财务基础学习知识

财务基础知识目录会计概括及基本观点会计工作的三个环节（证、账、表）会计核算的基本前提会计六要素结算基本观点1)会计（帐务办理）会计是以钱币为基本计量单位，经过一系列确实认、计量、记录、报告程序，为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关公司财务状况、经营成就和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是核查公司领导人经济责任的执行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。基本观点2）财务（资本管理）财务不是解决对外报告的问题，所要解决的是怎样筹集资本，筹集资本此后怎样进行投资，项目投资达成此后，在经营过程中间运营资本怎样管理，以及最后盈利怎样分派的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分派活动的管理。会计的分类：按会计报告对象不同分为：财务会计和管搭理计。他们两者不同点：报告的对象不同：财务会计为外部利益关系人服务，而管搭理计是为内部管理者服务的，俗称“内部会计”。信息的时效性不同：财务会计重视于过去信息，实质上属于算“呆账”的“报账型会计”。而管搭理计重视于未来信息，实质上属于算“活账”的“经营型会计”。财务会计提供信息公司外部用户管搭理计财务管理信息信息记录直接收理公司内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于公司外部用户，它经过向管搭理计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对公司内部管理的作用。而财务管理是对公司资本运动全过程的直接收理，管搭理计是会计与管理的直接联合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标现代优异公司的财务管理体系介绍会计的职能1.核算职能，拥有完整，连续和系统性。2.监察职能：监察经济业务的合法性、真切性和合理性。监察是经过三位一体的监察，即：国家监察（工商税务财政等部门）、社会监察（会计师事务所等）、内部监察3.核算与监察的关系：核算是监察的基础，监察是核算的质量保障和延续。会计的对象1.观点：会计所核算和监察的内容；以钱币表现的经济活动。2.表现：资本运动或价值运动。资本运动按程序分为:A,资本投入：所有者投入和对外举债B,资本运用：供给、生产和销售C,资本退出：缴税、付薪资、分利和还债资本运动及其表现形态：投入—运用供给—生产阶段—销售—退出钱币资本—储备资本—成品资本—钱币资本—退出－－－－－－－－－－－节余节余的能够在用到投入去，这样循环使用。会计工作的三个环节会计凭证：记录经营业务发生的书面证明会计凭证包括原始凭证和记账凭证。●原始凭证是经济业务发生时的原始证明，原始凭证平时属于非会计语言。如销货发票、收据、银行单据、进货发票等等。●会计部门把这种非会计语言转变成会计语言，也即把原始凭证转变成记账凭证。记账凭证是以原始凭证为依据，作为计入分类帐簿的书面证明。会计凭证会计工作的三个环节会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它变换成账簿。●账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要认识一个公司的财务状况和经营成就，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。●会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。会计帐簿说明定义是由拥有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个公司、单位经济业务事项的会计簿籍。填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿，是由于二者虽然都是用来记录经济业务，但二者拥有的作用不同。为了给经济管理提供系统的会计核算资料，各单位都必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法，把分别在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，生成有用的会计信息，进而为编制会计报表、进行会计解析以及审计提供主要依据。会计帐簿按特点分类订本账（总分类账、现金日记账和银行存款日记账）活页账（一般合用于明细分类账）卡片帐（一般合用低值易耗品、固定财产的明细核算）会计工作的三个环节会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。●目前主若是三种会计报表：财产负债表、利润表、现金流量表。●会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成就的高度归纳。●会计报表要对外提供，它的使用者包括公司的股东、债权人、政府部门和公司的经营者和员工。1、会计主体------确定核算范围2、持续经营------停业、清算3、会计分期------日历年度1）本期与非本期2）权责发生制4、钱币计量会计核算的前提（假定）一、会计主体是指会计信息所反应的特定单位或许组织，它规范了会计工作的空间范围。在这里要区分会计主体与法律主体，法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。从观点上讲，会计主体的内涵要广，即会计主体包容法律主体。比方，公司公司、内部销售部门和生产车间均能够作为一个会计主体核算，但它们不是法人。二、持续经营是指在能够预示的将来，公司将会按目前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。就拿固定财产为例，正是有持续经营的前提，我们才有必要按照财产的使用年限计提折旧。公司是否持续经营，对会计政策的选择影响很大，在此前提下，公司的会计核算按正常的程序和方法进行，否则就必须按清算原则办理。三、会计分期是指将一个公司持续经营的生产经营活动区分为一个个连续的、长短相同的期间。其目的是为了实时定期地反应公司的经营情况，仍是等到歇业时才出具最终的会计报表。这个也比较好理解，如果没有这个前提我们的凭证号只能从1号一直到无穷大了，也没有每个月的毛利率解析，可能薪资也不能一月月的发下来。四、钱币计量是指会计主体在会计核算过程中采用钱币作为计量单位，记录和反应会计主体的生产经营活动。采用钱币计量能够提供一个通用的标准。比如我们在提供财务报表是不能这样说，这个月大输液卖了多少瓶，粉针卖了多少支等。。。。1、财产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润会计的六大体素反应财务状况（财产负债表）反应经营成就（损益表）财产观点：是指公司过去经济交易或事项所产生的，由公司拥有或控制的，预期会给公司带来经济利益的资源。1、财产必须是公司拥有的或控制的公司对财产不一定都拥有所有权，有一部分财产可能是公司控制的，比较典型的就是融资租借固定财产。财产：②财产必须能够以钱币计量所谓能够以钱币计量，就是财产能够经过度化用钱币表示出来。在会计工作进行钱币计量的过程中，不能够经过钱币计量的就不能归类为财产。③财产能够给公司带来未来的经济利益财产一定是有价值的，将来能够创立效益。公司产品卖不出去造成存货积压，这些存货没有市场价值，也就是说不能给公司带来未来经济利益。财产的分类：财产分为流动财产、长久投资、固定财产、无形财产还有其余财产五类。流动财产：在一年内被耗用或许是在一年内能够变现的财产。现金、银行存款、应收账款、存货(包括原材料、在制品、产成品)、短期投资，都是公司的流动财产。长久投资拥有时间在一年以上的投资。固定财产就是各种设备、厂房、生产线、办公楼等等。固定财产平时使用年限要在一年以上，单位价值比较高。有一些财产使用年限在一年以上，但单位价值比较低，也不一定要做固定财产核算，而是列入流动财产，比方低值易耗品、包装物等。财产的分类：无形财产：是公司中没有实物形态、但是又吻合财产定义的这一类财产，它能带来未来经济利益，也能够钱币计量，如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等。其余财产除了上述四类之外的其余的财产，统称为其余财产。负债的观点：负债是公司过去交易和事项所惹起的，现在所担当的，将来需要偿付的一种债务。①负债本质上是债务，是目前和过去的业务形成的，一般情况下不把未来的事项确认为负债。最近根据新准则规定，要求对于一些吻合条件的未来事项也能够确认为负债，叫预计负债。②负债是将来一定要偿付的经济责任。即便现在没有钱币支出也要作为负债。负债的分类：负债按照流动性分为两大类：①流动负债一年内需要偿还债务称为流动负债，它的项目好多，如应付账款、应付员工薪酬、应付单据、短期借款、应付利润、应交税费等。②长久负债可在一年以上偿还的债务称为长久负债，包括长久借款、刊行一年以上的公司债券、长久应付款等。所有者权益（股东权益）(1)观点所有者权益是公司投资人对公司净财产的所有权，在数量上等于财产减去负债之后的差额。(2)分类所有者权益包括以下几个部分：①实收资本实收资本是公司接受投资人投资的部分，上市公司称为股本，股本代表了公司的注册资本。比如药业的股本是26000.92万元。②资本公积金资本公积金是股本或资本的一种储备状态，它最终能够转成资本或股本。资本公积金包括公司接受外单位的捐赠和股票的溢价等。所有者权益：③盈余公积◆盈余公积金按当年税后利润的10%比率提取法定公积金；在提取法定公积金后经股东会或股东大会决策，还可提取任意公积金。盈余公积金主要用途有两个：●转成资本。净利润不一定全都分派掉，可将其中一部分用于公司未来的发展，转成资本，壮大资本实力。●填补损失，上市公司盈余公积金还能够用来发放股利。④未分派利润未分派利润是利润中尚未分派的部分，是公司用于此后年度利润的分派或待分派。从数量上讲，是期初未分派利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后余额。收入的观点：收入是指公司业务中产生的利润，是公司销售产品、提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿。收入是反应公司经营效益的一个基本指标。①只有当公司销售产品和提供劳务所产生的利润才是收入。接受捐赠也惹起财产的增加，但不是收入。②收入一般会致使公司财产的增加或负债的减少，扣除相应费用后的净额可致使所有者权益增加。收入的分类：①营业收入营业收入是公司销售产品或提供劳务实现的收入，又分为主营业务收入和其余业务收入。②对外投资利润③营业外收入因意外原因获得的收入，如公司卖掉固定财产所得的收入。费用的观点：费用就是公司在生产经营过程中所发生的各种耗费。费用一般包括料、工、费。①料是指材料②工是指人工薪资③费指各项管理费用(管理人员产生的费用，如办公费、差旅费等)、财务费用(如支付利息)、营业费用(如广告费、业务费)。一般情况下，费用与收入要匹配，也能够说凡取得收入都是要付出代价的。从管理的角度看，费用是广义的观点，它包含成本在内。利润：利润是公司一准时期的经营成就，在数量上是收入减去费用的差额，包括营业利润、投资净利润和营业外收支净额。利润是公司最终的经营成就，由收入总额和费用总额决定。会计恒等式：根据会计六要素的性质我们要记住以下两个公式财产=负债+所有者权益利润=收入—费用1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。2）有借必有贷，借贷必相等。会计记帐方法（借贷记帐法“T”）结算观点方式种类对因商品交易、劳务供给、资本调拨等经济往来惹起的钱币收付关系进行清偿的办法。转帐结算现金结算以汇票、本票、支票和信用卡(简称“三票一卡”)为核心，并保存和改进了汇兑结算和委托收款结算。1、现金1)不准坐支现金----以收抵付2)钱帐分管---互相管制、监察3)允许支付范围A支付给员工个人的薪资和各种薪资性质的津贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。现金结算方式D、支付各种社会保险和社会救援费用。E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。3)现金允许支付范围支票观点分类要素空头出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或许其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的单据。现金支票转帐支票1、出票日期(大写)2、收款人3、付款行名称、出票人帐号4、人民币(大写)5、人民币小写6、用途7、盖章出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款余额的，为一纸空文。由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。支票银行汇票观点是由出票人签发的，要求付款人在见票时或在一定期限内，向收款人或持票人无条件支付一定款项的单据。汇票是使用最宽泛的一种信用工具。银行承兑汇票观点付款人在汇票上签章表示许诺将来在汇票到期时担当付款义务的一种行为。承兑行为只发生在远期汇票的有关活动中。电汇观点是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行经过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。发票及增值税有关知识1、发票种类普通发票（不能抵扣）销售商品------增值税专用发票（能够抵扣）运费发票------能够抵扣总额的7%服务业发