1号962/2号0612/22

0

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0

01

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0

0

0

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0￥

7

0

0

0

0

0

0

0周正业￥

7

0

0

0

0

0

0

0财务费用营业外支出记账凭证的编号8、计算和填写所附原始凭证的张数附件张数的计算方法①按附原始凭证的自然张数计算；②有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭

证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的附件张数处理。对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”字样。注：没有原始凭证，只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。一、记账凭证填制的基本要求9、记账凭证的签名或盖章□记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，防止错误和舞弊行为的发生。□对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。一、记账凭证填制的基本要求□10、错填记账凭证要按规定的方法进行更正□如果填制记账凭证时发生错误，应分别以下情况处理：□①如果没有登记入账，应将其作废并重新填制；□②如果已经登记入账，应采用正确的更正方法予以更正。一、记账凭证填制的基本要求二、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的填制方法1、收款凭证的填制方法1、收款凭证的填制方法2、付款凭证的填制方法2、付款凭证的填制方法3、转账凭证的填制方法（二）通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法，可参照转账记账凭证的填制方法。通用记账凭证的优点：①凭证种类单一，格式简化，填制方法易于掌握；②记账凭证无须再细分为三种，可降低记账凭证是印刷或购置成本；③通用记账凭证的适用范围广泛，尤其是在使用电子计算机会计处理系统的企业，通用记账凭证具有不可比拟的优势。二、记账凭证的填制方法三、记账凭证的审核审核的内容：记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定。记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。第三节

会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递1、概念：会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管期间，在

本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。2、组织与实施企业要以会计部门为主，会同有关部门共同研究和协商凭证的格式、份数及传递程序。然后，分别将各种主要经济业务的凭证传递程序绘成流程图或流程表，以便有关部门和人员执行。二、

会计凭证的保管（一）装订方式与要求1.加具封面并装订每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。为了防止任意拆装，在装订处要贴上封签，并由会计主管人员盖章。并将封面填写完整。第三节

会计凭证的传递与保管第三节

会计凭证的传递与保管第三节

会计凭证的传递与保管2、特殊要求某些原始凭证过多的，如收、发料单，工资单等，某些今后仍要利用的重要原始凭证，如合同、存出保证金收据等，也可另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。第三节

会计凭证的传递与保管1、原始凭证的调阅与复印原始凭证不得外借，已装订成册的不得抽出；其他单位和个人经单位领导批准调阅会计凭证的，要填写会计档案调阅表，详细填写借阅会计凭证名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期，调阅人一般不得将会计凭证携带外出;如有贪污盗窃等经济犯罪案件，需要以某些原始凭证作证时，也只能复制，不得抽取。2、原始凭证遗失的处理外来原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖