财务审计投标方案（技术标）

1财务审计投标方案第一章项目背景和需求分析 第一节项目背景 第二节需求分析 一、财政取得的主要成绩和财政改革 24二、财政预算和财政管理中存在的主要问题 31三、深化财务审计的思考 第二章整体服务方案 第一节整体服务设想 二、服务内容 三、服务要求 五、服务标准 第二节审计准则和审计依据 二、审计依据 第三节财务审计工作方法 2 五、复核法 九、推理法 第四节审计工作流程 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告 第五节增值延伸服务 第六节项目重难点及解决措施 第三章项目组织机构及人员配备 第一节项目组织机构 一、项目组织机构 89二、项目组织机构图 3第二节项目人员配备 一、本项目人员配备 二、人员配备表 90三、人员岗位职责 第三节项目人员守则 一、项目人员员工守则 二、项目人员执业守则 三、项目管理人员守则 第四节项目人员要求 一、思想道德要求 二、业务能力要求 三、综合素质要求 第五节人事管理制度 第六节会计师职业道德制度 一、爱岗敬业 第七节财务管理制度 二、财务人员管理及岗位职责 4 七、成本费用管理 八、财务管理与会计核算 第八节业务质量控制制度 三、对业务质量控制 四、职业道德规范 第九节业务执行管理 一、指导、监督与复核 三、意见分歧 四、项目质量控制复核 第十节审计工作底稿规定 第四章项目拟投入设施设备 第一节项目拟投入设施设备 第二节办公设备管理制度 第五章服务质量保障 第一节质量控制措施 5二、事务所质量控制措施 第二节服务保障承诺 一、实行审计公开 二、坚持审帮促结合 三、遵守服务制度 四、提高服务态度 第三节审计人员工作质量要求 一、坚持原则，依法审计 二、实事求是，客观公正 三、廉洁奉公，不谋私利 四、遵纪守法，严守机密 五、加强学习，廉虚谨慎 第四节审计工作执业质量标准 一、审计计划阶段质量标准 二、审计实施阶段质量标准 第五节服务质量保障措施 二、时间控制 三、质量控制 五、进度控制和保密措施 第六章财务审计实施方案 6第一节财务审计服务认识 一、财务审计服务范围 二、服务内容重点及实施策略 三、专项审计重点领域 四、基建审计重点领域 五、绩效评价重点领域 六、财务收支审计重点领域 七、经济责任审计重点领域 九、资产清查重点领域 第二节审计取证方法 二、审计证据的质量控制 第三节财务收支审计方案 一、确定审计范围及目标 三、财务收支审计重点 第四节财务决算审计方案 一、总体审计思路 三、审计人员工作重点 五、管理建议书 7第五节财务审计检查工作 一、审计财务检查要点 二、财务审计检查标准 第七章财务审计进度控制方案 第一节审计项目进度控制办法 第二节审计进度控制措施和流程 一、本所的组织保证工作 二、总体工作计划 三、审计工作进度安排 六、中标后各阶段的主要工作 九、审计结果的审议确认 第三节审计进度保证措施 第四节进度控制承诺 二、审计反应速度的承诺 第五节进度控制计划 一、常用的制定项目进度计划的方法 三、项目进度计划方法的选择 第八章服务保密方案 8第一节财务审计保密重要性 一、做好审计保密工作的思考 二、树立严谨态度，增强保密意识 三、健全保密机制，完善保密措施 四、提高网络安全管理技能 第二节服务保密制度 一、密件、内部文件及保密纸管理制度 二、计算机保密管理制度 三、政府信息公开保密审查制度 第三节审计人员保密制度 一、保密范围 二、保密守则 四、机要文件规定 七、文件销毁 第四节审计的保密措施 第五节审计现场保密工作 第六节财务审计保密承诺书 一、审计服务保密承诺书 第九章反腐措施、承诺及建议 第一节反腐反贿赂行为准则 9 三、利益冲突原则 第二节反商业贿赂措施 二、适用范围 三、廉政承诺 第四节反商业贿赂建议 一、商业贿赂的概念与犯罪特征 二、发案原因与治理难题 三、刑事立法的完善 四、商业贿赂的犯罪心理及其预防 第十章后续服务方案 第一节后续服务承诺 第二节审计服务响应 一、审计服务内容的响应 二、对服务速度的响应 三、服务期后的服务响应 第十一章档案管理 第一节审计档案管理制度 第二节审计档案管理办法 一、审计档案 312二、其他档案 三、档案及文件编码要求 四、审计档案的移交 第三节审计档案的重要性 一、审计档案的作用 二、进一步提升审计档案管理工作 三、完善档案工作制度 四、审计档案计算机应用 320第四节审计文件材料立卷归档规定 第一章项目背景和需求分析第一节项目背景是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》(一)经济活动和经济现象的认定经济活动和经济现象是审计的对象，也就是审计的内济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)的(二)收集和评估证据证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规(三)客观性(四)所制定的标准计准则(如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》),企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。(五)传递结果向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的最后步(六)系统过程(一)按审计执行主体分类按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅财务审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”(二)按财务审计分类1.运作审计(作业审计):检讨组织的运作程序及方法2.履行审计(遵行审计):评估组织是否遵守由更高权(三)按审计基本内容分类财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实来说，财政审计又包括财政预算执行审计(即由审计事务所行审计监督)、财政决算审计(即由审计事务所对下级政府财政收支决算的真实性、合规性进行审计监督)和其他财政收支审计(即由审计事务所对预算外资金的收取和使用进行审计监督)。财务审计则是指对企事业单位的资产、负债和财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于主要是依照国家法律和各种财经方针政策、管理规程进行(三)按审计实施时间分类按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财财务审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审督经济活动的合法合规性，鉴证企业会计报表的真实公允国家审计事务所每隔几年对行政事业单位进行的财务收支如国家审计事务所对被审单位存在的严重违反财经法规行总经理指派对某分支机构经理人员存在的舞弊行为进行审(四)按审计技术模式分类审计中最终都要用到许多共同的方法来检查报表项目金额是否存在会计舞弊行为或技术性措施。在进行财务报表审对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审地审计。前者是指审计机构对被审单位依法定期报送的计用于国家审计事务所对规模较小的事业单位进行的财务审(五)按照执行地点分类职人员到被审计单位现场进行的审计。它是国家审计事务(一)财务审计的目的财务审计的目的是保证行政事业单位财政财务收支的因为一切经济活动的最终目的都是使有限的经济资源发挥(二)财务审计的意义工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局(国税、地税、个人所得税)办理的相关事物。现在许多企业都第二节需求分析(一)财政取得的主要成绩2016年、2017年、2018年、2019年全国财政收入分别超过2015年的1.3倍，年均增长率达到5.7%,国家财政实力不断迈上新台阶。其中，税收收入在2016年、2017年、2018年分别突破13万亿元、14万亿元、15万亿元，年均增长6%。政收入增速从2017年的7.4%,逐渐下降至2019年的3.8%。收费收入连续4年负增长，地方教育费附加等专项收入增幅从2016年的16.1%回落至2019年的-4.8%。比上——第三产业税收占全部税收收入比重，由“十二五”末期的54.8%上升至2019年的56.9%,提高2.1个百分点；年的43%。从细分行业看，高技术制造业、现代服务业、信全国财政支出保持较快增长。2016年、2017年、2018年、2019年全国财政支出分别突破18万亿、20万亿、22万亿、23万亿，2019年为2015年的1.4倍，年均增长率达到8%。从1993年开始，我国实施了三次大的宏观调控，有效一次是1993年—1997年，为应对经济过热和通货膨胀，实施了适度从紧的财政政策；二次是1998年—2004年，针从2005年开始，针对供求总量大体平衡、结构问题和体制采取的主要措施是：控制赤字：2005年安排3000亿元，比上年减少192亿元，赤字率由2.5%降至2%,长期建设国债发行由1100亿元降到800亿元。(1)调整结构：(2)推进改革：业低10个百分点左右；三是继续深化农村税费改革；四是(3)增收节支：(二)财政改革不断深化近年来，随着我国社会主义市费12个项目按文件规定核(公用经费按部门编制核定),三是深化收支两条线改革。纳入管理的中央有40个部收支活动。财政部从1999年开始准备，历时6年，2005年1月至8月选择交通部、科技部等6个中央部门以及天津、河北等5个省市进行改革试点，经国务院批准，2007年1月1日开始执行。(1)改革的必要性因此世界货币基金组织曾经多次要求我国要进行政府收支项、目四级6大类、49款、354项、700多目。具有三个特类、款、项三级17类、172款、1152项。按政府职能活动途。设类、款两级12类98款，如工资福利支出。特点：一(1)要明确财政职能定位为“养事养兵养廉”,养事就是养官，养兵就是国防，养廉(2)要有进有退(3)要完善制度(一)预算和预算执行有待于进一步规范(二)转移支付有待于改革和规范每年国家的转移支付资金占了整个财政支出资金的近50%,但却没有相应的法律法规规定，现在安排的依据仅凭亿，加上原体制补助358亿，占36%,中央对地方财力补助3812亿(一般性转移支付1122亿),占33%,专项拨款3517亿，占31%。由于税收返还占了三分之一还多一点，越富的(三)有些财政资金使用效益不高，挤占、侵占、损失管费占一般预算支出12.9%,文教卫生、农业等事业费又有二是资金闲置分散情况比较严重。如中央129个一级预算单不能办大事，如专项转移支付260多个大项，400多个小项，落实到项目平均一个项目只有1000多万。三是损失浪费比的国家投资项目不下1/4。四是挤占、挪用专项资金还比较(四)对财政资金使用效益缺乏科学的评价体系，监督(五)法律法规不健全，没有真正做到依法办事一是法律法规不健全。相当部份主体税种没有法律规外收入、基金、税收各占1/4,但纳入预算的有些地方只占半的企业完成了任务不让缴，1/3的企业交过头税。(一)财务审计所取得的良好成绩和积累的初步经验这收支审计放在第一位。与国际上世界各国的情况也是一致必要。中国审计事务所从1983年成立以来就没间断过财务史时期，开展“同级审”,才真正发挥了审计事务所监督本这是在2001年前后提出的，这也是一个重要的转变。过去，一个重要的指导思想的转变。为什么这样?作为国家审计事提高，认真总结20年来财务审计初步的基本经验，特别是了5年，提一次有时还不行，就必须反复提、反复讲，改革不是一件容易的事情，转移支付98年前后就开始提，改革(二)财务审计面临的新挑战设，审计如何发挥作用?现在要进行调查研究，总结这方面(三)深化财务审计的基本思路行要有一个基本的评价，主要成绩是什么,主要问题在什么一是要把源头搞明白。源头在哪?源头就在财政部门、实际情况，要回答是什么?为什么?就是为什么这样做?怎么样?就是结果怎么样，是不是有利于发展?有没有造成损失浪费?越到基层越要坚持实事求是，从实际出发。县一级审一些力所能及的深化财务审计，提高财务审计水平的事去具体讲，就是要实现“三个转变”,一是从为政府财政第二章整体服务方案第一节整体服务设想(一)科学整合审计资源(二)加强审计过程控制(三)突出抓好审计整改(四)做好服务响应(五)做好审计结果综合分析和运用(一)财务收入来源的合法性、入账的完整性；(二)财务支出范围的合法性、合规性、合理性；(三)收费是否按国家规定的收费项目收费范围和收费(四)财务及预算账务处理是否符合会计制度、内部财(五)会计凭证及附件的合法性、合规性及完整性。(六)会计科目的设置及账务处理的合规性；(七)预算的执行情况，专项资金的使用情况；(八)税金扣缴及缴纳是否准确及时；(九)其他不符合会计法律、法规及内部制度的情况；(十)对财务有关问题进行咨询。(十一)内控管理制度的建立及执行情况；(十二)财务收支情况，包括预算执行、收入、支出情(十三)工程项目建设情况，包括立项、招投标、合同(十四)集体资产保值增值情况，包括资产、资源的管(十五)货币资金管理情况；(十六)债权债务情况，包括债权债务增减变化和清理(十七)专项资金管理使用情况；(十八)重要制度和政策执行情况；(十九)小微权力清单执行情况；(具体内容根据采购方工作需求)(一)接受采购人提出的审计要求，客观、公正执行委(二)项目部组成人员不少于X人，项目负责人具有注级审计师应具备10年以上财务或审计工作经历，会计师、计师具备5年以上财务或审计工作经历，并具有相关的证明(一)财务审计证据规范(1)充分性：证据数量足以证实审计事项；(2)相关性：证据和审计目标相关联；(3)可靠性：证据能够反映审计事项的客观事实；(4)合法性：证据必须具有法律效力。(1)以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的(2)以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计(3)以录音带、录像带、磁盘及其他电脑储存形式存(4)与审计事项有关人员提供的言证材料；(5)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；(6)其他证据。(1)确定合理的审计风险水平，选择适当的抽样方法；(2)考虑取证成本与证据效益的对比；(3)客观公正、实事求是、防止主观臆断；(4)认真分析、科学判断，力求审计证据与审计目标(5)证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序；(二)财务审计工作底稿规范(1)被审计单位名称；(2)审计项目名称及实施审计时间；(3)被审计单位基本概况；(4)审计事实；(5)审计评价；(6)审计建议；(7)附件凭证；(8)主审、审计人员及编制日期。(三)财务审计报告规范1.要求所称的财务审计报告是XX对被审计单位(事项)(1)被审计单位的名称；(2)审计事项和审计的范围、内容、时间；(3)被审计单位的概况；(4)审计后查实的主要问题；(5)审计评价；(6)审计意见及建议；(7)其他需要阐明的事项；(8)相关附件。(1)客观性：财务审计报告应该实事求是、客观公正；(2)清晰性：财务审计报告应该易于理解和富于逻辑(3)简明性：财务审计报告既要简明扼要、文字精炼，(4)建设性：财务审计报告应该充分体现内审部门的(5)及时性：财务审计报告应该及时发出，以收到防(6)重要性：财务审计报告形成的审计结论和建议应(1)审查审计任务的完成情况，确保审计工作覆盖了审计方案既定审计范围的全部内容，实施了所有的审计步(2)审阅审计工作底稿；(3)依照重要性原则，评估审计发现的重要性，对审(4)起草审计报告；(5)与被审计单位交换意见；(6)修改审计报告；(7)审核定稿审计报告；(四)财务审计档案管理规范(2)审计证据、审计工作底稿、审计报告及审计报告(3)审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查(4)有关审计项目的请示、报告、批复、批示、询证(5)审计计划、审计工作总结、业务学习资料等行政(6)其他有保存价值的资料。(1)公司法务稽查部经理负责公司的审计档案管理工作，同时接受公司法务稽查部负责人档案管理的指导和监(2)审计档案的立卷实行谁审计谁立卷的原则，实行(3)审计档案按照完整、精炼、有效的原则进行收集(4)对确无保存价值的资料应清点核对、登记造册，(5)审计案卷的排列规则：正件在前，附件在后；定(6)审计档案一般不对外借阅，必须借阅者应事先经(1)当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；(2)永久性档案应长期保存；(3)不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管第二节审计准则和审计依据(一)审计准则的含义(二)审计准则的作用(三)审计准则的结构内容(四)会计师的基本要求(一)审计依据原则(二)审计依据分类(1)外部制定的审计依据(2)内部制定的审计依据(1)法律、法规(2)规章制度主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制(3)预算、计划、合同各种经济计划，被审单位与其他单位签订的各种经济合同(4)业务规范、技术经济标准(1)财务审计依据财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实性(2)经济效益审计依据经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的第三节财务审计工作方法大会计事项如会计处理方法的变更是否在报表的附注中充另一类是会计资料以外的其他经济信息资料和相关资的勾稽关系是否正确。如“资产负债表”中“未分配利润”一是核对前，应确保相互核对的各种资料本身的可靠日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有系密切，通常将其合称为“分析推理”或“判断推理”,这不亲自盘点，而是通过对有关盘点手续的观察和在场的监一是确定盘点内容。由于被审计单位财产物资种类繁第四节审计工作流程考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审进一步审计程序，包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。因此，注册会计师评估财务报表重大错注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程第五节增值延伸服务延伸审计是审计事务所依法向被审计单位以外的有关提出的审计要念好权力监督的“紧箍咒”,当好国家利益的(一)被延伸审计单位范围较广，业务各异，要求审计(二)延伸审计具有一定的针对性，要求审计人员具备审计敏感性和发现问题的敏锐性。延伸审计具有一定目的对某一个具体事项的真实性或核实某一个样本的准确性去(三)被延伸审计单位及人员配合的积极性往往不高，单位负责人和相关人员对审计取得的证据推脱责任或害怕(一)日常审计过程中，要注意积累、注重培养。延伸审计要求审计人员必须具备较完备的业务知识和较强的工二是培养审计敏感性。对已发现的问题和案例主动研(二)延伸审计开展前，要做足功课、做好准备。古语作内容结合延伸审计目的设定工作流程找准审计要点和突破口(Where),选择合适的开展延伸审计时间伸审计的重要方面。通过以上途径做好延伸审计的全面准(三)延伸审计过程中，要随机应变、随方就圆。在延(四)延伸审计结束后，要提炼总结、提升素质。工作对延伸审计过程中可能出现的情况进行全方位、全面的准第六节项目重难点及解决措施(一)专项经费的审计专项经费在拨放前会对使用方向以及具体额度做出详(二)所属企业经济效益和财务收支审计(三)审计人员综台水平较差是不断变化的，这种变化性并没有体现在单位的财务审计(一)首先要对被审计单位进行总体了解(二)审计中要用好“望闻问切”这四种方式不管是在国家审计还是在财务审计部门都非常(1)观察实物审计人员要对被审计单位的资产、存货等进行实地观(2)深入现场(3)审阅资料(1)听取范围要广(2)可以通过媒体、公开信息了解被审计单位讯息项目是否存在等，因为以前审计时就从该渠道发现某单位(3)可以将发现问题主动交予被审计单位相关人员进交予被审计单位进行剖析。如潞安审计中心在某煤矿审计(1)访谈时首先不要被反感(2)选择的询问对象应该包括管理人员和非管理人员，(3)询问的内容应该明确、具体、易被询问者理解，(4)询问前应拟好询问提纲，中间做好记录计人员应拟好提纲，提纲中所列举问题应有针对性和实用(1)现状没有查清不放过(2)标准没有找到不放过(3)影响没有分析不放过(4)原因没有查明不放过发展”,所有查实的问题，只有追溯查明原因，才能找到解(5)从众多数据资料寻找问题线索要遵循抓主要矛盾用这条哲理性的“寻找问题要抓主要矛盾和矛盾的主要方本没有路，走的人多了也就成了路”,同理所谓好的经验和第七节合理化建议(一)企业财务审计缺乏独立性(二)企业财务审计范围受限(三)财务审计执行力度不够只有在事先做好预测及相关准备工作，才能提升办事的效(四)缺乏专业的审计人员(一)提升财务审计的独立性(二)拓宽审计范围提升企业的审计治理的第二点就是要拓宽审计治理的工作进展及最终效益。并将传统的事后补漏转变为事先预变为行业式治理，并设计内部审计机构，并组织一支训练有素的专业审计人员实行治理，以实现审计监督的有效实(三)健全审计机构，增大执行力度(四)信息化技术的广泛应用(五)提升审计人员的素养(一)对时间和范围的改制改制审计时应针对实际情况实行，不能漫无目的的盲目实(二)充分利用报表的持有单位应对会计事务所出具的审计报告实行相关的分第三章项目组织机构及人员配备第一节项目组织机构√√↓办公室√验证部工程部第二节项目人员配备计师应具备10年以上财务或审计工作经历，会计师、审计师应具备5年以上财务或审计工作经历。本项目部的服务人项目负责人简历姓名性别月专业学历职称何时参加工作何时进入公司从事项目年限已完成项目情况采购人单位项目名称规模合同时间绩单位名称项目负责人姓名性别年龄职业资格工作时间职务所在单位主要服务人员姓名性别年龄职业资格工作时间职务所在单位(一)项目经理工作职责审计独立准则和职业道德，负责本部室业务的具体组织实(二)项目负责人工作职责2.负责对承担项目审计(评估)计划的撰写，能较准确(三)审计员工作职责(四)助理审计员工作职责(五)审计服务人员工作职责(六)办公室人员工作职责第三节项目人员守则(一)爱国敬业热爱祖国，坚持四项基本原则，立足本(二)遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章，遵守(四)客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求(五)廉洁自律执业时，尽力减轻客户的负担，更不准(六)钻研进取员工要具有事业心和进取心，危机感和(七)团结协作各部门之间各司其职，团结协作，密切(八)珍惜荣誉珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不(二)执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前(三)执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证(四)建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效(五)执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严(六)执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向(七)执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利(八)执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目。(九)在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段(十)树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪(二)项目负责人(三)部门经理第四节项目人员要求(一)具有很高的思想政治素质(二)具有高尚的审计职业道德职业道德是国家机关工作人员在从事职业活动时应当(一)具有过硬的审计专业技能。审计人员必须熟练掌握并灵活运用各种审计方法，如审阅(二)具有扎实的工作作风对审计数据要准确统计；对审计查出的问题要如实反(三)具有积极的进取精神(四)有较强的综合分析能力(一)具有较强的沟通能力(二)具有宏观的思维能力(三)具有良好的团队意识计组长根据工作进展和情况变化作些人员分工调整是经常(四)具有较强的协调能力此，审计人员要充分利用各种时机和场合做好宣传解释工(五)具有健康的身心素质审计人员要做到遇事处变不惊，对被审计单位的不支第五节人事管理制度(一)主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营(三)副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识(四)部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素(五)高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业(七)项目助理：具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以会知识；能有效协助主任会计师处理事务所日常事务性工(九)会计和出纳：具备较强的敬业精神，能胜任岗位(一)负责制定、组织和实施本所的业务发展计划，对(二)负责制定本所内部管理制度，加强对各部门工作(三)负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报(四)定期组织全体人员学习党和政府的有关政策、法养一批有较好的专业水平、职业道德和爱岗敬业的执业队(五)负责召集股东会，并向股东会报告工作。(六)主任会计师(七)副主任会计师(八)部门经理(九)高级项目经理(十)项目助理(十一)办公室主任/付主任(十二)会计(兼业务和人事助理)上级主管：办公室3.具体办理人力资源方面的工作(劳动合同的签定和鉴证、社会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等)。第六节会计师职业道德制度(一)爱岗敬业的含义(二)爱岗敬业的基本要求(一)含义(二)诚实守信的基本要求(三)廉洁自律(1)树立正确的人生观和价值观。(2)公私分明，不贪不占。(3)遵纪守法，尽职尽责。会计人员不仅要遵纪守法，(四)客观公正(1)端正态度。(2)依法办事。(3)实事求是，不偏不倚。(4)保持独立性。保持独立性，对于注册会计师行业(五)坚持准则(1)熟悉准则。(2)遵循准则。(六)提高技能(1)具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。(2)具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。(七)参与管理(1)努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高(2)熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活(八)强化服务(1)强化服务意识。(2)提高服务质量。第七节财务管理制度治理，保护出资人(合伙人)、员工及其他利益相关者的合(一)本事务所会计岗位的主要工作职责是：4.及时向有关部门报送财务报表和审计报告等相关资(二)本事务所出纳岗位的主要工作职责是：本事务所股东对可供分配利润以及清算后的剩余财产(一)本事务所的资产包括货币资金、债权、存货、固(二)本事务所取得的货币资金收入必须由会计人员及(三)对不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理(四)本事务所的银行账户只供经营业务收支结算使(五)货币资金账目应当做到日清月结，账款相符。(六)对于本事务所业务活动中形成的债权(包括应收账款、其他应收款等),应定期进行核对、清理，并落实责(七)本事务所实物资产(包括存货、固定资产，下同)(八)资产使用人领用资产应办理领用手续，并对资产(九)实物资产管理人员应对实物资产类别、名称、规(十)实物资产盘点每年至少进行一次，发生盘盈、盘(十一)处置实物资产，必须按规定办理评估等作价手(一)本事务所的负债包括预收账款、应付账款、应付(二)对于本事务所业务活动中形成的债务，应按时偿(三)本事务所预收的各项收入，在达到可确认收入状(四)本事务所的预提费用在年末一般不得有余额。(五)本事务所按规定提取和使用职业风险基金。在本(一)本事务所的收入包括主营业务收入和其他收入。主营业务收入是指本事务所接受委托对外提供审计(评估)、会计咨询和会计服务业务所取得的收入，包括审计(评估)(二)其他收入是指本事务所投资净收益、固定资产盘(三)本事务所取得的各项收入都应按规定入账，严禁(四)本事务所的各项收入应于业务已经完成、款项已(一)本事务所的成本费用，包括主营业务成本、管理(二)本事务所的费用支出将按照费用的内容和性质，(三)本事务所的职工薪酬制度采用基本工资加绩效工(四)本事务所应严格控制费用开支，各项费用支出在授权范围内由主任会计师(或主要负责人)审批；按照本事(五)本事务所的财务费用的内容主要为银行手续费、(六)本事务所按时、足额提取和交纳税金、附加等费(一)财务专用章必须由会计保管，出纳机项目经理原则上不得保管，否则由此造成的资金流失由项目会计负责(特殊情况除外)。(二)每个人经手的费用开支，原则上必须在两个月之(三)每张原始凭证必须由经办人、分管负责人、单位(四)单位所有费用报销必须经分管领导签字，最后经(五)购买办公用品、日常用品、材料、配件、专用书第八节业务质量控制制度(一)事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计(二)事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会(三)本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定(四)我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书(一)我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对(二)我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培(三)我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的(四)我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人的职责是负责我事务所业务质量控制政策和控制程序的制(五)质量控制负责人对以下重大风险问题进行决策：(四)质量控制负责人需要完成的其他工作各业务项目的质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经我事务所盖章方为有效。3.项目负责人对其出具的业务报告进行签署，是其岗位的责任与义务，如无特殊理由，均不得拒绝签署。(一)职业道德是业务质量控制的基础，我事务所及其人员应当严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》的各项规定，恪守诚信、客观的原则，执行审计、审阅业务以及其他鉴证业务，还应当遵循独立性原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。我事务所可以要求员工在签订劳动合同的同时签署职业道德规范承诺(二)我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规范，通过行为示范在事务所内形成重视职业道德规范的氛(三)负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传达到全体人员，并指导和解答有关问题。(四)我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面声明。并报独立性要求约束的人员是否按时签署声明及其遵守独立性(五)对于违反职业道德规范的行为，按照我事务所有(六)我事务所及其人员在执行鉴证业务时，应当保持(七)项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签(八)我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某施(如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核)。第九节业务执行管理(一)项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程(二)项目负责人应当根据项目组成员的学识、经验、成员清楚了解所分派工作的目标，指导其完成所分派的工(三)项目负责人在指导审计业务时，应强调计划审计(四)对所有重要的审计领域，应准备或更新裁剪的审(五)可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组(六)项目负责人应当监督业务的执行，主要监督工作(七)我事务所制定项目组内部复核制度，执行三级复(八)我事务所可根据具体情况减少或增加复核级次，(九)各级复核人员应履行各自的复核职责，复核责任(十)在复核项目组成员已执行的工作时，各级复核人(十一)一级复核的重点是工作底稿技术上的正确性和(十二)二级复核除对一级复核足够与否予以评价外，(十三)三级复核从总体上把握审计工作是否充分，已(十四)复核人员应在复核过的审计工作底稿的复核人(十五)同时应按照会计师事务所出具业务报告流程制(十六)如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程(一)项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或(二)项目组内部应形成良好的咨询、研讨氛围，业务(三)质量控制负责人应及时回答项目组提交的问题，(四)被咨询人员不能替代项目负责人的职责，各级负(五)项目组应当完整、详细地记录寻求咨询的事项及咨询的结果(包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况),咨询记录应当经被咨询者认可。(一)我事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项(三)通过沟通无法消除专业意见分歧时，应当按照以(四)项目负责人应当编制意见分歧解决表，记录意见(五)在意见分歧得到解决之前，项目负责人不能出具(一)项目质量控制复核是指项目组在出具审计报告(二)项目质量控制复核不能减轻、替代各级项目负责(三)我事务所可以考虑对以下类型的业务实施项目质(四)项目质量控制复核人员由我事务所根据特定业务当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量(五)我事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控(六)项目质量控制复核人员可采用以下方法进行项目(七)除上述方法外，我事务所还可以视情况需要，采(八)项目质量控制复核应在出具业务报告前完成。项报送业务承接(保持)评价表。(九)项目质量控制复核人员应根据特定业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，确定项目质量控制复核的范2.复核项目组针对本业务对我事务所独立性做出的评应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措(十)项目质量控制复核人员应在复核过的文件中签署第十节审计工作底稿规定一、我事务所业务档案应在业务结束日后六十天内归档。项目负责人指定专人将业务工作过程中形成的文件材四、保存在业务档案中的业务承接(保持)评价表、业管理层声明书、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),组与被审计单位举行的会议记录、项目组成员独立性声明书、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟务档案管理制度的规定管理业务档案，保证业务档案的安写业务工作底稿修改审批表，经项目负责人批准后方可进(一)取得客户的书面授权；(二)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼(三)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量(一)鉴证业务工作底稿应自业务报告日起至少保存十(二)业务工作底稿的所有权属于我事务所。如果客户目负责人应当根据具体业务的特点，分析客户要求的合理(三)对于会计师事务所因故未能完成的审计业务，应第四章项目拟投入设施设备第一节项目拟投入设施设备项目办公室设备配备表设备标准(台)价格标准(元)使用标准(年)性能台式计算机(含预装正版操作系统软件)便携式计算机(含预装正版操作系统软件)打印机票据打印机复印机一体化速印机一体机/传真机扫描仪碎纸机电话机投影仪第二节办公设备管理制度常使用寿命在1年以上的办公设备及用品的使用和管理。(一)总经理负责审批各部门办公设备的申购及报废。(二)办公室与财务部负责建立健全办公设备管理制(三)各部门负责人负责本部门办公设备的申购及监控(四)品质管理部负责组织办公设备维修保养分包服务(五)行政秘书负责责任范围内办公设备的维保和责任(六)网络管理员负责协助办公设备分包服务与日常管(七)办公设备领用人负责所领用办公设备的保管和日(一)办公设备范围(二)办公设备的申购和领用(三)办公设备维修维护分包保管人/使用人应定期联系设备维护服务商对办公设备(1)计算机由使用人办理保管手续后，保管责任移交(2)严格按计算机操作规定进行操作。(3)保持计算机及相关设备整洁、无灰尘。(4)计算机出现故障后，应立即通知分包方或后勤管(5)计算机使用人须遵守公司保密管理规定，做好计(6)计算机使用人要做好日常数据备份工作，坚持做(7)计算机使用人不得有意破坏电脑硬件设备，若经(8)打印机的日常使用中，色带、墨盒用完需及时更(1)由各部门指定专人负责对机器进行管理，定期保(2)严格按照规定规程进行操作；(3)保持设备的干净整洁；(4)若违规操作导致设备损坏，应追究使用人相应责(1)所有办公设备，在保修期内，参照《公共设备维(2)办公设备在使用过程中出现故障，保管I使用人(1)办公设备故障而无法修复或无维修价值需要报废的，设备使用部门须填写《物品报废单》,经部门经理审批(2)批准报废的办公设备交仓库管理员入库并登记。后勤管理员出售或报废处理物品时应填写《资产处置申请(3)后勤管理员出售或报废处理的办公设备，其收入第五章服务质量保障第一节质量控制措施(一)全面控制措施3.坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承7.定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检(二)项目进度控制措施是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因(三)审计方法的选用是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重把误差率控制在±2%内，我们做到：(二)依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规做好记录，根据建设单位(及监理公司)提供的有关审计资(四)完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理(五)履行合同义务。在接受委托之日起，对其所获知(六)在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚(七)建立项目档案管理制度，并严格遵守执行。第二节服务保障承诺第三节审计人员工作质量要求审计人员应该具备高尚的职业道德，不断提高思想水(一)不准接受被审单位请客等任何招待；(二)不准接受被审单位和个人送来的礼物；(三)不准找被审单位为个人或其他人办私事；(四)不准购买被审单位提供的便宜商品；(五)不准享受被审单位的任何福利待遇。第四节审计工作执业质量标准(一)了解被审计单位的情况(二)审计业务约定书(三)初步评价被审计单位内部控制(四)确定重要性在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果(五)分析审计风险(六)编制审计计划(一)符合性测试符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽(二)实质性测试审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。(三)复核审计工作底稿(一级)理为审计工作底稿的一级复核(详细复核),应在审计实施(四)取得管理当局声明书被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告3.股东大会及董事会(或其他高层领导会)的会议记录期后事项和或有损失均已在会计报表中作相应的调整或披(五)取得律师声明书若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信(六)需企业提供的资料清单在审计外勤工作之前，对需要企业准备的资料提出要2.营业执照(复印件);4.纳税鉴定书(复印件);5.进出口、外汇经营权批件(复印件);帐款的帐龄分析(按：1年，1-2年，2-3年，3年以上划分);13.以前年度会计师事务所审计报告和相关资料及各级(一)整理、评价审计证据(二)编制审计差异调整表和试算平衡表(三)执行分析性复核程序，对已审报表进行整体复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比数额和相关信息的差异。注册会计师应当合理运用专业判(1)与预期金额存在重大差异；(2)与其他相关信息严重不一致：如果被审计单位不(四)最终评价重要性和审计风险应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水(五)与管理当局的沟通(六)形成审计意见，编制审计报告(七)复核审计工作底稿(二级、三级)部门经理(或质量监管部的注册会计师)复核为审计工目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把(八)签发审计报告(九)撰写管理建议书管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可可说明被审计管理当局对内部控制重大缺陷和改进建议作(十)撰写审计总结结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实第五节服务质量保障措施(一)在审计工作开展之前，我公司首先建立审计项目(二)为了确保审计任务高质高效的完成，我公司委派具有多年工作经验的审计专家担任项目审计工作的总负责(三)根据本项目的实际情况配置技术过硬的各级专业(四)对不同专业、不同项目的审计工作应根据专业特(五)根据项目的具体情况，我们可以随时增派审计人(六)为保证审计工作质量，本次审计采取逐级负责的(一)进驻现场后，对受委托项目进行详细研究，对项(二)严格执行审计工作计划，控制审计完成时间；项目组对项目实施过程中成果文件严格执行三级审核(一)指导(二)监督(三)复核审计小组组长组织审计人员之间每天进行工作底稿的(一)审计组在审计范围、时间的协调、具体审计问题(二)定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计(三)审计组要制定定期汇报制度，根据委托方要求定(四)审计组对管理发现的问题要形成书面管理建议书(一)进度控制(二)保密制度4.新入所人员须接受不低于12课时的保密教育。13.任何人不得将涉密文件私自带离工作岗位或交无关16.秘密文件不准在外面过夜，审计人员离开工作岗位(三)保密措施1.签署保密协议(样本见附件)。事务所与被审计单位第六章财务审计实施方案第一节财务审计服务认识(一)年度决算审计(二)专项审计(三)基建审计在基建项目(或工程项目)中，为被审单位做好造价(投资)控制，依据国家的有关法律、法规和制度规范及造价咨(四)绩效评价对被审单位为实现其职能所确定的绩效目标的实现程(五)财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审(六)经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的(七)内控审计(八)资产清查(一)年度决算审计重点领域(1)关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致(有无追溯调整事项),是否严格执行总公司统一的会计核算办(2)因客观需要进行追溯调整的，应当重点审核期初(1)公司是否建立了针对本公司以及下属企业的健全(2)公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相(3)公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重(4)公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无(5)公司对外投资是否符合法定程序，对外投资核算(6)关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异(7)关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固库及抽取一定比例的代储库进行100%盘点。代储库全部进(8)关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已(9)关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不(10)关注收入确认是否符合会计制度的要求。有关政府补助和国家财政划拨的国家专享资本公积的所有批准文(11)关注债权债务并进行函证，没有回函的执行替代(12)关注本期增加的对外投资，追查至原始凭证及相(13)关注仓单质押业务执行情况，包括项目的收入、(14)关注2016年投资转入的固定资产折旧和递延所(15)关注费用归集、分配和列支审核重点关注工资及工资性费用在应付工资等会计科目中间费用在管理费用和销售费用中的分配标准和实际分配情(16)关注各类税费计提、缴纳是否准确、完整(17)关注是否存在未按总公司规定擅自对外担保的现(18)关注经营中是否存在法律风险的事项，以及已经(19)关注关联方及其交易。第2号——关联方(征求意见稿)》、《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——重大非常规交易(征求意见稿)》集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资(20)关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及(1)关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况(2)关注对外投资的资产质量。(3)关注重大或有事项的发生情况。(4)关注捐赠事项的处理。(5)关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计融资产转移的确认(尤其是终止确认)与计量；金融负债和(6)收集国有资本客观增减因素证明材料值增值表中客观因素引起所有者权益变化的相关证明材料(7)对财务核销资料进行审核(二)其他的重点领域会计核算，是否存在通过擅自变更重大会计政策与会计估(一)注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备(三)不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单(一)建设项目内部控制调查与评价职责相符；各岗位的授权审批制度是否明晰并得到有效执(二)投资项目建设程序和建设依据是否存在概算外项目超概算的情况及任意扩大建设规模和(三)投资项目法人责任制落实情况(四)建设资金筹措和使用情况或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处(五)概算预算审批、执行、调整的真实性、完整性和2.项目预(概)算执行情况的审计内容包括投资规模、3.项目各子项预(概)算执行情况的审计内容包括子项(六)投资项目招标投标执行情况是否编制了标底；标底的编制是否根据设计图纸及有关资修正概算)限额内；(七)投资项目合同订立和履行情况同价款的结算程序是否合规，合同纠纷的解决是否有章可(八)投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况2.审查《委托设计合同》,检查设计单位是否按照项目8.项目法人有无对合同执行进行监控的措施(派驻人员或监理工程师);是否有承发包双方之外的任何单位和个人，监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机通知被监理单位；工程监理单位是否根据建设单位的委托(九)投资项目工程结算情况合同方式，相应在结算时主要审查其总价计算依据是否合(1)工程量审核③审查按工程量计算规则和竣工图计算的工程量是否(2)工程计价审核①审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相②审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际⑤审查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一下原则的优先顺序进行定价：企业内部采购价格(材料设备合同价)→同一材料市场价格→施工单位提供的具备合法凭⑧审查材料变更是否有签证，变更材料的定价是否准⑩审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理①审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计⑤审查合同未有的变更项目清单组定价是否合法和合作范围变更或施工方案重大变更措施项目清单费用一律不⑨审查套用的费用计费标准、基数是否与投标报价一(1)设备购置费审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘②设备(工器具)价格审查(2)标准设备原价审核(3)非标准设备原价审计②设备加成费，是依据设备原价和相应加成率进行计与施工合同、委托(建设)单位的建设工程管理，对设备加(1)审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，(2)审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价(3)审查采购手续费的计列是否合理、正确；(4)审查设备、材料数量与实际工程量是否相符；(5)必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与(6)审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与(7)审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单(8)审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除(十)投资项目的预算执行情况4.审核合同中的标的(建设内容、设备)是否包含在工凭证时，是否与订购合同、预(决)算计划、验收单和发票(十一)资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决(十二)物资供应管理情况5.相关不相容职责(如资产的保管与记账等)是否严格(十三)项目成本核算管理情况(1)审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否(2)审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、(3)审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同(4)审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款);(5)审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额);(6)对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材(7)审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣(1)设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品(2)与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保(3)列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合(十四)税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严(十五)会计报表审计(1)贯彻执行国家宏观经济政策和集团公司决策布署情况重点关注国家和集团公司相关政策和决策部署在企业(2)实现既定目标的程度和所造成的影响情况重点关注被审计单位在审计期间为实现既定目标对资(3)经济性、效率性、效果性方面存在问题情况(4)遵守有关法律法规和财经纪律情况(5)资产质量变动情况(6)制定和执行重大经营决策情况(7)企业法人治理结构的健全和运转情况，以及企业(8)资产负债损益的真实、合法和效益情况，财政资库”,以及违规对外拆借资金和出借账户等问题；重点审查收入变化原因是否由宏观经济因素引起还是经营④企业成本开支范围和开支标准是否符合国家和集团否存在未纳入工资总额管理的薪酬；是否存在违规发放奖(9)与多经企业关联交易情况(10)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以审查领导人员在任职期间是否按要求履行有关党风廉(11)以前年度审计发现问题的整改情况审查被审查者对以前年度审计发现问题是否及时查明(一)财务收支的真实性、合法性和效益性审计(1)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财(2)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是(3)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否(4)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，重点审查被审查单位的财务收支管理和核算是否符合(1)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关(2)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否(1)盈利能力状况审计资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费(2)资产质量状况审计计中将按照被审计企业职责划分、不良资产产生原因等情(3)债务风险状况审计(4)经营增长状况审计况及持续发展能力。可参考指标包括：销售(营业)增长率、资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润(二)企业重大经营活动和经营决策审计额度资金运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规(一)财务收支的真实、合法和效益情况处理，核实是否存在潜亏挂账及费用挂账长期未处理的情以及有无通过负债类科目调节企业经营成果以及其他违反查收入变化原因是否由宏观经济因素引起还是经营决策引否匹配。管理费用核算是否符合会计准则和财务制度的要4.关注“三公”经费支出情况，其中因公出国(境)费关注有无未取得集团公司出国任务通知书的出国(境)费用情况，报销手续附件是否完整，有无报销员工在国(境)外业务招待活动赠送的业务宣传品是否符合相关法律法规要(二)资产质量变动情况(三)经营目标完成情况(四)制定和执行重大经营决策情况人事任免最终决策是否按管理权限和职责由公司党政联席(五)法人治理和内部控制情况(一)岗位职责分工(二)授权控制(三)审核批准控制(四)预算控制(五)财产保护控制限制未经授权的人员对固定资产等财产的直接接触和(六)财务、会计系统控制(七)采购、合同控制(八)绩效考评控制(九)与财务报告相关的内部控制，要求设计财务报告(十)内部报告控制(十一)风险评估机制(一)基本情况审计单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清(二)账务清理(三)财产清查审计金挂账应当按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建(四)产权核实在财产清查审计的过程中，获取相关的产权证(土地使(五)损溢认定账等损失、负债盈溢及资金挂账按照资产清查要求进行分集的证据进行详细审计，并出具资产盘盈(财产损失、负债盈溢)鉴证报告。(六)资产核实第二节审计取证方法一、审计方法(一)审计证据是审计意见的支柱(二)审计证据是作出审计决定的基础(三)审计证据是解除或追究被审计单位责任的事实根据(四)审计证据是控制审计工作质量的重要工具(一)审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计(二)审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听(三)审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合(四)审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的(五)审计人员应当按照下列方法收集审计证据：(六)审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资(七)审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所(八)对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步(九)审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名(十)取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归(十一)经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制(十二)审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工(十三)审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者第三节财务收支审计方案(一)第一阶段：准备阶段(二)第二阶段：现场审计阶段1.项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内(三)第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告(一)资金管理(二)往来款项审计(三)期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计(四)营业外收支审计(五)无形资产审计(六)收入管理(七)对外投资方面20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应(八)应付职工薪酬规性(九)对外借款及担保(十)税金(一)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项(二)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘(三)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，(四)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单(五)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位函结果等情况；对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重(六)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者(七)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比第四节财务决算审计方案审计(管理服务)建议书、集团要求的专项报告。一是针对X涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市单执业准则》,对工程所属企业年度财务决算报告的公允反映(一)财务决算审计工程财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工企业财务决算报告管理办法》(国务院国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[04]173号)有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相关会计制(二)日常审计、咨询工作(一)充分发挥审计沟通的重要作用被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工审计师与被审计单位人员谈话、了解情况或交换意见公约》,把依法审计和文明审计有机结合，将文明理念融入(二)协调统一审计独立与沟通的矛盾(一)认真总结成功经验，为今后组织开展项目审计、(二)深入探索项目工程审计规律，加强工作计划性的(三)坚持“适度、必要”原则，在今后项目工程审计(四)项目工程审计要继续坚持“节俭”方针，加强管(一)财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核(一)建立集团单位统一的财务管理制度集团单位管理的需要和子单位经营管理层的及合作方的因(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则被审计的子单位的管理人员和财务人员大多数是具有(三)各子单位向集团单位报送的资料，必须要能如实实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足集团单位内单位组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有(四)内部帐的管理第五节财务审计检查工作(一)财务基基础(二)财务控制制度(1)货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与(2)货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定(3)是否有坐支行为或账外资金；是否存在出租、出(4)会计是否每月编制银行存款余额调节表，并有专(5)各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序是否明确，并专设登记簿进行记(6)财务专用章、个人名章是否由不同的人保管；是(7)有无资金收支计划；款项支付是否按计划支付；(1)是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制(2)发货流程是否规范，是否建立信用控制和授权审(3)销售收入确认是否及时并是否遵守会计准则规定，(4)是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；(5)是否存在巨额逾期应收账款，是否建立催收制度；(6)应收账款周转率是否合理，是否存在越来越慢迹(7)关联企业应收账款是否过高；是否存在客户集中(1)是否建立采购与付款业务的授权制度和审核批准(2)是否建立采购验收环节管理制度，保证采购环节(3)是否建立预付账款和定金的授权批准制度；(4)对供应商付款方式、付款日期是否有相应的控制(1)对成本费用业务是否建立严格的授权批准制度；(2)是否建立成本费用预算、分析、报告和考核制度；(3)各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产(4)与过去财务报表相比，某些费用科目产生异常的(5)成本开支范围是否符合有关规定；费用核算是否(6)工资、奖金的发放是否严格按照制度执行。(1)库存商品的收、发、存是否严格按公司的有关规(2)存货与收入的变化比例是否明显不相当；(3)存货周转率是否合理，是否存在越来越慢趋势；(4)存货呆滞评价是否合理或有大幅变化；(5)存货盘盈、盘亏、报废是否及时处理；是否形成(6)是否有系统外存货。(1)固定资产的购入的审批程序(手续)是否齐全；(2)计提折旧范围、方法是否及时、准确，折旧计提(3)固定资产的大幅增加或冲销；(4)固定资产的增减与产量的增减是否有显著不相当；(5)不适当地将维护与修缮费用或利息资本化。(6)固定资产是否有一套严格的管理程序，有无账务、(7)盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定。(1)是否有销售收入的入账时间不正确，未计提销项(2)已销货物的退货和销售折让、返利的处理是否符(3)是否按增值税发票管理的要求保管发票，是否存(4)记账系统与纳税申报表是否进行核对，对差异是(5)是否存在多计进项，少计进项税额转出；是否存(二)部审计：组织部的一种独立客观的监督和评价活(三)审计机构：应考虑组织的性质、规模、部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有职业资格的部审计人(四)审计人员一般准则：(五)审计人员作业准则：(六)审计人员报告准则：第七章财务审计进度控制方案第一节审计项目进度控制办法计厅审计项目计划进度控制及考核办法》,结合我事务所实二、审计(含审计调查，下同)项目进度控制是指对完成审计项目规定时限的控制与考核。对审计项目从审计调目进度控制分为审计项目实施进度控制和审计报告进度控工作日(指有效工作日，下同),经济责任审计，固定资产场审计时间时间一般不得超过45个工作日。对于行业审计、大型审计项目15个工作日；中型审计项目10个工作日；小型审计项目5个工作日。位自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。起，大型审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4个工作日内，研究、核实被审计单位意见，证核实的问题，提交审计报告时间可根据实际情况适当延长，最长不得超过10个工作日。提交审计结果类文书时限，最长的不得超过2个月。其审计实施方案确定的审计事项未全部完成或重要问题未期补正，补正工作一般应在5个工作日内完成，法规科应在7个工作日内出具审理意见书。十五、审计报告经局审计会议审定后，业务科应在5个应在10个工作日内完成。法规科应在3个工作日内完成对十六、业务科应将审计项目进度台账经科长审核签字十九、法规科运用计算机技术手段，结合AO/OA交互第二节审计进度控制措施和流程(一)沟通小组(二)质量监管组由各审计项目组负责人组成，负责各项工作的质量监(三)建立例会制度(一)审计范围(根据项目情况)(二)审计策略及具体审计方法