成本管理制度

Word第第页成本管理制度[]本钱管理制度1

随着房地产市场竞争的加剧，为提高产品及企业的核心竞争力，房地产企业的本钱管理工作的重要性愈来愈显著。在开发建设的整个过程中〔立项、规划设计、建设、结算、销售〕每一个环节的本钱都要进行严格的和科学的掌握和管理，尤其是在立项和规划设计阶段，所以，房地产的本钱管理应当是全过程的本钱管理，并且不仅仅要关注财务本钱，而且要关注质量、工期等隐性本钱，还要考虑消费者的消费本钱。

〔一〕立项环节的本钱掌握

1、新项目立项时必需提交具体的《可行性讨论报告》，《可行性讨论报告》除应具备地块基础资料、周边环境及其进展趋势、合作方背景、合作方式及条件、初步规划设计方案、开发节奏及市场定位等基础内容外，还须包括以下内容〔《可行性讨论报告》具体内容详见《可行性讨论报告指引》〕：

1.本钱费用估算和掌握目标及措施；

2.投资及效益测算、利润表达支配；

3.税务环境及其影响；

4.资金打算；

5.《竞投方案》〔仅限招标、拍卖项目〕；

6.投资风险评估及相应的对策；

7.项目综合评价看法；

〔二〕规划设计环节的本钱掌握

1、规划设计单位的选择应遵循以下原则：

1〕能由公司内部完成的规划设计工作，应由公司内部自行完成；

2〕需托付设计院进行的规划设计工作，应实行招标方式，择优确定。

2、总体规划设计方案〔必需包括建筑本钱掌握总体目标，即目标本钱：详见附录1－目标本钱的编制与审核〕，应首先上报由公司领导牵头组织的“规划设计方案听证会”审查，获通过后方可进入下一设计阶段〔如单体设计、扩初设计、施工图设计〕。每一阶段都必需要求设计单位出具《设计概〔预〕算》，并在与上一阶段的概〔预〕算进行仔细分析、比较的基础上，编制我方的《建筑本钱概〔预〕算》，确定各本钱单项的掌握目标，并以此掌握下一阶段的设计。

3、施工图设计合同应具备有关钢筋、混凝土等建材用量要求的条款，并载明：设计单位的《施工图预算》原则上不得突破我方编制的《建筑本钱预算》。

4、设计、工程、预算人员应会同监理人员、物业管理人员组成联合小组，对施工图的技术性、平安性、周密性、经济性〔包括建成后的物业管理本钱、用户使用本钱〕等进行会审，提出明确的书面审查看法，并催促设计单位进行修正，避开或削减设计不合理甚至失误所造成的投资损失、铺张。

5、材料设备之品牌／标准、参数的选用应与工程项目的品质、技术要求相匹配，在满意功能的前提下，杜绝质量超标。

6、对工程之做法应当结合工程项目的实际状况，对规范、图集的做法进行适当调整，使之更加经济、合理。在设计规划阶段，使这种调整反映到图纸中去。

〔三〕招标环节的本钱掌握

1、除垄断性质的工程项目外，其它工程的施工或作业单位，不得指定。

2、主体施工单位的选择，必需实行公开或邀请招标方式进行。

3、应对投标单位进行资格预审，审查单位包括工程、预算、财务、设计四大专业人员。

4、应组织设计、工程、预算、财务四大专业人员联合组成招标工作小组，就招标范围、招标内容、招标条件等进行具体、详细的策划，拟订标书，开展招标活动；对投标单位应就其资质、经济实力、技术力气、以往施工项目和施工管理水公平进行现场考察，提出书面考察看法；对投标状况进行评估，提出书面评估看法。

中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问5、同等条件下，应尽量选择企业类别或工程类别高而取费较低的单位。

6、凡一次选购量高于人民币三万元〔含三万元〕的材料设备、工程造价高于十万元〔含十万元〕的工程施工必需采纳招投标方式。

7、零星工程应当在两个以上的施工单位中，综合考察其技术力气、报价等进行选择。

8、垄断性质的工程项目〔如水、电、气等〕应尽力进行公关协调，最大程度降低造价。

9、施工合同谈判人员至少应包括工程、预算两方面的专业人员，合同条件必需符合招标条件，合同条款及内容概念应清楚，不得因工程紧而不签合同就开工。

10、开标后，对回标单位进行至少两轮闭门谈判，每次谈判的回复文件必需密封送达〔按投标程序处理〕。

11、合同签订必需按规定程序进行，详见附录2：合同审批与签订规定。

12、应建立健全施工队伍档案，跟踪评估其资信、技术力气等。

13、对投标人的设备报价不能指定唯一品牌，只能商定为“某某品牌或同等品牌”。也不能指定设备配件或元件，也只能商定为“某某品牌或同等品牌”。

14、出包工程应严禁擅自转包。

〔四〕施工过程的本钱掌握

现场签证〔洽商及设计变更〕

1.现场签证范围项目施工过程中凡是由乙方提出须经甲方现场签认的、引起工程造价改变又不属于包干合同范围的事项及合同明确需现场签证的内容均属于现场签证范围的，可以办理现场签证，包括：工程量增减、材料设备价格改变等。现场签证要反复对比合同及有关文件规定慎重处理。

2.现场签证审批权限

一般签证2万元以下〔含2万元〕项目公司工程部、预算部2—5万元〔含5万元〕除以上人员签字外，报项目经理或主管副总批准重大签证5—20万元〔含20万元〕公司分管副总审批20万元以上公司总经理审批

2.1上述金额范围是指单笔单项变更签证的总金额，不得分笔分项拆分变更签证金额，并报公司审计以备抽审。

2.2同一单体建筑物每个专业现场签证次数超过10次的`，要由提案人写分析报告，报告应至少包含缘由、责任人、后续是否还有签证以及削减费用的应对方案，并报公司批准。

2.3为提高效率，预算部经理、项目经理、公司领导可依据项目详细状况进行授权。

3.现场签证办理

3.1对现场发生需签证的工程内容，要求提案人具体列明事发缘由、签证理由及合同根据。在所需签证工程内容发生前五天内〔特别状况可在事先征得项目经理同意且在所需签证工程内容发生后的当天〕一式五份〔加盖单位印章〕准时上报。

3.2对涉及隐藏工程或其它事后无法再现的签证，提案人应准时通知监理工程师、业主工程部专业工程师和造价人员共同到现场勘查、核定。

3.3对重大的签证，要求提案人应于施工前7天上报，项目部和监理工程师在接获承包人的申请后三天内就该签证的必要性、可行性、经济性进行审核，并将审核看法上报公司。

3.4每月10日前，对于截止上月末已完工程但尚未确定最终审定价的签证费用预算，甲、乙双方应进行综合性核对和价格商谈，并形成核对与商谈记录清单。

4.现场签证的审批

4.1项目工程部在接到经监理工程师签署处理看法的签证单后，一般工程签证必需有监理公司、项目部现场工程师、预算部经理、工程部经理签字审核、然后报项目经理签批后方可生效。对重大的签证须上报公司主管部门，并经得分管副总经理或公司总经理批准。详细按第2条审批权限执行。

4.2承包人看法必需由现场专业工程师和项目经理签署；监理公司看法必需由现场专业监理工程师和总监签署。

中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问4.3原则上现场签证按量价分别要求进行，即工程量由工程部负责，价款由预算部负责。但如发觉量价有重大偏离时，发觉方须马上向上一级领导报告，上一级领导作出审查看法。

4.4项目部在接获承包人呈交的经监理工程师签署看法的签证单后，一般在5天内〔重大签证为10天内〕予以批复，并反馈予承包人。

4.5现场签证没有实施或未全部实施，监理工程师、工程部现场代表应准时注销或按实重新核定该项签证单，并准时通知造价人员。

4.6办理现场签证要填写现场签证审批单，详见附录3：现场签证审批单。

5.附则监理工程师及项目职能部门相关人员应仔细、认真、精确、合理地对签证签署看法。尤其是要留意对于承包单位为减项的现场签证要准时办理。如项目部职能部门相关人员发生渎职行为将赐予内部处分和相应的罚款，直至追究法律责任。

工程质量与监理

1、项目开工前，原则上应通过招标方式择优选择具有合法资格与有效资质等级的监理单位。监理单位应与所监理工程的施工单位和供货商无利益关系。

2、工程质量监控人员应要求监理单位亲密协作，严格把关。一旦发觉质量事故，必需组织有关部门具体调查、分析事故缘由，提交事故状况报告及防患措施，明确事故责任并催促责任单位，根据质检部门认可的书面处理方案予以落实。事故报告与处理方案应一并存档备案。

3、应特殊重视隐藏工程的监理和验收。隐藏工程的验收，必需由工程、预算人员联合施工单位、质检部门共同参与并办理书面手续。凡未阅历收签证的，应要求施工单位不得隐藏和进入下道工序施工。隐藏工程验收记录按挨次进行整理，存入工程技术档案。未经预算人员参加验收的隐藏工程，在结算时不予计价。

工程进度款

1、原则上不向施工单位支付备料款。确需支付者，应不超过工程造价的15%，并在工程进度款支付到工程造价50%时开头抵扣预付备料款。

2、工程进度款的拨付应当按以下程序办理：

1〕施工单位按月报送施工进度打算和工程进度完成月报表，见附件4：工程验工计价审批表；

2〕工程、预算部门会同监理人员，对比施工合同及进度打算，审核工程进度内容和完工部位〔主体结构及隐藏工程部分须供应照片〕、工程质量证明等资料；

3〕预算部门整理复核工程价值量；

4〕经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。

3、应要求施工单位在我方开户银行开具结算帐户，以便为我方融洽银企关系和监督工程款项的使用供应便利。

4、工程进度款支付到达工程造价80%时，原则上应停止付款，预留至少15%工程尾款和5%保修款，以便把握最终结算主动权。

〔五〕工程材料及设备管理

1、项目开工前，设计或工程管理部门应准时列出所需材料及设备清单，一般根据以下原则确定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明确：

2、甲方能找到一级建材市场的、有进口免税打算指标的、有特别质量要求和价格浮动幅度较大的材料和设备，应实行甲供或甲定乙供，其余实行乙供；

3、实行甲供或甲定乙供的材料和设备应尽量不支付选购保管费。

4、应按工程实际进度合理支配选购数量和详细进货时间，防止积压或造成窝工现象。

5、甲供材料、设备的选购必需进行广泛询价，货比三家，也可在主要设备和大宗建材选购上采纳招标方式。在质量、价格、供货时间均能满意要求的前提下，应比照以下条件择优确定供货单位：

能够实行赊销或定金较低的供货商；

2〕情愿以房屋抵材料款，且接受正常楼价的供货商；

3〕能够到现场安装，接受验收合格后再付款的供货商；

4〕售后服务和信誉良好的供货商。

5〕工程管理部门对到货的甲供材料和设备的数量、质量及规格，要当场检查验收并出具检验报告，办理验收手续，妥当保管。对不符合要求的，应准时退货并通知财务部拒绝付款。

6〕《选购合同》中必需载明：因供货商供货不准时或质量、数量等问题对工程进度、工程质量造成影响和损失的，供货商必需承当索赔责任。

7〕必需建立健全材料的询价、定价、签约、进货和验收保管相分别的内部牵制制度，不得促成由一人完成材料选购全过程的行为。

8〕对于乙供材料和设备，我方必需按认定的质量及选型，在预算人员掌握的价格上限范围内抽取样板，进行封样，并尽量实行我方限价的措施。同时在材料和设备进场时应要求出具检验合格证。

9〕材料的代用应由工程管理部门书面提出，设计单位和监理单位通过，审算部门同意，领导批准。

10〕甲供材料、设备的结算必需凭供货合同、供货厂家或商检部门的检验合格证和我方工程管理部门的验收检验证明以及结算清单，经审算、财务部门审核无误后，方能办理结算。

〔六〕竣工交付环节的本钱掌握

1、单项工程和项目竣工应经过自检、复查、验收三个环节才能移交。

2、设计、工程、审计、预算、销售和物业管理部门必需参与工程结构验收、装修验收及总体验收等，“移交证明书”应由施工单位、监理单位和物业公司同时签署。

3、凡有影响使用功能和平安及不合设计要求的结构部位、安装部位、装饰部位和设备、设施，均应限期整改直到复验合格。因施工单位缘由延误工程移交，给我方造成经济损失的，要按合同追究其责任。

4、工程移交后，应按施工合同有关条款和物业管理规定准时与施工单位签订《保修协议书》，以明确施工单位的保修范围、保修责任〔包括验收后消失的质量问题的保修责任的商定〕及惩罚措施等。

5、实行一次性扣留保修金，应对保修事项及其费用有充分的估计，留足保修费用。

6、甲方按租售承诺先行垫付的属保修范围的费用，应在工程承包合同中明确由乙方承当。

〔七〕工程结算管理

一、工程结算

1.定义

1.1工程结算是指合同价格的结算。

1.2合同价格应为合同价款加上按合同规定进行的合同价款调整〔增加或削减〕。

1.3合同价款是承发包双方在合同中商定，发包人用以支付承包人根据合同商定承包人完成承包范围全部工程并承当质量保修责任的款项。

1.4合同价款调整是指在合同履行中发生、根据合同商定或承发包双方协商同意需要调整〔增加或削减〕合同价款的状况，经发包人确认后按计算合同价款的方法调整的合同价款。主要包括：

a〕由于发包人缘由导致的合同价款调整：如工程变更、发包人违约等等；

b〕由于非发包人缘由导致的合同价款调整：承包人违约、合同缺陷等增加的合同价款。

1.5工程变更是指工程范围变更、设计变更。工程范围的变更包括新增工程和删减工程〔新增工程分为附加工程和额外工程。所谓附加工程是指那些该合同项目所必不行少的工程，假如缺少了这些工程，该合同项目便不能发挥合同预期的作用。或者说，附加工程就是合同工程项目所必需的工程。所谓额外工程是指工程项目合同文件中“工作范围”中未包括的工作。缺少这些工作，原订合同工程项目仍旧可以运行，并发挥效益。〕；设计变更是经发包人统一并发出指令更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸及材料等等。

中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问1.6专业分包工程合同结算是指发包人直接分包的专业分包工程完工后，按专业分包工程合同条件进行的工程验收、结算。

1.7项目工程总结算是指项目工程竣工之后发包人与承包人进行的总承包合同工程竣工结算和尚未进行结算的专业分包工程合同的工程竣工结算。

2.工程结算的条件

2.1工程质量合格或到达合同要求并根据合同要求取得验收证书是工程结算的必要条件。结算以工程计量为基础，计量必需以质量到达要求为前提。所以不是对承包商已完的工程全部结算和支付，而只结算和支付质量到达要求的部分，对于工程质量达不到要求的部分一律不予结算和支付。

2.2一切结算均需要符合合同规定的要求。

2.3变更项目必需有发包人的变更通知。没有发包方的指示承包商不得作任何变更。假如承包商没有收到指示就进行变更的话，他无理由就此变更的费用要求补偿。

2.4准时、完备的结算资料。

3.结算资料完好的结算资料包括〔但不限于〕以下内容：

3.1合同商定对合同价格构成影响的文件及资料：

3.2承包人履约状况：

a〕工程竣工验收资料；

b〕发包人对承包人履约状况的说明，包括：

i.双方确认的已完和未完工程项目一览表；

ii.工期或质量未到达合同要求的项目应供应相应明确责任的说明；

iii.承包人违约给发包人造成的损失状况〔已办理反索赔的项目除外〕；

iv.合同商定的设备清单和工程实际使用的设备材料清单一览表。

3.3工程结算书：

〔a〕结算书编制说明，其内容应包括2.1-2.3条有关需要说明内容。

〔b〕合同价款范围内规定工程内容的结算〔结算明细表、汇总表〕。

〔c〕合同规定合同价款调整范围内〔增加和/或削减〕工程内容的结算。

4.工程结算的审查原则及要点工程结算应严格根据合同规定，明确承发包双方的权利义务，根据合同规定的结算方式进行结算，在承包人风险及责任范围内的工程费用支出不予调整工程价款。

4.1合同价款范围内的结算，应区分不同的发包方式和合同类型进行审查：

〔a〕对于总价合同，严格根据合同价款进行结算，严格审查合同内的工作内容是否在实际施工中按合同要求完成，包括产品设备的型号是否和合同相符；

〔b〕对于单价合同，应根据合同商定的工程量计算规章、根据施工图和现场实际状况进行工程量的计量，乘以合同单价计算合同价款，审查重点为工程量的计量；

〔c〕对于未进行招投标，合同商定根据施工图预算加调整计算合同价格的工程，应根据施工图和现场实际状况、根据合同规定采纳定额的工程量计算规章计算工程量和计价。审查重点分为工程量的计量和价格的来源与计算是否合理。

中国文秘资源网-您身边免费贴心的文秘专家-欢迎访问d〕对于有甲供材料的合同，在先梳理清晰材料的工程实际消耗量和施工单位领用量之后，方进行计量和计价工作。对于超额使用的单位要追究违约责任。

4.2调整合同价款的结算：〔由于发包人缘由导致的合同价款调整。〕

4.2.1工程变更部分工程范围变更内容，对于合同范围内已有工程项目的工程量转变时，按工程量清单或工程定额中的工程量计算规章和计价方式进行结算；对于属于合同工程内，但工程量清单或工程定额内没有的工程项目，双方协协商定工程量计算规章和价格进行结算；对于不属于合同范围内的工程项目：

〔1〕要依据签发的变更通知单明确的双方的权利义务和结算方式，

〔2〕变更工程的价格可参考原合同中的工程量计算规章和计价方式进行结算，

〔3〕假如原合同或工程定额中无相关价格，由双方协协商定工程量计算规章和价格进行结算。审查重点为变更手续是否准时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。

〔a〕对于设计变更内容，主要审查变更手续是否准时、完备、变更内容是否与现场实际工程相符、工程量计算是否合理、价格来源与计算是否合理。

〔b〕对于进度打算变更内容，应首先审查进度打算变更的手续是否准时、完备，进度打算变更的责任方是发包人还是承包人，对于由于承包人的缘由导致的进度打算变更，由此产生的工程内容的增加或人工、机械降效等不予调整工程价款。其次审查进度打算变更的计算是否合理，应对比合同规定的工程进度打算和变更的工程进度打算，计算对工期的影响，从而计算由此产生的施工措施费用、工程内容增加费用和人工、机械降效费用等等。

〔c〕对于施工条件改变导致的合同价款的调整，应首先审查施工条件的改变，如不良地基、地下障碍物的处理等，是否是承包人应承当的风险范围，如属于发包人的责任，如地质勘察错误等，应予调整工程价款。其次，由于此部分内容是施工图纸上不能反映出来的，又属于隐藏工程，应重点审查变更手续是否准时、完备，看是否符合工程实际状况。工程价款调整的审查参考上述原则。

4.2.2由于双方违约或合同缺陷导致的合同价款调整应首先正确理解合同条款，正确划分违约责任。其次审查违约索赔是否符合合同和法律时限和程序的规定。假如符合上述规定，则应审查索赔的计算方法和基础数据是否符合规定，有否重复计算，还应剔除承包商违约、失误或不作为导致的损失。对于承包商违约给发包人造成的损失，则应准时、合理的进行反索赔。对于双方就违约事项达不成全都看法或由于合同本身的缺陷而导致争议时，双方应首先协商解决，协商不成应根据合同规定提交仲裁或诉讼。

4.2.3合同价格的结算，应参照财务往来状况进行相应的调整。如参照：发包人为承包人代缴的，但未转账的各项税费；发包人直接支付给分包人，但未转账的款项；发包人负责选购材料设备并交付给承包人使用，转账的款项〔用以计算该材料、设备的价格〕；发包人负责选购材料设备并交付给承包人使用，未转账的款项〔即甲供材料、设备〕〔用以计算根据合同规定承包人节省、超额使用材料时的嘉奖或惩处〕；以及其他对于工程结算需要的财务转账明细。

5.甲供设备和材料的结算

5.1核对实际的品牌、规格、型号及技术要求是否和合同要求全都；

5.2供货单位必需供应收料单原件，且收料单数量应与现场核对，以证其真实性；

5.3全部供货必需落实货物的使用单位，并有使用单位〔施工单位〕的签收记录；

5.4必需到现场核对已安装的货物是否符合安装规范，外观及内在品质是否在安装过程中受到破坏或变形以及损失或损蚀；

5.5供货单位必需供应产品证明书以证明其产地及质量，以及供货合同要求的其它资料。

〔八〕其他环节的本钱掌握

1、正式出售前，应组织销售、设计、工程和预算人员拟订具体的《销售承诺事项清单》，逐项测算其建设本钱，并对比原本钱预算逐项审核；对配套设施，应测算其运行本钱，并列入项目完全本钱范围内。《销售承诺事项清单》及有关本钱测算，须报公司审查通过。

2、销售过程中为增加“卖点”需增加或调整绿化、公建配套等项目时，应事先编制预算并报公司批准后方可实施。

3、应尽可能缩短项目开发经营周期，削减期间费用。应保证向客户承诺的交工日期，以避开赶工本钱和延期赔偿；在市场和经营条件答应的状况下，应留意加快项目开发节奏；应削减现房积压时间，削减利息费用等本钱。

4、应按回避、竞争、公平、服务、距离、双赢、公正、团队合作的原则，正确处理与合作伙伴的关系。

本钱管理制度2

一、本钱管理的基本任务

仔细执行财经纪律，严格掌握本钱开支范围和开支标准；通过预报、掌握、分析和考核，挖掘降低本钱潜力，提高经济效益。

二、本钱管理应实行归口管理责任制

1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备健康水平，挖掘设备潜力，提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用打算。

2、安保部门：负责平安保卫及消防设施和器材管理，提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用打算。

3、人劳部门：负责制定劳动定额，掌握工资总额和劳动爱护用品的发放范围及标准。依据属地原则，制定社会保障措施，掌握社会保障支出，提出年度、季度工资及劳保费用打算。

4、物供部门：负责制定工器具消耗定额，做好节省代用、修旧利废工作。

5、办公室：负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品购置打算及电信电话费用打算。

6、总务部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的年度、季度修理费用打算。

7、财务部门：是本钱管理的综合部门，汇总编制本钱打算；把握本钱开支范围和标准，掌握本钱；参加制定有关本钱的各项定额；照实核算本钱，并进行综合分析。

三、本钱的开支范围及标准

1、工资：生产管理人员及由本单位组织支配工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴；按国家规定的各种假期工资；按规定发给的超产奖、平安奖。

2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

3、折旧费：按应计提固定资产原值，采纳平均年限法及规定的提存率提取的费用。计提折旧的根据为月初应计提固定资产原值，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月削减的固定资产照提折旧。

4、税金：按规定支付的`房产税、土地使用税、印花税等。

5、保险费：参与投保的财产物资的保险费用。

6、失业保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

7、养老保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

8、住房公积金：按在职职工工资总额和当地的费率缴交。

9、劳动保险费：六个月以上病假人员的工资及职工死亡丧葬补助费、抚恤金等。

10、水资源费及水文测报费：按发电量和当地规定的费率缴交的费用。

11、工会经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

12、教育经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

13、土地使用费：使用土地而支付的费用。

14、物料消耗：生产运行、维护、检修、事故检修用各种材料、备品备件；不构成固定资产的小型技术革新用料；车间通风、照明及消防、卫生用料；生产及管理运输车辆耗用的燃材料；生产和管理部门的房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等修理用料。

15、修理费：固定资产发生的大、中、小修理及生产、管理用器具、非机动车辆的修理费。

16、办公费：生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用。

17、水电费：生产及管理部门和公共场所的水电费用。

18、差旅费：职工因公出差的差旅费、市内交通费及住勤补贴和误餐费；职工探亲及上下班交通补贴。差旅费补贴应按当地财政规定标准。

19、低值易耗品摊销：生产及管理部门用的家器具、办公桌椅及不构成固定资产的仪器、仪表等。

20、劳动爱护费：按规定发给职工的劳保服装用品、平安防护用品、防暑降温用品及值班被褥。

21、运输费用：生产及管理部门发生的物品搬运费；租用汽车、吊车租赁费；运输用机动车辆养路费、过桥过路费、年检费、交管费及托付外单位的小修、保养等。

22、租赁费：生产和管理部门由于生产经营需要从外单位临时租入的各种固定资产〔除汽车〕及工具而支付的租金。

23、业务款待费：依据经营业务的合理需要，按规定的标准据实列支的费用。

24、其他费用：不属于以上各项范围应计入本钱的费用。如：询问费、诉讼费、民兵训练、警卫消防、绿化环境卫生、会议费、团体会费、独生子女保健费、党团活动费、试验检验费等。

四、合理划分生产本钱、费用和管理费用的界限

为规范管理，使单位与单位之间有可比性，以下各项在生产本钱中列支

1、直接生产人员的工资〔指工资总额〕及按规定提取的福利费。

2、直接生产人员的劳动爱护、防护用品及防暑降温费、值班被褥。

3、直接为生产耗用的各种材料、备品备件和低值易耗品等。

4、生产用房屋、建筑物及生产设备的修理费用。

5、固定资产折旧费。

6、因生产需要从外单位租入固定资产的租金。

7、水资源费及水文测报费。

除以上各项费用外，其余都在管理费用中列支。

五、严格划分开支界限，以下支出不得列入本钱

1、购置和建筑固定资产、无形资产和其他资产的支出。

2、设备技术改造支出。

3、对外投资的支出。

4、被罚没的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠、联合办学等费用。

5、国家规定以外的社会保险，如简易人身保险。

6、法律法规规定不得列入本钱的各种费用。

六、本钱打算的编制

1、编制本钱打算必需以公司下达的生产打算及费用开支标准等为根据，在单位经理的领导下，财务部门负责组织，各归口管理部门必需通力协作，保证本钱打算指标的先进性和可行性。

2、本钱打算除列示数字外，还应附文字说明，主要内容是：对估计完成状况的分析，保证完成打算主要措施方案，打算中存在的问题和解决问题的看法。

3、本钱打算的编制程序：年度开头前一个月，由归口管理部门按年分季编制本部门的用款打算，有定额标准的，按定额标准，没有定额标准的，按生产经营管理工作的实际需要，本着节省的精神编制；而后由财务部门综合汇总后提交经理，经理组织有关人员依据年度生产打算进行本钱预报，平?后于______月上报本钱打算建议数〔本打算不含大修理费用，大修理费用应专题上报〕。

七、本钱打算的掌握

各单位接到公司下达的正式本钱打算后，应将其费用按其性质分降落实到归口管理部门或个人，由其负责掌握。各部门应抓好本钱费用的日常掌握，制定相应的管理方法：如电话费、低值易耗品管理方法等。

本钱中的可控费用与非可控费用不行相互挪用，可控费用各项目之间可以相互调剂使用。

八、本钱分析与考核

1、本钱的分析应按年度和季度进行，内容包括打算、实际差异和差异缘由分析，对本钱升降缘由作具体说明，以便修正打算或提出改良管理措施。

2、对不按本钱开支范围，将福利性支出或资本性支出计入本钱，以及对突破打算不分析、不追加打算的盲目开支或虚列本钱的，视其性质和情节轻重扣减该单位的工资。

九、本方法适用于________公司直属单位、控股公司、托付经营管理单位。

参股公司及联营企业参照执行。

本钱管理制度3

第一讲总则

1.为了加强本钱管理，降低本钱耗费，提高经济效益，依据国家有关本钱费用的管理规定，结合本厂实际制定本钱制度。

2.在本钱预报、决策、打算、核算、掌握、分析和考核等本钱管理各环节中要抓住本钱掌握这个中心环节并贯穿到本钱管理的全过程，以实现目标本钱，提高经济效益的目的。

3.在厂长领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门亲密协作，在全厂范围内按分级归口管理原则实行本钱管理责任制，做到人人关怀本钱，事事讲究本钱。

4.为了实现企业的生产经营目标，实行目标本钱管理，将目标本钱进行层层分解，建立本钱中心。把责任本钱与厂总部、分厂、部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承当肯定的本钱责任。

5.在生产、技术、经营的全过程开展有效的本钱掌握。

〔1〕从市场预报、设计、科研、工艺、试制等过程，进行本钱预报、决策，确定目标本钱，制定费用预算和本钱打算，进行本钱的事前掌握。

〔2〕从生产、制造等过程，实行定额本钱或标准本钱核算，分析和掌握本钱差异，将本钱指标分降落实，进行本钱的事中掌握。

〔3〕从销售、技术服务等过程，编制经营成果、本钱指标完成状况及本钱报表，对目标责任本钱及降低本钱的任务进行考核分析，进行本钱的事后掌握。

6.严格遵守国家的规定，不得扩大和超过本钱开支范围和费用开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤本钱、擅自提高开支标准、扩大开支范围的行为，有权拒绝支付，并有权向厂长直至上级财务主管部门报告。

7.企业的以下支出，不得列入本钱、费用：

〔1〕为购置和建筑固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

〔2〕对外投资的支出，被没收的财物；

〔3〕各项罚款、赞助、捐赠支出；

〔4〕国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。

其次讲本钱掌握基础

1.做好各种定额工作，要求完好、齐全，到达平均先进水平。

〔1〕由技术部门负责归口制定、管理产品的材料技术消耗定额。

〔2〕由设计部门负责归口制定、管理产品的外购配套件消耗定额。

〔3〕由设备动力部门负责归口制定、管理设备的产品配件消耗定额。

〔4〕由工具部门负责归口制定、管理工具的消耗定额。

〔5〕由劳资部门负责归口制定、管理劳开工时定额。

〔6〕由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。

2.制订厂内打算价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际状况调价一次，削减价差。

〔1〕由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资打算价格。

〔2〕由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具打算价格。

〔3〕由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件打算价格。

〔4〕由生产打算部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作打算价格。

〔5〕由财务部门归口制定、管理产品劳务打算价格。

3.整理原始记录，做好统计工作，要求凭证完好、数据精确、报表准时。

〔1〕由生产打算部门归口制定、管理生产原始记录格式。

〔2〕由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。

〔3〕由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。

〔4〕由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格式。

〔5〕由财务部门归口制定、管理财务本钱原始记录格式。

以上全部表格式，由归口部门制定，印刷时由财务部门统一审核，总务部门统一印制，交归口部门管理使用。

4.配备好计量装置和流量仪表，要求计量科学、数字精确、计费合理。

〔1〕由材料供应部门归口购置、管理材料物资的.计量装置。

〔2〕由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。

〔3〕由计量部门统一校正、修理管理全部计量装置和流量仪表。

5.建立财产物资管理制度，要求收发有凭证、仓库有记录、出厂有掌握、盘存有制度，保证账实相符。

〔1〕由供应部门制定、管理材料物资的管理。

〔2〕由设备动力部门制定、管理设备及备件的管理。

〔3〕由工具部门制定、管理工具的管理。

〔4〕由生产打算部门制定、管理在产品、半成品的管理。

〔5〕由销售部门制定、管理产成品的管理。

〔6〕由总务部门制定、管理家具用具的管理。

全部财产物资统一核算管理，由财务部门归口负责。

第三讲目标本钱

1.目标本钱，是为某一产品在肯定时期要求实现的本钱水平。进展新产品和改造老产品，都应实行目标本钱管理。要从产品设计入手，事前掌握产品本钱水平，使产品既保持应有的功能，又能表达最低的本钱。

2.目标本钱管理的程序，根据市场调查和经济预报及企业的目标利润，提出单位产品目标本钱，作为设计产品耗用材料与工费的限额；开展价值工程，力求功能好、本钱低，据以评价产品的设计方案，进行经营决策，指导产品投入生产过程以后，有目标地进行本钱掌握，不断地降低产品本钱，提高经济效益。

3.目标本钱的制定，一般可采纳以下公式：

单位产品目标本钱=预报销售价格－应纳税金－目标利润

〔1〕由销售、财务、技术等部门负责预报销售价格，在市场调查和经济预报的基础上进行预报。

〔2〕目标利润是企业在打算期必需努力实现的利润水平，由财务部门负责，依据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。

4.在产品投产前，应通过对本钱与功能关系的分析讨论，开展价值工程，选择最正确方案，制定目标本钱。其基本公式：

公式说明价值与功能成正比，与本钱成反比。要使产品保持应有的功能，又表达最低的本钱，必需从改善功能和降低本钱两个方面想方法，其途径是：

〔1〕功能不变，本钱降低；

〔2〕本钱不变，功能提高；

〔3〕功能提高，本钱同时降低；

〔4〕功能略有下降，同时本钱大幅度下降。

5.目标本钱制定后，要以财务部门为主，会同生产、技术、劳资等部门进行分解和安排，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据加以掌握，依靠职工群众努力实现目标。

〔1〕按料、工、费项目进行分解，安排给设计、工艺等技术部门及生产、劳资等部门。

〔2〕按产品的部件，关键性零配件进行分解，安排给设计、工艺、科研等技术部门。

〔3〕按可掌握的现行本钱进行分解，安排到部门、分厂、车间、班组。

第四讲本钱打算

1.本钱打算的编制

〔1〕应以目标本钱为方向，定额本钱为基础，切实地降低本钱为保证，有先进可行的本钱指标体系。

〔2〕与有关业务打算〔销售、生产、选购、人工等〕和财务打算〔现金、费用、估计财务报告表等〕进行试算平衡，使本钱具有操作性并到达先进水平。

2.本钱打算的体系

〔1〕年度本钱打算，应在为实现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及降低本钱措施方案的基础上，以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位本钱打算为重点。

〔2〕季度本钱打算，应以主要产品单位本钱打算和分厂、车间、部门的本钱打算为重点。

〔3〕本钱打算的编制工作，由总会计师负责组织，以财务部门为主，销售、技术、生产、打算、供应、劳资等部门亲密协作参与制定。

〔4〕年度和季度的本钱打算草案，应由总会计师审查后，提交厂务会议批准，然后通知全厂执行。

3.本钱打算的程序

〔1〕依据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预报进行平衡，确定打算期内产品本钱的掌握数字。

〔2〕制定打算期内降低本钱的主要措施，包括采纳新技术、新工艺、新材料及改良经营管理等所节省物质消耗和劳动消耗的措施。

〔3〕以本钱打算掌握数字范围和降低本钱的措施，编制当期的固定费用打算。拟订压缩主要产品的工、料消耗的打算指标，并据以编制主要产品单位本钱打算和生产费用预算。

4.本钱打算的内容

〔1〕降低本钱措施方案或增产节省的措施规划，包括技术革新、改良技术、节省消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改良管理等增收节支措施。

〔2〕固定费用预算，包括基本固定费用和半固定费用。根据销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，确定固定费用和变动费用的掌握数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，确定相关比例。

〔3〕主要产品单位本钱打算。主要产品包括商品产品和自制自用的产品本钱、工料消耗，以原有的定额为基础，根据降低本钱措施加以压缩。

〔4〕按主要产品和本钱项目分别编制产品本钱打算。

〔5〕生产费用预算，依据固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，掌握生产费用总额。调整打算期内产品的增减数额后，即反映当期商品产品打算本钱。

〔6〕制造费用预算，根据规定的项目，考虑打算期内产量可能发生的变动，编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。

第五讲定额标准本钱

1.定额标准本钱，是以材料技术消耗定额、劳开工时定额、费用预算定额为定额标准用量，以材料打算价格、每工时打算工资率、每工时打算变动费用安排率为打算标准价格，所计算的定额本钱或标准本钱。

2.按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个本钱项目计算产品的生产本钱，其计算公式：

〔1〕直接材料定额本钱=定额用量×打算价格

〔2〕直接人工定额本钱=本定额工时×打算工资率

〔3〕变动制造费用定额本钱=定额工时×打算费用安排率

〔4〕固定制造费用定额本钱=固定制造费用预算

〔6〕产品实际本钱=产品定额本钱±本钱差异±定额变更

3.以定额本钱为根据，按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步本钱，据以计算产品的定额本钱。详细计算如下：

毛坯包括铸、锻、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，装配包括各种产品的装配。其计算公式：

〔1〕原材料定额本钱=∑定额用量×打算价格

〔2〕毛坯件加工定额本钱=∑定额工时×打算工费率

〔3〕毛坯件全部定额本钱=原材料定额本钱＋毛坯件加工定额本钱

〔4〕加工定额本钱=∑定额工时×打算工费率

〔5〕加工件全部定额本钱=毛坯件全部定额本钱＋机加工定额本钱

〔6〕装配定额本钱=∑定额工时×打算工费率

〔7〕装配全部定额本钱=加工件全部定额本钱＋装配定额本钱＋外购配套件定额本钱＋包装和其他材料定额本钱

〔8〕产品定额本钱=装配全部定额本钱

4.按本钱类型，选择适用的掌握制度。

5.如按现行定额作为标准用量，将打算价格作为标准价格，则计算的定额本钱与标准本钱是一样的，没有区分。但两者作为本钱核算方法或制度来说则有区分。

本钱管理制度4

〔一〕集团总部的本钱管理职责

1、制定、修正集团本钱管理制度，催促、指导各开发企业建立完善本单位本钱管理制度；并跟踪、检查执行状况，对本钱实行制度监控。

2、进行房地产市场调研，对房地产市场走势作出分析、推断，准时供应、反馈给集团和各开发企业管理层作决策参考；保持对国家有关法规政策和集团本钱管理环境的了解，帮助房地产公司争取优待政策、处理有关政策性问题。

3、组织各方面专业人士对拟建项目进行实地考察、立项听证，按立项审批程序审查投资估算，把握投资决策，合理配置资源，关心房地产公司做好项目前期策划中的本钱掌握。立项审查的重点是：

◆立项资料是否齐全、规范；

◆市场定位是否明确、恰当；

◆投资本钱估算是否经济、合理；

◆投资回报是否符合集团利润目标要求；

◆投资风险能否有效掌握。

4、跟踪、落实各项目本钱打算及其执行状况，适时了解各项目本钱的实际构成，汇编集团本钱报表；分析、总结项目本钱掌握状况，帮助、催促各开发企业做好项目操作过程中的本钱掌握工作。

5、建立本钱信息监控中心，准时收集各项目本钱动态资料，为集团管理层供应充分、有效的决策根据，并按要求将有关看法反馈给各开发企业。

6、组织集团本钱管理的信息沟通，通过培训、双向沟通、研修会等方式，增进全员的本钱管理意识，推广集团内外本钱管理阅历，寻求降低本钱的`有效途径，促进集团本钱管理水平的提高。

7、依据管理的需要，派出审计小组对项目本钱进行阶段审计和决算审计，对项目本钱发生的合理性、本钱管理的规范性提出审计看法。并结合项目收益状况，考核项目的本钱降低率、投入产出率、投资回报率等指标。

8、逐步推行本钱管理及其信息沟通电脑化，搞好本钱管理的综合服务。

〔二〕开发企业的本钱管理职责

1、仔细执行集团本钱管理制度，结合实际制定本单位本钱管理制度，并自觉接受总部监督。

2、依据本单位业务进展规划、开发力量和市场状况，确定项目开发打算，组织立项调研、选址和前期策划，提出立项建议和开发设想，并按要求向集团总部提交立项可行性报告，履行立项审批程序。

3、规划设计阶段，应按市场定位和本钱估算精确把握设计方案，组织审查设计概算的经济合理性，使规划设计既符合规范，又表达本钱掌握的意识和要求。

4、客观、仔细地进行项目本钱费用测算，编制项目本钱费用打算，确定项目及每个单项工程的目标本钱，分解本钱费用掌握指标，落实降低本钱技术组织措施。

5、遵循基本建设程序，进行项目实际操作，对房地产本钱实行项目经理负责制和全员全过程掌握，对可控本钱、变动本钱和本钱异样偏差实行有效监控。保证将本钱掌握在目标本钱范围内。

6、正确处理本钱、市场、工程质量、开发周期、资源、效益之间的关系，防止和杜绝重大工程质量事故，努力缩短开发周期，严格掌握项目的质量本钱和期间费用，加速投资回报，提高投资回报率。

7、组织项目开发本钱费用核算，准时、全面、精确、动态地反映项目本钱、费用状况，按规定编报本钱会计报表等有关资料。坚持本钱报告制度，保证本钱信息沟通的准时、有效。

8、熟识、把握国家和当地有关法规政策及市场需求、预算定额水公平本钱掌握因素，用足用活各种政策、资源，提高本钱掌握的预见性，努力寻求降低本钱费用的途径。

9、定期或不定期分析本钱结构、差异及其缘由、监控措施及其效果、阅历教训，每年至少一次，并将分析报告报集团总部财务部。

本钱管理制度5

1.总则

为了加强本钱费用管理，正确归集各项本钱费用，规范其核算内容和方法，努力压缩各项本钱费用支出，提高经济效益，依据《会计法》和新《企业会计准则》有关规定，结合本企业生产经营特点，特制定本制度。

2.本钱计算方法与本钱项目

2.1.依据公司产品生产特点和管理要求，主要采纳分批法计算产品本钱。

2.2.公司设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”和“制造费用”对生产本钱进行总分类核算。

2.3.直接材料，核算企业生产过程中实际消耗的原材料、帮助材料、设备配件、外购半成品、包装物及其他直接材料。

2.4.直接人工：核算企业直接从事产品生产、劳务供应等人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等酬劳及其他相关支出〔按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等〕。

2.5.燃料及动力：核算企业生产过程中实际消耗的燃料、油料及动力费用。

2.6.制造费用：核算企业各个生产单位〔分厂、车间〕为生产产品、供应劳务等所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员的薪酬和生产单位的房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，以及租赁费〔不包括融资租赁费〕、机物料耗消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验费、劳动爱护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失和其他制造费用等。

2.7.制造费用设置以下项目进行费用归集和明细核算：

2.7.1.职工薪酬及附加：核算车间管理人员、技术人员、帮助生产人员及勤杂人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等酬劳及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

2.7.2.差旅费：核算车间人员因外出而发生的差旅费用

2.7.3.办公费：核算车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。

2.7.4.水电费：核算车间日常管理中发生的水、电费用。

2.7.5.折旧费:核算车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产根据规定计提的折旧费。

2.7.6.修理费：车间所使用固定资产和低值易耗品进行日常修理所耗用的各种费用。

2.7.7.租赁费:核算车间租入固定资产所支付的租金费。

2.7.8.机物料消耗:核算车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星帮助材料和设备维护材料。

2.7.9.低值易耗品摊销:核算车间使用的低值易耗品的摊销费，主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。

2.7.10.运输费:核算车间为组织生产、装运部件、产品而发生的运输费用，包括车间自备运输车辆所发生的费用。

2.7.11.车辆使用费：核算车间使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。

2.7.12.保险费:核算车间的固定资产、流淌资产进行财产保险所支付的保险费用。

2.7.13.技术资料费:核算车间为改良工艺、提高质量与劳动生产率、节省原材料而进行的小型技术改造所发生的设计费和制图等费用，包括生产设计部门的日常经费。

2.7.14.试验检验费:核算车间对材料、产品进行分析、化验、试验、检验、检测等发生的费用。

2.7.15.劳动爱护费:核算车间发生的诸如工作服、工作鞋、凉爽饮料以及不构成固定资产的平安装置、卫生设备、通风装备等方面的费用和各项劳动爱护装置的维护费。

2.7.16.停工损失:核算车间因季节性生产和大修理期间停工所发生的损失。

2.7.17.其他制造费用：核算车间发生的不属于以上项目的其他间接费用。

2.8.制造费用的安排采纳生产工时比例安排法。

2.9.财务部月末依据车间传递过来的“产品本钱计算单”将“制造费用”安排到各批完工产品中，“制造费用”科目期末无余额。

2.10.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的制造费用总额编制《销售费用明细表》及简要费用分析报告上报公司领导。

注：在产品的盘盈、盘亏和毁损的核算：

盘盈冲减管理费用；

盘亏、毁损扣除过失人或者保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入管理费用；

在产品因特别损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入营业外支出。

3.销售费用

3.1.销售费用是指公司在销售商品、材料和供应劳务的过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。

3.2.公司设“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：

3.2.1.职工薪酬及附加：核算销售部门职工的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等酬劳及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

3.2.2.办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。

3.2.3.折旧费：核算销售部门所用固定资产根据规定提取的折旧费。

3.2.4.修理费：核算销售部门所用固定资产和低值易耗品的常常修理费用。

3.2.5.车辆使用费：核算销售部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。

3.2.6.运输费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承当的运输费。

3.2.7.装卸费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承当的装卸费等。

3.2.8.包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费。

3.2.9.保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承当的货物保险费及车辆保险费

3.2.10.销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。

3.2.11.广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣扬的广告费、资料费。

3.2.12.展览费：核算销售部门支付的用于产品参与各种展览所发生的费用。

3.2.13.租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。

3.2.14.差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出。

3.2.15.会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参与各类产品订货会而交纳的会议费。

3.2.16.业务款待费：核算销售部门为销售产品而支付的业务款待费。

3.2.17.低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费。

3.2.18.代销费：核算托付外单位代销本公司产品而发生的手续费。

3.2.19.其他销售费用：核算不能列入以上项目的销售费用。

3.3.销售费用的掌握方法：原则上依据公司与销售部门每年签订的有关销售费用的打算支出总额进行掌握。详细方法一般有如下三种：

3.3.1.根据商品销售收入货款回收额进行比例提成的方法；

3.3.2.根据销售费用占产品销售额的比例提成的方法；

3.3.3.实行销售费用包干掌握。

3.4.销售费用应按年度、月度编制《销售费用预算表》由各部门领导及财务部门共同掌握开支。必需严格把握预算指标，实行节奖超罚。

3.5.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的销售费用总额编制《销售费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

4.管理费用

4.1.管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。

4.2.公司设“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：

4.2.1.职工薪酬及附加：核算公司职能管理部门管理人员的薪酬〔工资、奖金、津贴、补贴及相关支出〕，包括保安、消防、勤杂、长期脱科外借和学习人员的薪酬，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。

4.2.2.房产税:核算公司按规定支付的房产税。

4.2.3.城镇土地使用税:核算公司按规定支付的城镇土地使用税。

4.2.4.车船税:核算公司按规定支付的车船税。

4.2.5.印花税:核算公司按规定支付的印花税。

4.2.6.土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。

4.2.7.土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。

4.2.8.折旧费：核算管理部门所用固定资产根据规定提取的折旧费。

4.2.9.无形资产摊销:核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产的摊销。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产本钱，而不包括在管理费用中。

4.2.10.开办费摊销：核算开办费在肯定年限内分期平均摊销额。

4.2.11.上缴管理费用：核算根据各级规定上缴总公司的管理费用。

4.2.12.差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。

4.2.13.会议费：核算公司召开各种会议发生的各项费用。

4.2.14.办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。

4.2.15.修理费：核算管理部门所用固定资产和低值易耗品的常常修理费用。

4.2.16.机物料消耗：核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。

4.2.17.车辆使用费：核算管理部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。

4.2.18.低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。

4.2.19.董事会费:核算公司董事会及成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

4.2.20.询问费:核算公司向有关询问机构进行科学技术、经营管理询问所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

4.2.21.聘请中介机构费:指公司聘请中介机构所支付的费用，如聘请会计师事务所进行查账验资、资产评估等支付的费用。

4.2.22.诉讼费:核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。

4.2.23.排污费:核算公司根据规定缴纳的`排污费。

4.2.24.运杂费：核算公司管理部门发生的运杂费。

4.2.25.检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。

4.2.26.劳动爱护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、凉爽饮料等各方面的费用。

4.2.27.财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财务产保险费。

4.2.28.租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费。

4.2.29.水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。

4.2.30.仓库经费：核算公司仓库发生的保管维护等费用。

4.2.31.绿化卫生费：核算公司对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费。

4.2.32.技术转让费:核算公司使用非专利技术所支付的费用。

4.2.33.讨论与开发费:核算公司讨论开发新产品、新技术、新工艺所发生的产品设计费、工艺规程定制费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家打算的中间试验费、讨论人员薪酬、讨论设备折旧、与新产品试制和技术讨论有关的其他经费、托付其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。公司自行开发无形资产发生的研发支出，不符合无形资产确认条件的也列入管理费用。

4.2.34.业务款待费:核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。

4.2.35.存货盘亏或盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。

4.2.36.其他管理费用:核算不能列入以上项目的管理费用。

4.3.管理费用掌握方法：

4.3.1.管理费用明细项目可分为可控费用和不行控费用。其中就各职能部门而言：1-11项为不行控费用，12-35项为可控费用。

4.3.2.对不行控费用，财务部的管理重点是掌握各项费用的提取基数，严格按标准提取有关费用；对于可控费用，应根据责任核算要求，将各项管理费用包干到各管理部门进行掌握、考核。因此，财务部除按明细科目设立明细账外，还应按管理部门进行明细核算。

4.3.3.管理费用应按年度、月度编制《管理费用预算表》由各部门领导及财务部门共同掌握开支。必需严格把握预算指标，实行节奖超罚。

4.3.4.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的管理费用总额及各部门发生的管理费用，编制《管理费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

5.财务费用

5.1.财务是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

5.2.公司设“财务费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：

5.2.1.利息支出:核算公司生产经营期间为筹建生产经营所需资金而发生的利息支出。

5.2.2.利息收入:核算存入银行存款的利息收入。

5.2.3.加罚息:核算公司逾期归还银行借款的加息和罚息支出。

5.2.4.银行手续费:核算公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费。

5.2.5.现金折扣收入:核算公司收到的现金折扣。

5.2.6.现金折扣支出:核算公司发生的现金折扣。

5.2.7.汇兑损益:核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失〔减汇兑收益〕。

5.2.8.其他筹资费用:核算不能列入上述项目的各种财务费用。

5.3.财务费用的掌握方法：

5.3.1.财务部负责财务费用的支付与管理，公司可实行与财务部门承包的方法，促使财务部门掌握财务费用支出。

5.3.2.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的财务费用分项目编制《财务费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。

6.附则：

6.1.本制度由财务部制定、解释和修改。

6.2.本制度自公布之日起施行。

本钱管理制度6

1.前言

施工企业以施工项目管理为核心，是施工企业生产和管理的基点，项目的本钱掌握就成为施工企业本钱掌握的核心。进行本钱掌握的方式是预先制定目标责任本钱，并将其作为预报值，然后将在肯定时间内的实际支出与