内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状及对策分析

PAGEPAGEIVPAGEPAGE1内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状及对策分析1绪论1.1研究背景2019年，是我国全面建成小康社会的重要时期与关键阶段，我国各项产业经济发展速度非常快。内蒙古仕奇服装有限责任公司作为福建省的巨头服装产业，对引领当地服装产业的可持续发展产生不可估量的意义。而内部会计控制作为内蒙古仕奇服装有限责任公司的重要内容，在内蒙古仕奇服装有限责任公司中加强内部会计控制制度，对提高内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制效率产生积极的影响曹修函，徐建国.中小企业内部控制沟通现状、影响因素及对策研究，中国市场，2017.22期.。目前，福建省服装行业的市场竞争力比较激烈，为而内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制中存在着一些缺陷及不足之处，如何优化其内部会计控制体系，成为实施服装企业发展的重要课题之一。曹修函，徐建国.中小企业内部控制沟通现状、影响因素及对策研究，中国市场，2017.22期.1.2研究目的及意义1.2.1研究目的本文通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状、存在问题及成因的分析，旨在结合相关理论知识，促进内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制体系的优化，并提高其内部会计控制效率与水平，进而引导企业经营管理活动的良性发展。1.2.2研究意义从理论意义上来说，关于企业内部控制的科学文献资料比较丰富，而关于企业内部会计控制的资料还有待完善。本文通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状及存在问题的分析，对充实理论界学术研究内容产生一定的价值。从实践意义上来看，内蒙古仕奇服装有限责任公司当前内部会计控制中存在着一些不足之处与缺陷，通过对其内部会计控制现状、问题等的研究，为提高内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制质量奠定坚实的基础，具有优良的现实意义。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容本文通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状、存在问题及成因的分析，旨在促进内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制效率的提升，研究共分成五个部分，具体概述如下：第一部分：阐述本文研究背景、研究目的及其意义、国内外研究综述、研究方法及框架等，为本文后续研究奠定坚实的基础。第二部分：通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状的分析，从内部会计信息披露、内部控制环境、内部会计控制风险管理等角度全面了解其内部会计控制现状。第三部分：从财务预算管理、内部会计控制制度、内部会计监管体系、财务业务流程等方面着手，研究内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制存在的主要问题。并分析内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控存在问题的成因。第四部分：结合内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控问题及成因，提出科学的应对措施。第五部分：对本文研究的创新点、不足之处等进行总结。1.3.2研究方法1）案例分析方法。亦称为个案分析方法或典型分析方法，是对有代表性的事物(现象)深入地进行周密而仔细的研究从而获得总体认识的一种科学分析方法。2）文献分析法。是指通过对收集到的某方面的文献资料进行研究，以探明研究对象的性质和状并从中引出自己观点的分析方法。

2内部控制相关理论概述2.1内部控制概念内部控制属于现代企业管理的范畴，指的是面向企业内部所出台的一系列规章制度，其目的在于为了更好的协调企业内部的种种经营活动和业务行为，包括部门与部门之间的联系往来、以及业务与业务之间的对接。内部控制的目标是为了能够令企业获得更完善的管理体系，是现代企业管理活动当中不可或缺的一环。学术界对于内部控制的定义多如牛毛，近些年学术界的专家教授们也一直围绕着这一定义展开着激烈的辩论，但目前比较受到社会各界认可的定义就是上世纪70年代初期美国审计委员会所提出的一项定义：内部控制指的是在一定环境下，单位为了能够达到管理目标并强化资源利用率所推出的管理规范，是对企业内部行为进行有效调控组织制约的程序。2.2内部控制内容内部控制的内容分为以下五方面。1）对企业内各项业务流程和经济行为做出明确的分。为了能够达到健全内部组织机构并明确部门与个人之间的职能分工，企业会通过有计划的手段对这些任务进行划分，在内部控制当中，对于部门与部门之间或业务与业务之间的职能要求，会提出更加明确的说明，一般来说会采取ab岗共同负责的方式，要求多人对接，共同负责。2）对企业内部资产的管理。这既指代的是固定资产，也只带了隐性资产，无论是管钱还是管物，都要求各岗位之间互相分工且互为监督，这是为了达到保证资产安全性的最终目标，同样也是避免因个人行为而造成徇私舞弊和贪污受贿行为的发生。3）对会计行为进行约束。指的是财务部门需要根据相应规章对每年的财务报表、会计凭证和会计账册进行完整的记录与保存，并且在会计账册当中始终保证各原始凭证的留存，也需要体现出业务负责人、主管领导和直接领导的签办审批章程。4）是内部审计制度。这指的是企业内部需要在财务部门之外独立一个审计部门，对企业内部的种种经济行为和政策账目进行严格的审查，通过局部清查和全面清查的方式对账实相符程度做出有效的约束。5）是恰当员工的选拔。企业的内部管理制度想要运行起来离不开每一名执行者的努力，而内部控制本身也是对人的控制，需要对工作人员的专业素质，工作能力和最适合单位进行评估以发挥工作者的工作价值最大化。3内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制现状分析研究内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控现状，对深入探究其会计内控中存在问题产生重要意义。本文从会计内控的信息披露、内控环境建设、风险管理等角度出发，就内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控现状进行全面的分析。3.1公司简介内蒙古仕奇服装有限责任公司办公室地址位于内蒙古自治区呼和浩特市金川开发区金海路南侧仕奇工业园，于1986年10月11日在工商局注册成立，注册资本为1674.9万人民币元（万元），在公司发展壮大的几十年里，始终为客户提供好的产品、良好的技术支持、健全的售后服务，公司主要经营许可经营项目：无一般经营项目：生产销售各类男女时装、西装。（国家法律、法规规定应经审批的，未获审批前不得生产经营）（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。公司利用现有设施、依靠技术过硬的人才队伍，充分发挥资源优势与品牌优势；加大主导产品产量，带动地区经营与行业的发展。完善、畅通的销售网络渠道遍布全国各大中城市，为进一步强化服务质量、提高服务水平，集团公司将由目前以零售点为主的销售模式向以店中店、专卖店为主的模式过渡，同时采用计算机网络技术把零活加工的经营比例进一步扩大，带动中国服装市场向集团化大生产与集体置装相结合的方向发展。3.2公司内部会计控制的现状3.2.1公司会计内控的信息披露通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司内部控制现状的分析，其制定《信息披露事务管理制度》，并在在企业发展中明确提出完善信息披露机制的重要价值，在股东权益分配中也坚持平等性与公正性。在2018年内蒙古仕奇服装有限责任公司的会计信息财务报告中也明确提出如下的信息披露内容：1）在内部控制的总体发展路线上，内蒙古仕奇服装有限责任公司参照《内部控制基本规范》，并结合相关配套文件的要求与指导，不断完善内部控制制服，并优化组织结构，让内部决策体系更加具备科学性与可行性。在公司的日常经营管理中确保实现各项发展目标。2）在内部控制制度的总体建设上，内蒙古仕奇服装有限责任公司坚持实事求是的发展理念，密切融合当前企业发展面临的重要问题，进行内部控制方案制定。3）在信息披露的内部控制中，内蒙古仕奇服装有限责任公司成立独立的检查监督部门，对内蒙古仕奇服装有限责任公司当前的会计信息披露工作进行科学的检查和监督。为更好地完善内控体系，内蒙古仕奇服装有限责任公司成立专业的内控小组，严格贯彻并落实内控监管工作。4）在会计信息披露中坚持科学的自我评价，对内部会计信息披露工作进行自我评估与诊断。内蒙古仕奇服装有限责任公司要求内控小组要加强对内蒙古仕奇服装有限责任公司会计信息披露的过程监管、评估与指导，内蒙古仕奇服装有限责任公司也成立相应的审计部门，对内部控制工作加强监督与管理。5）在内蒙古仕奇服装有限责任公司会计信息披露的内部控制工作中，董事也直接参与到相应的工作里面，在每年年终董事会都会评价过去的内部控制工作情况，并开展科学的培训工作以优化内控体系。6）对于内蒙古仕奇服装有限责任公司内部控制工作缺陷与改善工作的发展，企业管理者具备很强的法律意识。并要求企业的一系列内部控制工作必须要与国家相关法律法规保持一致性，在会计信息披露中要重视证券监管部门的相关工作指导。在企业内控部门的不断管理下，内蒙古仕奇服装有限责任公司内部控制活动得以顺利、科学的进行。而且在内部控制下也降低了内蒙古仕奇服装有限责任公司的经营风险，目前，内蒙古仕奇服装有限责任公司内部控制并不存在重大的缺陷。公司能够结合内外环境发展与变化及时完善内部控制机制，并确保内部控制工作得以健康发展。在内蒙古仕奇服装有限责任公司的会计内控中，严格按照上述的内控流程进行，极大提高其内部信息披露的真实性。3.2.2公司会计内控的做账管理在会计内部控制环境建设中，内蒙古仕奇服装有限责任公司拥有健全的企业文化机制。内蒙古仕奇服装有限责任公司管理重视其内部的做账管理，对会计人员的要求比较高。在做账管理中，要求会计人员严格遵守公司的发展宗旨与战略目标，结合公司现阶段的会计制度，设计完善的做账管理制度。内蒙古仕奇有限责任公司在做账管理中坚持公平、透明的基本原则，注重会计做账人员职业素养的提升。在企业文化建设中采取科学的管理方法，为会计做账营造良好的环境。第一，价值观方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司将引导产业健康发展放在重要的位置，并要求全体企业员工积极加强创新，不断追求幸福生活。第二，在风格管理方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司将勤勉、积极进取放在重要的位置。要求企业全体人员树立科学的工作理念。在发展战略上面，内蒙古仕奇服装有限责任公司将增强企业市场核心竞争力放在重要的位置，并在竞争战略中纳入共同成长的目标。而在内部管理、员工职业道德建设方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司也存在着许多突出的优点。在研究中通过对实施服装企业会计人员流失率的分析得出，在良好的内控环境体系下，会计人员的流失率有所降低。3.2.3公司会计内控的预算管理随着我国服装行业的不断发展，越来越多服装企业在市场发展中面临着巨大的风险性。特别是在财务风险管理方面，对许多服装企业构成巨大的挑战和威胁。内蒙古仕奇服装有限责任公司作为我国民营企业的杰出代表，在内部风险管理方面的效果比较优越，公司采取科学的全面预算管理方法。例如，在对内蒙古仕奇服装有限责任公司应收账款周转率的研究和分析中看出，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者对应收账款进行预算控制，这为促进内蒙古仕奇服装有限责任公司的可持续发展奠定坚实的基础。在企业的投资管理、流动性资金风险管理方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司也呈现出诸多的特色和优势，也积极应用预算管理方法。但是结合内蒙古仕奇服装有限公司近几年的预算管理来看，企业内部的预算管理效果不是非常突出，预算管理的有效性不强。在内蒙古仕奇服装有限责任公司内部缺乏有效的全面预算管理机制。综上所述，通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控现状的分析中得出，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控并不存在着重大的缺陷。特别是在会计内控的会计信息披露方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司内部控制效果有所加强，内蒙古仕奇服装有限责任公司各项融资比例，如表3-1所示：表3-12015—2018年内蒙古仕奇服装有限责任公司各项融资比例分析年份2015年2016年2017年2018年内源性融资85％70％58％56％外源性融资15％30％42％44％通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司各项融资比例的分析可以得出，随着内蒙古仕奇服装有限责任公司的发展，内蒙古仕奇服装有限责任公司外源性融资比例有所增加，从2015年的15％增加到2018年的44％，这意味着内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控中的会计信息披露质量有所提升。而在会计内控风险管理、控制环境等方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司也体现出良好的发展现状。

4内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制存在的主要问题及成因4.1公司内部会计控制存在的主要问题尽管内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控并无重大缺陷，但是在实际的会计内控中依然存在着许多突出的问题。例如，缺乏有效的预算管理、会计内控制度不健全、会计内控监管不到位、财务流程存在漏洞等，这些问题的存在，对促进内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控效果的提升产生诸多不良的影响。4.1.1缺乏有效的预算管理在本文研究中，通过查阅内蒙古仕奇服装有限责任公司内控报告与相关档案可以总结出，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控中缺乏有效的预算管理。在企业部分会计信息披露工作中，企业管理者的财务预算理念有待强化。财务预算渗透在企业会计工作的各个环节中，缺乏科学、有效的财务预算管理体系，容易让内蒙古仕奇服装有限责任公司缺乏健全的财务管理体系。而在目前的内蒙古仕奇服装有限责任公司发展中，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控中缺乏良好的财务预算管理制度，财务预算管理的执行效果不强，已经成为影响内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控效率的重要因素。例如，在近几年的发展中，内蒙古仕奇服装有限责任公司成本费用利润率呈现一定的降低趋势，这与企业当前的财务预算管理执行效果不强存在着密切的关系。4.1.2内部会计控制制度不健全而在会计内控制度建设方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控制度还有待健全和完善。例如，在实施服装企业的会计内控环境建设中，虽然内蒙古仕奇服装有限责任公司及各个部门员工的工作理念、工作作风进行端正，但在部分会计工作执行中，存在着部门沟通不足的内控效率低下问题，这充分预示着内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控制度的不健全。而且在会计内控制度建设中，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控制度的现代化水平不高，与当前企业会计内控现状的结合力度不足。在对实施服装企业营业额及其销售毛利率的分析中得出，因为其会计内控控制不健全，导致营业额得不到有效的提升，呈现出不稳定的发展趋势，销售毛利率在同行业中的发展水平也偏低。4.1.3内控监管不到位会计内控监管不到位，这在实施服装企业会计内控发展中比较常见。现阶段，内蒙古仕奇服装公司缺乏完善的会计内控监管制度，对相关人员的一个约束力量还比较薄弱。例如，在内蒙古仕奇服装有限责任公司的会计信息披露过程中，企业会计内控监管体系不完善的问题比较突出。特别是在会计信息的部门审计方面，因为内蒙古仕奇服装有限责任公司缺乏健全的会计内控监管体系，导致相关部门的会计信息审计效率低下，无法满足企业的现代化发展需求，进而对企业融资效率产生诸多负面的影响。通过对实施服装企业会计内控现状的分析中得出，其外源性融资比例有所提升，因为会计内控的审计效率偏低，导致其融资金额增长率呈现一定的不良趋势（如图4-1）。图4-1内蒙古仕奇服装有限责任公司融资金额增长率4.1.4财务流程漏洞明显在对内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控现状的研究中可以得出，虽然内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者树立一定的风险管理意识，对内部控制各项工作风险情况给予加强和重视。但是在财务风险管理方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司还存在着诸多漏洞与缺陷。在内蒙古仕奇服装有限责任公司的相关财务业务流程建设及发展中，部分财务流程的缺陷比较突出，风险性计较大。这主要体现在内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控中的财务活动效率方面，目前，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控下的财务活动效率不强，已经成为制约内蒙古仕奇服装有限责任公司内控工作的重要障碍。在内蒙古仕奇服装有限责任公司的会计内控中，财务风险性比较强。例如，其应收账款周转率与存货周转率都有降低的趋势，而且非常不稳定（如图4-2）。图4-2内蒙古仕奇服装有限责任公司的存货周转率与应收账款周转率4.2公司内部会计控制存在问题的成因分析通过对内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控存在问题的成因分析，主要有缺乏专业化财务预算管理人才、会计内控理念薄弱、岗位职责划分不明确、财务风险管理意识不强等。这些因素的存在，不利于内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作的可持续发展。4.2.1专业预算管理人才不足内蒙古仕奇服装有限责任公司作为我国福建省服装产业的佼佼者，在福建省当地的市场规模、市场占有率比较大。而在内蒙古仕奇服装有限责任公司的会计内控工作建设中，企业管理者也高度重视会计管理人员、财务工作者等的引进，但是在专业财务预算管理方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司缺乏充足的财务管理人员。在其当下的财务预算管理中，部分财务预算管理人员缺乏专业的预算理论知识，对企业相关财务预算工作的重视度还有待提升，导致内蒙古仕奇服装有限责任公司财务预算内控效果降低，不利于内蒙古仕奇服装有限责任公司的长久发展。4.2.2内部会计控制理念薄弱通过上述对内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控现状的相关分析中得出，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者在会计信息披露、会计内控风险管理、会计内控环境建设等方面给予高度的关注和重视。但在实际的会计内控工作建设及发展中，会计内控理念相对淡薄，导致会计内控工作覆盖面比较狭隘，无法充分发挥会计内工作效果，成为实施服装企业会计内控工作面临的重要困境，也是导致其会计内控制度不健全的重要因素。且内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者缺乏与时俱进的管理理念，在会计内控中的相关工作还有待完善和健全。4.2.3岗位职责划分不明确目前，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作建设中，存在着内控监管体系不到位的问题。内控监管体系发展滞后，引起企业相关会计工作效率的降低，不利于企业的长久发展。究其原因，与内蒙古仕奇服装有限责任公司岗位职责划分工作存在着密切的关系。在目前的内蒙古仕奇服装公司会计内控工作建设及完善中，在会计内控监管方面，内蒙古仕奇服装有限责任公司缺乏独立的监管部门，且没有明确划分会计内控监管的岗位职责与工作范围，导致其内控监管工作滞后，无法充分发挥会计内控的重要优势。4.2.4财务风险意识不强内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控中存在着财务漏洞问题，在部分财务流程中的风险性比较突出，这与当前企业管理者的财务风险管理意识存在着不可分割的关系。内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者在日常的经营活动中，更加注重经济效益与社会效益的创设，而对企业财务风险的重视度不足。特别是在财务预警机制的建设中，内蒙古仕奇服装有限责任公司缺乏科学的财务预警体系，直接导致各项财务流程漏洞与风险性的提升，不利于内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作的优良发展。而在内蒙古仕奇服装有限责任公司的部分会计管理从业人员中，其财务风险管理意识也比较淡薄，对相关财务风险工作的认识不到位、不全面。

5加强内蒙古仕奇服装有限责任公司内部会计控制的对策建议为促进内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作的科学、良好发展，要不断引进专业化预算管理人才、并树立科学的会计内控理念、明确各个岗位的工作职责、强化财务风险管理意识。从多角度出发，促进内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控效率的提升。5.1引进专业化预算管理人才内蒙古仕奇服装有限责任公司要深刻意识到人才建设对会计内控工作的重要性，良好的会计内控工作，有助于促进企业会计内控工作效率的提升郭佳星.关于强化我国企业内部控制的思考[J].全国商情(经济理论研究),2016(06):25-27.郭佳星.关于强化我国企业内部控制的思考[J].全国商情(经济理论研究),2016(06):25-27.5.2树立科学内部会计控制理念为充分提高内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控效率的提升，还需要企业管理者树立科学的发展理念。在上述对内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控问题、成因等的分析中得出，内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控理念发展滞后，缺乏良好的会计内控理念，已经成为制约会计内控工作可持续发展的重要因素。对此，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者要加大重视力度，不断总结会计内控工作经验，坚持科学的会计内控工作意识。内蒙古仕奇服装有限责任公司各级管理者、经营者要积极转变自身的发展理念，明确会计内控在企业发展中的重要性。坚持实事求是的发展，不断优化会计内控相关制度，并完善会计内控工作体系，以促进内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作的良好落实与发展。在服装企业迅猛发展的今天，内蒙古仕奇服装有限责任公司不仅在福建省市场上具有很大的占有率，而且还在不断朝着其他地区拓展市场规模高山.我国中小型企业内部控制问题研究首都经济贸易大学,2013高山.我国中小型企业内部控制问题研究首都经济贸易大学,20135.3明确各个岗位的工作职责为推进内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作的良好发展，并不断落实相关管理制度，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者要建立健全现代化会计内控监管体系，并明确企业各个部门的工作职责与范围。首先，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者可以从企业内部形成独立的发展部门，负责监督企业会计内控工作发展情况、实施效果等，在确立监管部门的过程中，企业管理者、领导者等也要积极参与到相关会计内控工作中来。其次，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者还要完善绩效考核机制，要加强对监管工作部门工作的绩效情况，定期开展绩效考核工作，充分了解企会计内控监管部门的工作业绩。呀绩效考核中加强绩效信息反馈体系建设，对于从绩效考核中发现出来的问题与缺陷，要及时进行科学的解决和优化，以保证内蒙古仕奇服装有限责任公司会计内控工作的长久、优良发展，让内蒙古仕奇服装有限责任公司各项经营、管理活动得以科学的运营，这是内蒙古仕奇服装有限责任公司发展中的重要课题。5.4强化财务风险管理意识在内蒙古仕奇服装有限责任公司当前会计内控工作的发展中，在部分财务流程中存在着一些漏和缺陷，基于此，内蒙古仕奇服装有限责任公司管理者要不断完善财务风险管理机制，加强财务风险机制的建设。企业管理者要明确意识到，虽然内