MBA会计学第2章：资产负债表

1资产负债表2会计学2本章学习目的：了解资产负债表的作用与局限掌握资产负债表各主要项目经济含义，列示方法理解资产计价的意义教材：第二章3资产负债表：什么是资产负债表？定义：报告企业时点财务状况的报表。内容作用和其他报表的关系4会计恒等式与资产负债表*会计恒等式：资产＝对资产的索取权资产＝权益资产＝债权人的权益＋所有者的权益资产＝负债＋所有者权益*会计恒等式的经济意义：企业未来现金流入＝对企业未来现金流入的索取权企业未来现金流入＝企业未来现金流出企业拥有什么和多少＝企业欠谁和欠多少未来现金流入和未来现金流出在金额、时间分布和不确定性方面需对称，需形成对称结构（资产结构和资本结构的对称性），否则企业这组合约的履约就很可能缺乏稳定性，如出现财务危机。2023/11/285资产负债表会计恒等式的通俗理解：钱到哪里去=钱从哪里来资金用途=资金来源

（Use）（Source）资源vs.资产vs.资金vs.资本？企业拥有什么和多少＝企业欠谁和欠多少

(Own)=(Owe)资产最大的可能是变坏VS.负债最大的可能是变好(不还了？)负债本身不是问题，之所以成为问题，源自资产成了问题，当资产不能产生持续足额的现金流入时，负债也就无法足额及时清偿IFtheleftsidetherewerenothingleft,thentherightsidetherewouldbenothingright.资产负债不区分的困境：向爸爸借了500，向妈妈借了500，买了双皮鞋用了970。剩下30元，还爸爸10块，还妈妈10块，自己剩下了10块，欠爸爸490，欠妈妈490，490490=980。加上自己的10块=990。还有10块去哪里了呢？6资产负债表主要项目之一：资产1.资产的定义

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

2.三层含义能够为企业带来经济利益、必须为企业拥有和控制、源自过去的交易或事项

7资产负债表主要项目之一：资产3.资产的分类

流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产

非流动资产货币性资产与非货币性资产资产还可以分成有形资产与无形资产经营性资产与非经营性资产、金融资产确定性资产与或有资产8资产的计量问题

Valuetothebusiness=lowerofReplacementcostandRecoverableamount=higherof

ValueinuseandNetrealizablevalue9资产计价去年用250,000元购买的土地的现市值为

270,000元。会计账簿该采用哪一个金额

反映土地所有权呢？Slide2-610资产计价依据成本原则，这块土地应该以原始购买

价格250,000元列示.Slide2-711投资计价

一家公司用多余的现金购买了通用电

气公司100,000股普通股。每一股成本为60

美元；因而，公司共投入了6,000,000美元。

截止这个财务年度末，这些股票的公允市

价为每股65美元.

资产负债表上应该反映的金额是多少?Slide2-812投资计价

这些股票投资为交易目的持有（利用暂时闲置资金），应该按照公允价值6,500,000美元计量，这是该金融资产在资产负债表上应该列示的金额。Slide2-913资产负债表主要项目之一：负债

1、负债的定义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2、三层含义负债必须以资产或劳务的方式偿还负债必须由企业承担产生负债的交易或事项业已发生

14资产负债表主要项目之一：负债

3、负债的分类流动负债和长期负债流动负债还可以根据金额的确定程度：金额确定、金额视经营结果而定、金额须估计*流动负债还可区分为：经营性和融资性流动负债*或有负债15资产负债表主要项目之一：所有者权益1.含义

企业的所有者应该享有的企业剩余权益，会计上的解释一般是指资产扣除负债后的差额。也称为净资产！2.内容

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润3.与负债的区别

资本是永久性投资；正常期间资本收益的不确定性所有者权益和负债有根本区别吗？永续债？浮动利息永续债？16货币资金是指随时可用于支付的资金交易性金融资产（详参第八章）应收票据应收账款存货 指在日常生产过程中持有以备出售，或者处在生产过程，或者在生产过程将消耗的材料或物料等.项目分类——流动资产Slide2-1617预付账款 待摊费用 是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，但属于未来的费用，暂时列在流动资产里。其他应收款长期股权投资 项目分类——流动资产Slide2-1618持有至到期投资投资性房地产固定资产 是公司在日常经营过程中可长期使用的

实物资产，如房屋建筑物、机械设备、

车辆等。在建工程Slide2-17项目分类——非流动资产19无形资产没有实物形态、未来收益很不确定、企业

长期使用，包括商标权、专有技术、专利

权、版权、特许经营权、土地使用权等。中国的新会计准则规定把商誉从无形资产中单列出来单独在资产负债表中列示。其他资产 Slide2-17项目分类——非流动资产20短期借款

应付帐款 应付票据预收帐款其他应付款应付工资项目分类——流动负债Slide2-18应付福利费应交税金 应付利润其他应交款预提费用预计负债一年内到期的长期负债21长期借款 应付债券 长期应付款应付引进设备款、融资租入固定资产应付款或有负债项目分类——长期负债Slide2-1822所有者权益：实收资本

指企业所有者的投资，股份有限公司称为

“股本”，金额相对固定。资本公积

是与企业资本相关的一项资金来源，大多

与企业收益无关，包括资本溢价、接受捐赠资产、资产评估增值等。Slide2-17项目分类——所有者权益项目23盈余公积是指按照《公司法》要求，从企业当年赚取的净利润中分拨出来的利润，未经一定程序合满足一定条件，不得随意对股东进行分配。包括法定盈余公积、任意盈余公积。未分配利润企业完成利润分配后剩余的一部分利润。

*盈余公积和未分配利润合称为“留存收益（retainedearnings）”

Slide2-17项目分类——所有者权益项目24企业活动与项目：以制造业为例1、与企业融资（筹资）活动相关的项目：A.负债融资【短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付利息】；B.股权融资【实收资本（股本）、资本公积、应付股利、库存股】。2、与企业投资活动相关的项目：A.对企业内部投资【工程物资、在建工程、固定资产、无形资产、开发支出、投资性房地产、固定资产清理、长期应付款】，故此，在固定资产和无形资产的使用寿命中，其两端（即固定资产和无形资产的购建与处置）属于投资活动，其中间（即投入企业使用）属于经营活动；B.对企业之外其他会计主体的投资【交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、商誉、应收股利、应收利息】。3、与企业经营活动相关的项目：A.采购【应付账款、应付票据、预付账款、存货（具体为原材料、在途材料、辅助材料、库存商品等）】；B.生产【存货（具体为生产成本、制造费用、自制半成品、库存商品等）】；C.销售【存货（具体为库存商品等）、应收账款、应收票据、预收账款、长期应收款等】。D.与采购和销售都相关的【其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款、预计负债】。E.此外，固定资产和无形资产等一旦购建开发完成进入使用状态，就转入了经营活动，从而固定资产和无形资产的使用（累计折旧和累计摊销）也属于经营活动，固定资产的非融资性租赁也属于经营活动。4、与企业融资、投资、经营活动都相关的项目：货币资金（含库存现金和银行存款）、应交税费、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债25资产负债表视角的企业活动分类*站在资产负债表角度看，企业的活动也可分为4类：A.使资产负债表两边金额同时增加的活动；B.使资产负债表两边金额同时减少的活动；C.只影响资产负债表左边结构变动的活动；D.只影响资产负债表右边结构变动的活动（可进一步区分为3小类——只影响负债结构、只影响所有者权益结构和同时影响负债和所有者权益结构的活动）。26资产负债表的格式和列示原则资产负债表的格式左右对照式（账户式）上下对照式（报告式）资产负债表的列示原则流动性原则；索取权优先顺序计量准确度原则会计师是企业估值师吗？会计反映企业价值吗？会计与金融的根本差异？27资产负债表的作用及局限性作用：

有助于评价企业的偿债能力有助于分析企业的财务弹性有助于分析企业的盈利能力有助于分析企业的资本结构局限性

历史成本计价导致的问题强调过去交易事项导致的问题存在很多人为的估计和判断因素28资产负债表的附表资产减值准备明细表八项资产减值准备：短期投资、长期投资、

应收帐款、存货、无形资产，固定资产、在建工程和

委托贷款所有者权益变动表应交增值税明细表29会计报表附注及补充信息不符合会计核