2022年10月自考00160审计学试题及答案含评分标准

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2022年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分参考

（课程代码00160）

【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】

一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。

1．D2．A3．A4．D5．A6．C7．B8．A9．B10．B

11．C12．A13．A14．A15．A16．D17．A18．D19．C20．D

二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。

21．ABCD22．BCDE23．ACDE24．ABCDE25．ABD

26．ABC27．CDE28．ABCD29．BCD30．ABDE

三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。

31．是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的

第三人造成伤害（1分），按照相关法律规定而应承担的法律后果（1分）。

32．是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观

事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。（2分）

四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。

33．注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作（1分）。

专业胜任能力可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。获取专业胜任能力首

先需要高水平的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，而且，无论

是否有明确的规定，一般都要求一段时间的工作经验（2分）。二是专业胜任能力的保

持。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其

他相关法律、法规的要求。（2分）

34．（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。（2分）

（2）控制是否得到一贯执行。（1分）

（3）控制由谁执行。（1分）

（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。（1分）

审计学试题答案及评分参考第1页（共3页）

五、论述题：本大题共1小题，共10分。

35．国外注册会计师审计的产生和发展的阶段经历四个阶段，具有以下特点：

（1）详细审计阶段，起源于16世纪的意大利合伙企业制度，产生于英国，故又称为英

式审计阶段（1分）。该阶段注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的

目的主要是查错防弊；审计报告的使用人主要为企业股东；审计的方法是对会计账

目进行详细审计。（特点答对其中一条即可得1分，最高得1分）

（2）资产负债表审计阶段，是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。（1分）审计

对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检

查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人

除企业股东外，扩大到了债权人。（特点答对其中一条即可得1分，最高得1分）

（3）会计报表审计阶段，始于20世纪30年代（1分）。审计对象转为以资产负债表和

利润表为中心的财务报表及相关财务资料；审计的主要目的是对财务报表发表审计

意见；审计的范围已扩大到测试相关的内部控制；审计报告的使用人扩大到股东、

债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；审计准则开始拟定。（特

点答对其中一条即可得1分，最高得1分）

（4）现代审计阶段，主要是指第二次世界大战以后（1分）。审计组织机构不断地发展

壮大，呈现集中的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用，风险导

向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术广泛采用。（特点答对其中一条即可得

1分，最高得1分）

发展启示：

（1）注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。

（发展启示答对其中一条即可得1分，最高得2分）

六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。

36．（1）恰当。（2分）

（2）不恰当（1分）。相关的审计证据与可靠的审计证据是两个不同的审计质量要求。（1

分）

（3）不恰当（1分）。被审计单位的存货盘点证据是内部证据，证明力较弱。（1分）

（4）不恰当（1分）。只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关审计证据。

（1分）

（5）不恰当（1分）。靠获取更多的审计证据是无法弥补其质量上的缺陷的。（1分）

（6）不恰当（1分）。不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少银行存款函证的审

计程序。（1分）

审计学试题答案及评分参考第2页（共3页）

【评分说明】结论与理由各1分，结论错误不得分。

37．（1）恰当。（2分）

（2）不恰当。（1分）重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证/在期末审计

时应再次发函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。（1分）

（3）不恰当。（1分）通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发出。（1分）

（4）不恰当。（1分）函证不能计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据。

（1分）

（5）不恰当。（1分）注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计

师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。（1分）

（6）不恰当。（1分）会计师应该检查甲公司2020年12月31日前后的收款情况，确认款

项是否实际收到。（1分）

【评分说明】每个事项2分，结论与理由各1分，结论错不得分。

38．（1）不能绝对保证。（1分）理由：第一，在决策时人为判断可能出现错误和由于人

为失误而导致内部控制失效；第二，可能由于两个或更多的人员串通或管理层凌

驾于内部控制之上而被规避；第三，行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，

也会影响内部控制功能的正常发挥；第四，内部控制的成本效益问题也会影响其

职能；第五，出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。（理

由答对一点给1分，最高给3分）（回答能绝对保证的，此部分不得分）

（2）存在/发生。（1分）

（3）完整性（或发热病人没有到医院就诊）/截止（或发热病人并没有及时到医院就

诊）。(答对其一，就得1分，答对两个，也得1分)

（4）列报。（1分）