2023年中级会计《会计实务》模拟卷2

精品文档-下载后可编辑年中级会计《会计实务》模拟卷22023年中级会计《会计实务》模拟卷2

1.[单选][1.5分]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年2月1日购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。甲公司另支付运杂费8万元，途中发生合理损耗2%。不考虑其他因素，甲公司购买该批商品的入账成本为（）万元。

A.500

B.508

C.497.84

D.498

2.[单选][1.5分]甲公司适用的所得税税率为25%。2022年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2000万元（与计税基础相同），公允价值为2200万元。2022年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2022年税前会计利润为1000万元，假设不考虑其他因素。2022年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

3.[单选][1.5分]甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×20年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2×20年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为2万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.4

B.6

C.2

D.5

4.[单选][1.5分]甲公司系增值税一般纳税人。该公司2×19年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。购买该设备发生运输途中保险费20万元，设备安装过程中领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元，支付安装工人工资12万元。该设备于2×19年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为15万元。假定不考虑其他因素，2×20年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.194

B.113.4

C.189

D.232.8

5.[单选][1.5分]2×20年1月1日，甲公司购入一项商标权，确认为无形资产。其初始确认成本为2000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×20年12月31日，该商标权出现减值迹象，经测试其可收回金额为1500万元。假定计提减值后，预计尚可使用6年，摊销方法和预计净残值不变。不考虑其他因素，甲公司2×21年对该商标权计提的摊销额为（）万元。

A.200

B.250

C.166.67

D.300

6.[单选][1.5分]2×20年1月1日，甲公司以银行存款7000万元购入乙公司30%的股份,能够对其施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元。2×20年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2×20年度，乙公司实现净利润1500万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升200万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年年末持有的对乙公司股权投资的账面价值为（）万元。

A.7000

B.7390

C.6390

D.7510

7.[单选][1.5分]2×20年，甲公司实现利润总额210万元，包括：收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款5万元。甲公司2×20年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年应交所得税的金额是（）万元。

A.46.25

B.51.25

C.56.25

D.52.5

8.[单选][1.5分]下列关于借款费用资本化的表述中，错误的是（）。

A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化

C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本

D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率

9.[单选][1.5分]下列关于金融资产初始计量的表述中，正确的是（）。

A.取得以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用，应计入投资收益

B.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用，应计入投资收益

C.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用，应计入公允价值变动损益

D.取得以摊余成本计量的金融资产时买价中包含的已到期但尚未支付的利息，应计入初始入账成本

10.[单选][1.5分]甲社会团体的个人会员每年应交纳会费500元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2×20年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2×20年度至2×21年度的会费，50人尚未交纳当年会费。该社会团体2×20年度应确认的会费收入为（）元。

A.475000

B.500000

C.550000

D.400000

11.[多选][2分]甲公司向乙公司销售一批商品，甲公司因存在与乙公司的远期安排而负有回购义务，下列关于甲公司的会计处理正确的有（）。

A.如果回购价格低于原售价，作为租赁交易

B.如果回购价格高于原售价，作为融资交易

C.如果回购价格低于原售价，作为融资交易

D.作为附有销售退回条款的销售

12.[多选][2分]2022年1月1日甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，当日乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值为10500万元，公允价值为11000万元，差额为乙公司一批A商品引起，该批A商品账面价值为400万元，公允价值为900万元。2022年8月20日，乙公司将该批A商品出售60%，2022年12月20日，甲公司将一批账面余额为600万元的B商品，以1000万元的价格出售给乙公司，至2022年资产负债表日，该批B商品对外部第三方出售60%。乙公司2022年净利润为2000万元，不考虑所得税因素。关于该业务的说法正确的有（）。

A.该长期股权投资的初始投资成本为3000万元

B.该长期股权投资2022年末的账面价值为3762万元

C.甲公司2022年应确认的投资收益为462万元

D.甲公司2022年应确认的投资收益为438万元

13.[多选][2分]下列关于投资性房地产后续计量模式的变更表述中，正确的有（）。

A.投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

B.成本模式转为公允价值模式的，变更日公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益

C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理

D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

14.[多选][2分]下列各项中，增值税一般纳税企业应计入外购无形资产成本的有（）。

A.购买价款

B.专业人员服务费

C.测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用

D.增值税进项税额

15.[多选][2分]下列各项中，属于企业获得的政府补助的有（）。

A.企业收到增值税出口退税

B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

16.[多选][2分]下列各项中，影响企业未签订销售合同的存货可变现净值的有（）。

A.市场价格

B.合同价格

C.估计发生的销售费用

D.尚需发生的加工成本

17.[多选][2分]2022年3月1日，甲公司将自有的一栋办公楼以经营租赁方式出租，租赁期为自2022年3月1日起2年，年租金为360万元。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为1500万元，已计提减值准备600，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼2022年12月31日的公允价值为2600万元，2022年12月31日的公允价值为3000万元。2022年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款3600万元。不考虑增值税及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.2022年3月1日应确认其他综合收益1300万元

B.2022年12月31日应确认的租金收入为300万元

C.2022年12月31日因公允价值变动应确认的其他综合收益为200万元

D.影响2022年营业利润的金额为1960万元

18.[多选][2分]下列各项中，属于企业或有事项的有（）。

A.资产负债表日法院尚未判决的诉讼案件

B.待执行合同变为亏损合同

C.为销售产品提供不构成单项履约义务的质量保证

D.采用出包方式建造固定资产

19.[多选][2分]甲公司2×20年1月1日购入乙公司60%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2×20年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×20年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。假定不考虑内部交易等因素。下列关于甲公司2×20年度合并财务报表列报的表述中正确的有（）。

A.2×20年度少数股东损益为240万元

B.2×20年12月31日少数股东权益为1760万元

C.2×20年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元

D.2×20年12月31日股东权益总额为10000万元

20.[多选][2分]2×20年12月10日，甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。2×21年3月20日，当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品（即总数为150件相同的产品）。这额外的30件产品并未包括在原合同中。在协商购买额外30件产品的过程中，合同双方最初商定

每件产品价格为80元（未反映单独售价）。此外，乙公司发现已收到的60件产品存在独有的瑕疵，甲公司因这些劣质产品向客户进行赔偿，承诺每件产品优惠15元，即额外30件产品的实际价款为1500元（2400-900）。甲公司下列会计处理的表述中，正确的有（）。

A.原60件瑕疵产品优惠900元应冲减2×21年3月主营业务收入

B.原合同尚未提供的60件产品单独售价为100元

C.剩余产品单价为93.33元

D.新增合同尚未提供的30件产品单独售价为50元

21.[判断][1分]企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大服务将该商品与其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户，此时企业属于代理人。（）

22.[判断][1分]企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

23.[判断][1分]无论是否取得合同均会发生的差旅费，投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。（）

24.[判断][1分]企业不可以将其他权益工具投资重分类为交易性金融资产。（）

25.[判断][1分]公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，企业可以随意选择使用其中的任何一个层次的输入值。（）

26.[判断][1分]将外购商品作为非货币性福利发放给职工，应按售价确认收入。（）

27.[判断][1分]企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失两者的孰高者进行计量。（）

28.[判断][1分]尚未达到可使用状态的无形资产需要定期减值测试。（）

29.[判断][1分]资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，体现的是公允价值计量属性。（）

30.[判断][1分]企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（）

31.[问答][11分]甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的企业所得税税率为25%。2×20年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为零。2×20年甲公司发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。当日，该办公楼的账面价值为800万元，公允价值为900万元。2×20年12月31日，该办公楼的公允价值为1080万元。按照税法规定，该办公楼每年应计提折旧120万元，持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。转为投资性房地产之前，甲公司对该办公楼的折旧政策与税法规定一致。

资料二：2×20年4月1日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司于当日发行的股票，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值为680万元。税法规定，金融资产持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三：2×20年7月1日，甲公司开始研发一项专利技术，截至2×20年12月31日，研发活动尚未完成，共发生费用化支出200万元，资本化支出100万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定可据实扣除的基础上，还可以按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。

（1）根据资料一，分别计算甲公司2×20年1月1日和2×20年12月31日办公楼的账面价值和计税基础，并判断其是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，计算2×20年12月31日递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（2）根据资料二，计算2×20年12月31日甲公司该股权投资的账面价值和计税基础，并判断其是否产生暂时性差异，如果产生暂时性差异，计算应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

（3）根据资料三，判断甲公司2×20年12月31日内部研发的无形资产是否产生暂时性差异，并说明理由。

（4）计算甲公司2×20年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制与所得税相关的会计分录。

32.[问答][11分]甲公司为境内上市公司。2×17年至2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

假设不考虑增值税和所得税等相关因素。

资料一：按照国家有关部门要求，2×18年甲公司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为200万元，同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业，收取货款1600万元。2×18年年末，甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计600万元。

资料二：按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。甲公司于2×18年1月向政府有关部门提交了840万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×18年3月20日，甲公司收到了政府补贴款840万元。2×18年4月20日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为1800万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值），假设环保设备折旧额需计入制造费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。

资料三：甲公司于2×17年7月10日与某开发区政府签订合作协议，在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供600万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资金。甲公司于2×18年1月3日收到补贴资金。2×20年1月，因甲公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴360万元。

要求：

（1）根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制甲公司2×18年相关的会计分录。

（2）根据资料二，编制甲公司2×18年相关的会计分录。

（3）根据资料三，编制甲公司2×18年1月3日收到补贴资金、2×18年12月31日递延收益摊销及2×20年1月政府补助退回的会计分录。

33.[问答][16.5分]甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2×19年至2×20年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2×19年度资料

①2×19年1月1日，甲公司以银行存款15000万元从非关联方取得乙公司80%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权，另支付并购过程中法律、审计等中介费500万元。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的80%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为300万元，乙公司计提了存货跌价准备100万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备200万元。

③6月30日，甲公司将其一项固定资产以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该固定资产的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行折旧，至转让时已折旧5年。乙公司取得该固定资产后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行折旧。

④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；

资料二：2×20年度资料

2×20年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2×20年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×19年1月1日取得乙公司股权投资的相关分录以及合并财务报表长期股权投资的抵销分录。

（2）编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录，以及该项投资直接相关的抵销分录。

（3）编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）

（4）编制甲公司2×20年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）

34.