财政转移性支出调整计算的理论分析

财政转移性支出调整计算的理论分析

1税收转移性支出的主要来源在于税收征管中的税收分配转移的财务费用是指政府为弥补商品和劳动力的转移而发生的财政支出。这是与财政支出相对应的部分支出。财政转移性支出是政府为了实现社会收入分配公平目标单方面对居民或企业等微观经济主体的无偿财政拨款,以获得同等价值的商品或劳务作为补偿,受益者得到政府的转移资金后也不需要返还给政府。这种支出主要包括政府对企业的转移支出和政府对个人的转移支出,如各种补贴支出、公债利息支出、社会福利支出、社会救济支出、社会保险支出等。从理论上来看,一方面,财政转移性支出的资金来源于纳税人在国民收入初次分配中所分得的各种收入,如工资、利息、股息、利润等;另一方面,财政转移性支出的对象一般仅限于那些低收入阶层的居民。通过财政转移性支出,中高收入阶层的一部分收入会转移到低收入阶层的居民手中,可见以居民个人为对象的财政转移性支出会改变国民收入的分配格局,它是在国民收入初次分配基础上进行的再分配。以企业为对象的财政转移性支出,其资金也是来源于各种税收。税收是政府在国民收入初次分配和再分配中取得的收入,通过征税和转移支出的过程,国民收入中的一部分便会由纳税人的手中转移到接受财政转移性支出的企业手中,从而导致国民收入在纳税企业与获得补贴的企业之间的转移,这种转移往往使得国民收入分配更趋于合理。而我国当前在构建社会主义和谐社会中最突出的问题就是居民收入分配差距过大,以基尼系数为例:我国自改革开放以来基尼系数总体上呈现上升趋势,尤其是近几年来增长迅速。根据世界银行统计的数字,我国基尼系数在改革开放前为0.16,2004年为0.458,2005年已经达到0.47,超过了国际公认的警戒线0.4,不但高于所有的发达国家,而且高于大多数发展中国家。我国收入分配的这种现状决定了财政转移支付作为的宏观调控手段应当充分发挥它在国民收入公平分配中应有的作用。2财外支出促进收入分配的模型和示范分析2.1转移性支出水平对基尼系数的影响由于国际上通行的衡量收入分配公平程度的主要指标是采用基尼系数,所以建立财政转移性支出促进收入分配公平的模型主要是探讨转移性支出水平对缩小基尼系数的影响程度和作用大小。在这里需要引入一个基本定理:假设随机变量X的基尼系数为G,线性函数(a+bx)(b>0)的基尼系数为G8,则有:其中E(x)>0,为随机变量X的均值。不难看出,当a=0时,G8=G,也就是说有的收入都乘以一个相同的常数,其公平性不变;当a>0时,G8<G;当a<0时,G8>G。2.1.1个人收入对第i个社会成员的税收征管设有N个社会成员,第i个社会成员的收入为Xi,Q为社会成员个人收支平衡水平(即净补贴和净纳税等于0)(Q>0),如果个人收入少于Q,则从政府接受补贴,如果个人收入大于Q,则向政府交纳正税收设正所得税和负所得税的边际税率都为B(0<B<1),则第i个社会成员净纳税为:Ti=-β(Q-xi),当xi<Q时Ti=β(xi-Q),当xi>Q时可以将上两式统一为:这时第i个社会成员的可支配收入为:关于上式我们运用基本定理有:税后(含正和负所得)可支配收入的基尼系数可以推出Gd<G,特别是提高社会成员个人收支平衡水平Q可进一步降低税后(含正和负所得税)可支配收入的基尼系数。2.1.2财政补贴效果如果将现金直接发放到个人手中,以财政现金补贴为例,该模式对实现社会公平作用的基本原理体现在,当通过对富人征税X,将这部分收入通过财政转移支付转移给穷人时,补贴后的穷人的收入分布为:(d>0,为常数),运用基本定理,这时补贴后的基尼系数(设为GY):容易看到GY<G,原因是高收入群体的边际收入效用低于低收入群体的边际收入效用,所以运用财政补贴减小了基尼系数,有利于社会公平。这也是我们将财政补贴列入财政转移支出的一个原因。2.2缩小收入分配差距基于以上模型所得的结论,我们可以看出,财政转移性支出可以缩小收入分配差距,有利于减小基尼系数。下面结合我国历年来的基尼系数和财政转移支付数值来进行实证分析。2.2.1财政转移性支出根据财政转移性支出和收入分配的衡量指标基尼系数之间的关系,可以将基尼系数定为被解释变量(设为G),财政转移性支出作为解释变量,但是考虑通货膨胀和物价指数因素的影响,财政转移性支出可以采用相对数即财政转移性支出占GDP的比例来衡量(设为X),根据以上模型和理论分析,建立一元线性方程:其中ε为随机误差项。2.2.2财政转移性支出的统计分析选取1988—2005年各年的财政转移性支出和基尼系数作为样本,其中财政转移性支出数据来源于《2005年中国统计年鉴》,其中财政转移性支出可以根据其构成加以汇总,并且计算出各年财政转移性支出占GDP的比例,具体数据见表1。根据表1中的数据,运用Eviews计量分析软件,进行回归分析,得出结果如下:财政转移性支出水平与基尼系数关系:从上面的分析中可以看出,X的回归系数为!2.230,表明财政转移性性支出与基尼系数是负相关的关系,负相关程度为0.813,而且D·W检验和F检验也比较好。充分表明了财政转移性支出促进收入分配公平,缩小基尼系数的作用。3财政转移性支出从上面的模型以及实证分析可以看出,在构建社会主义和谐社会的过程中,财政转移性支出对促进收入分配的公平有重要作用。结合我国收入差距主要体现在城乡收入差距的拉大,以及低收入群体收入偏低的现状,财政转移性支出应重点在以下两个个方面来促进收入分配公平:3.1农村社会保障支出责任我国农民同城镇居民一样创造了社会财富,并通过工农产品的剪刀差、出让土地支持参与了城市建设,为国家积累了财富,却没有享受到和城镇居民一样的社会保障福利,这不符合国民待遇原则。在统筹城乡发展的实践中,实行城乡统筹的社会保障支出制度应该是一个重要内容,使农民享有最基本的医疗、养老、最低生活保障待遇,构筑起一道社会安全网,有效遏制农民因病还贫、因病致贫的现象。结合当前构建和谐社会中的突出问题,社会保障支出应该重点关注农民工、失地农民以及其它因各种原因致贫农民的社会保障,加快建立农村社会保障体系的建立,完善农村养老保险和新型医疗合作制度,最终实现我国社会保障的城乡统筹。3.2对中小地区进行政府间转移支付政府间转移支付制度既是财政政策的一个重要工具,也是国家调节区域经济协调发展的基本手段,更是实现社会公平的基本要求。针对我国区域经济发展中东部、中部、西部比例失调的现状,在下一阶段首先要继续加大中央政府对中西部地区的财政转移支付力度,尤其要注重中西部基础设施、公共设施的财政投融资,保证地区间享受公共服务的均等化,改善经济发展条件,增强经济发展活力。在完善现行的转移支付制度基础上,尝试进行横向转移支付的试点。根据国际现有的经验,政府间转移支付模式主要有两种,一种是单纯的自上而下的纵向财政转移支付,另一种是以纵向为主、纵横交错的转移支付从纵横交错的模式来看,它既有利于实现国家宏观调控的目标,又有利于解决落后地区财力不足,促进落后地区与发达地区的交流和共同发展。根据我国目前的实际情况,我国可以将现有单一的纵向转移支付模式改为以纵向为主,横向转移支付为辅,纵横交错的转移支付模式。3.3加大财政支出力度,进一步发挥财政作用我国财政支出结构最突出的问题是基本建设支出和行政管理费用支出还占据了很高的比例,而社会福利等转移性支出的比例偏低,整体财政支出结构不利于政府对国民收入进行宏观调控。从调节收入分配公平的角度来看,当前我国重点应该控制并降低行政管理费用支出,逐步压缩经济建设支出比重,加大转移性支出比重。随着近几年财政供养人数的增加,财政支出中行政管理费支出增加的压力也不断提高。因此