【中小企业货币资金内部控制分析8400字（论文）】

中小企业货币资金内部控制研究目录TOC\o"1-2"\h\u9918中小企业货币资金内部控制研究 18585引言 117616一、文献综述 37028（一）货币资金的舞弊 39169（二）货币资金内部控制存在的问题 315568二、J公司介绍及现状 45827（一）公司简介 410376（二）公司现状 410511（三）货币资金内部控制介绍 42020（四）公司组织架构 41114（五）公司货币资金内部控制现状 521895三、J公司内部控制存在问题与优化建议 66659（一）公司货币资金内部控制存在的问题 616759（二）公司货币资金内部控制的优化建议 721905结论 932336参考文献 10引言随着新兴行业的不断发展，国内市场竞争压力也变得越来越大。国家也在不断鼓励年轻人创新创业，不断的加大扶持力度，使得公司如破竹之势喷发产出，这也使得小型微利企业的竞争压力越来越大。2020年也是许多中小公司生死存亡的一年，许多存在内控缺陷和资金问题的公司都没有撑过这一年的冬天，而剩下的中小公司想要在这样的环境下继续存活下去就要有所改变，尤其是传统的制造公司。在当今计算机与互联网高度发展的时代，信息化已经浸透到我们生活的方方面面，甚至取代了一些简单制造业，相应的也给传统制造业带来了一些问题和压力，如何在信息化技术中心“取其精华，去其糟粕”是公司提升竞争力的重要一环。货币资金虽然是企业正常运转的“润滑剂”，但是正是因为它的流动性才给了那些“杂质”破坏机制的机会，使企业可能面临瘫痪的风险。所以，为了企业能够在现今社会下还有核心竞争力需要尽快完善内部控制，并且及时正确的记录货币资金的收支。但是如果企业想要企业现金运用更加灵活，避免“囊中羞涩”和资金运转不到位而导致措施进一步发展扩大的良机，那就要确保企业所持有的现金能保证企业面临各样的风险与突发状况。企业的货币资金管理也是为了保证资金收付合理、合法、有效、完整。此外，货币资金是一种常见的支付手段，容易被变现、藏匿、贪污以及挪用，所以加强货币资金的控制和核算。此外，评估一个公司是否拥有发展上升空间，已不单单是看它的产品，更重要而是它是否有科学完善的内部体系和灵活运行的资金流。完善的内部控制不仅仅靠公司的运行，也需要各部门与员工之间相互配合，各司其职。货币资金是企业经营的日常活动，当企业需要进行采购活动、进行劳务与债务的交换时，它就发挥了他不一样的光辉作用。货币资金内部控制体系不完善的公司很难维持公司日常经营，也会大大的降低公司的核心竞争力。但是普遍的来说，货币资金内部控制是当代中小公司非常薄弱的一环，并且在我国国内这一环都存在着严峻的问题。由于货币资金的流动性，所以关于资产侵占、挪用资金、私设小金库等舞弊问题层出不穷。这不仅仅会破坏公司的有效运营，也给我国市场带来不良风气，也引起会计、审计行业的信任危机。本文先是通过文献研究，在搜集前人学者研究的文献、资料加以分析研究，总结整理出对本次论文撰写有益的参考内容，同时为论文撰写确定一个大致框架与方向。并通过相关案例研究，以J制造公司为案例对象，对J公司货币资金内部控制情况展开相关研究，总结出其内在问题，并提出针对性的建议，一定程度可以为J公司货币资金内部控制提供有益经验。希望通过本篇论文中对J公司的货币资金内部控制的调查报告，对其中缺陷与不足进行分析，能够更进一步的加深对货币资金内部控制的理解。一、文献综述（一）货币资金的舞弊Cao和Leng（2019）发现，公司内部控制问题越多，公司发生舞弊的可能性越大。William.R（2019）认为，内控缺陷会导致企业会计信息质量下降，可能影响企业存续。因此，应加强内部控制，避免内控缺陷对企业造成不利影响。Asare和Stephe（2020）认为，要减少货币资金舞弊，应建立严格的资金内部控制机制。Marinovic（200）认为要使资金内部控制制度发挥更大作用，企业应合理安排各部门的岗位责任，同时合理发挥监督部门的监督作用。靳钰钰（2018）认为舞弊会导致企业货币资金流失，使企业购买能力和偿债能力下降，使得企业没有足额的流动资金来满足生产经营的需要，降低公司的盈利能力。郜子萍（2020）认为，上市公司货币资金舞弊不但会对企业产生不利影响，还会对证券市场的正常运行造成不利影响，扰乱证券市场运行秩序。王郁铸（2019）研究表明，要对货币资金进行管理，必须对货币资金和会计账簿分别管理。因此，企业应加强与货币资金有关的票据和账簿的管理工作，同时加强对库存现金和银行存款的管理。陈云杰（2020）认为，企业应严格执行预算动态管理，及时反映各部门的执行情况，并将部门意见及时报告董事会。马天琦（2020）认为公司各部门应提前编制资金使用计划，根据预算总目标集中使用资金，避免占用资金，提高资金使用效率，防范风险。（二）货币资金内部控制存在的问题Weili和Sarah（2018）通过具体分析，发现如果企业发生了会计重大错误事项或资源保障不足等经济事项，那么该企业很大程度上存在内部控制体系缺失的问题，这些都在企业管理者提供的重大缺陷披露中有所记载；企业越复杂、经济业务越多，则披露的复杂性和困难性越高，一般两者呈正相关，反之，企业越小、经济业务越少，披露的复杂性和困难性越小。Eneish、Billings,M和Hokker,L（2019）在对200多个样本企业测试研究后，他们发现，许多公司对披露问题都持有十分消极和逃避的态度，如果这一现象长期存在，将会使得更多企业提供虚假的会计信息，也会使得评价机构基于企业不积极的作为，给出更加不利于企业的评价和反馈，影响企业的信誉度。刘兰（2019）探索了内部控制缺陷披露及时性、缺陷披露方式与融资成本的关系，总结出内部控制缺陷披露及时性、内部控制缺陷披露方式的提高，可以起到稳定市场反应，从而降低了融资成本。莫冬燕、潘云云和李瑞（2019）基于内部控制的五个目标，完善内部控制信息披露的质量，从两个方面建立内部控制缺陷识别标准，为企业内部控制评价提供了有力参考。肖国云（2019）分析我国上市公司关联交易的现状和驱动因素，以乐视的关联交易为出发点，分析关联交易控制中存在的问题，并建议加强关联交易的内外部监督措施，提高公司的风险防范能力。二、J公司介绍及现状（一）公司简介J公司成立于2014年09月26日，注册地位于常州市武进区湖塘镇城西工业集中区，法定代表人为张某。J公司是责任人张某一手创办的个人独资公司，注册资本为50万元。J公司的经营范围包括染整设备、纺织机械的研发、制造、销售、安装、维修等服务，还包括普通机电设备、五金产品、交通器材、家用电器的销售。（二）公司现状J公司是张某女士一手创办的个人独资公司，她是该公司的股东、执行董事、高管，该公司另一位高管是胡青超，胡青超也是J公司的关联公司常州胡氏染整设备有限公司的负责人、执行董事。在江苏省，有大量与J公司相近业务范围相近的，规模相似的公司。（三）货币资金内部控制介绍货币资金内部控制是指单位在日常的运转过程中避免出现运转故障而设置的保护机制，保证这一环在运转时是真实合法的，使得任何一方都不会被分配到过高的权利。任何一套体制都应当是层层分明、各司其职的，而内部控制、货币资金内部控制和库存现金控制三部分也在货币资金运转时“各司其职”，而内部控制又细化分为五大成分，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。（四）公司组织架构J公司的公司结构较为简单，负责人及董事长、总经理为张某，全面负责公司的经营方针和战略目标的制定与决策，全面监督公司管理体系的运营，全面负责公司日常经营管理工作。J公司没有独立的财务部门，设置了综合办公室负责公司后勤事物的管理，辅助总经理协调公司有效运营，完成总经理布置的各项任务。综合办公室中包含了三个主任，分别是：人事主任、财务主任和制造主任。人事主任主要负责人事招聘与裁员，分配人力资源，对新员工进行培训与考核；人事档案管理；相关客户档案管理；公司文件收发，电话接听记录并且招待客户；协调公司与外部单位；规划指导人员的工作；监督公司有效运行，还需监督并考核其他员工的工作质量与数量。J公司没有独立的财务部门，由综合办公室的财务主任全面负责公司日常财务的管理工作，包括出纳的相关工作，而公司的会计工作外包给了会计事务所；财务主任还负责公司现金、票据及银行存款的保管、出纳及记录工作；开具销售发票并进行保管、存档管理；发票的开具及保管；公司资金的调配，资金与资产的管理等工作。综合办公室的制造主任主要负责生产车间员工的调配、监督生产车间员工的工作、检查产品的日产量与质量；对生产车间新员工进行培训与指导；组织研发并创新新的生产线。综合办公室直接隶属于总经理个人，日常工作单独向总经理汇报，并且综合办公室的员工都是总经理的直系亲属。（五）公司货币资金内部控制现状货币资金内部控制的设计需要切和公司自身特点和需要，按照日常经营需要细分步骤，提前假设可能出现的问题和风险，然后制定切实可行的计划，进行一系列的模拟之后投入运行。货币资金内部控制的制定与实施不仅需要考虑内部风险，也需结合外部环境和风向。公司的管理层需要考虑各个部门的风险后，制定计划，员工之间也需要相互配合、互相监督，促进企业发展。J公司是个人独资企业，注册资金为50万元，该公司根据自身需求仅设置了一个部门。下面是对该公司货币资金内部控制现状的介绍：1.岗位设置公司岗位大致分为三个部分：总经理、综合办公室、车间员工，这样的岗位划分是传统制造企业所常见的。公司根据自身的业务情况与需要没有划分出独立的财务部门，由综合办公室的财务主任担任出纳工作，负责企业日常货币资金收入业务的开票和收款，也负责企业的支出与费用和登记工作，然后按月将收到的票据交付给外包的会计师事务所进行登记、记账和稽核。2.现金管理按照会计准则的规定，公司的财务部不得直接收支现金，须通过银行转账办理，并且公司需要按照规定的金额留存现金，但J公司“化繁为简”，是规定如无物，坐支现象严重。3.银行存款管理公司应按照《银行账户管理制度》办理开户、变更、注销银行账户的手续，公司的支票需要由出纳人员签发，但是该公司的支票签发与银行转账业务皆由总经理张某一人操作，并且没有按照规定进行登记与管理。该公司的每月银行账的核对，银行余额调节表的编制都外包给会计师事务所操作，然后会计师事务所将结果直接汇报给总经理个人。当银行存款余额出现问题时，总经理往往没有时间及时查明原因并且处理，该公司也没有设置专门的人员对账单并核对银行存款余额。公司的“未达账项”由财务主任跟进，出现超过一个月的“未达账项”时，财务主任无权直接处理，必须向总经理报备，然后由总经理批准后进行处理。但是总经理身兼数职，往往不能及时处理银行账项所存在的问题，就会导致银行款项的收支延迟。4.票据及印鉴管理(1)公司财务对银行票据的收纳进行点对点的监督。公司所需银行票据由相关人员进行采购确保对责任的细分，并登记保管。购买并领用票据时需要将责任细分到个人，以免对票据的收纳不负责任并且相会推诿。(2)作废的票据需要进行作废处理并且保管妥当，以免被有心之人利用，并且在一年后由具有相关职权的工作人员及相关人员在监督下进行销毁。(3)公司财务对于印章的保护需要尽心尽责并且不可掌握在一个人的手里，需要分批保管，以免在获得权利之后进行舞弊的情况。而J公司银行票据的购买、保管与领用都是由综合部的财务主任一人完成，票据的签发与登记也都由财务主任一人全权负责。公司财务专用章和公司法人章都由总经理一人保管。5.预算控制制度公司的预算资金是为企业未来日常经营活动的有限运行而准备的，需要进行合理的安排和有效的控制，公司预算控制制度是公司平稳发展的基石。而J公司并没有制定明确的货币资金预算制度，所设预算往往没有考虑公司自身情况和发展需要，预算金额过低，导致员工形式束手束脚，大大降低了工作效率。在员工工作过程中也出现许多收付款与预算资金无法一一对应的情况，就导致核查时出现错误。6.审批授权制度J公司是由董事长兼总经理张某集中控制的，其他部门不具有独立性，所有事项需要向总经理报备并向总经理申请，这一现象在中小企业中普遍出现。公司的重大经济业务和重大货币资金流动业务以及公司预算外的收支情况需要公司管理层讨论决定，但是公司实际的管理人员只有总经理张某一个人，这就导致许多决定都是由总经理一人决定规划的。并且因为管理制度的高度集中，导致总经理任务繁重、分身乏术，公司需要授权审批的事项往往不能及时有效的进行处理。三、J公司内部控制存在问题与优化建议（一）公司货币资金内部控制存在的问题J公司作为传统的中小制造企业无法避免的会存在一些非常普遍的问题，而且中小企业为了节约成本，减轻工作压力，往往会忽略许多中间步骤。看似这样的省略不会给企业造成大问题，还能获得不错的结果。但实际上这会使得后期工作出现错误，并且这些错误无处查找，反而大大增加了无效的工作量。以下将说明该公司出现哪些问题：1.岗位设置问题因为中小企业的规模和资金有限，所以管理层在考略节约成本时往往会使财务岗位相容，并且省略轮岗制度。而J公司也不可避免的出现了这一问题，综合部的财务主任身兼数职，既是主任也是出纳，还是公司总经理的直系亲属。而且因为一些特殊原因，财务主任并没有财务方面的知识储备，在工作的过程中无法按照会计准则与相关规定进行会计处理。而且总经理独揽大权，就导致公司的收付款都是由总经理在背后实际操作的，货币资金内部控制制度的建立形同虚设。2.现金收支问题因为公司为节约成本，所以负责财务的人员只有一个，这导致了公司“坐支”现象十分严重。按照规定，出纳人员应该按照公司需要留存足额现金在公司，然后将超出部分送存银行，需要每天及时送存。而该公司出纳人员没有每天将收取的款项送存银行，而是一周一次。这使得大量现金滞留在企业，再加上出纳人员是公司管理层的亲属，这就极易导致舞弊现象的出现，如挪用公司资金、私设小金库、偷漏税款等等。这不仅违反银行结算的相关规定，也扰乱公司秩序，破坏公司氛围，阻碍公司发展的进程。财务人员还虚开发票，虚构发票内容。因为J公司的人员设置问题，导致财务主任获得了许多的权力，这让财务主人有机会将个人日常生活中产生的款项节由公司报销。3.银行款项收支问题因为财务主任身兼数职，并且缺少相关人员监督，财务主任就有充足而机会擅自签发现金支票支取现金，并且该公司会计工作外包，核对记账工作不能时时进行。因为财务主任兼任出纳工作，这就给财务主任伪造发票或是销毁、少开票据有了可乘之机。4.票据及印鉴管理问题J公司因自身问题存在一些票据登记不及时的情况，并且存在虚开发票，有部分款项与票据无法对应上。该公司对于票据的销毁工作没有实质性的规定并且销毁票据时有一些也没有据实登记。该公司的印章管理也未按规定切实执行，总经理独揽大权，一人掌管所有印章，所以财务人员不能及时处理工作，在拿到印章后又长时间滞留印章。并且财务主任与总经理的亲属关系，使得财务主任获得印章后权利变大，是一大潜在风险。5.清算问题因为J公司没有独立的财务部门，而是将会计工作外包，所以这就使得货币资金无法按时进行清算。该公司通常按年进行资产清算，这就会让潜在或者已经发生的问题无法及时被发现，也让舞弊有机可循。6.工作分配问题J公司为节约成本，将过量的工作分配给有限的人，并且有些工作没有明确分配，这就使管理人员互相推诿。并且有一些工作，总经理没有划分给具体的个人，这就使得同一个工作好几个人做，不仅降低工作效率还浪费了公共资源。（二）公司货币资金内部控制的优化建议企业的货币资金内部控制与企业的有效运行息息相关，货币资金内部控制体系不应形同虚设，需要公司管理层与员工互相监督着执行。对于J公司的货币资金内部控制问题，我有以下几点建议：1.岗位设置时要职权分立，确保独立性J公司没有划分部门，该公司应按照只能对部门进行划分，各个部门要有相互制约的能力，也划分出独立的财务部门，将权利从财务主任的手中分离出来。该公司需要招聘有会计方面相关知识储备的人员，制定具体的岗位规章制度，让财务人员有章可循并且相互监督。并且定期培训，以便提高财务人员的业务水平和知识储备，保证他们能够在相互独立的基础上，胜任自己的职位。2.加强库存现金的管理体系，不让财务人员钻空子规则与制度的出现就是让人们去遵守的，不能因为“嫌麻烦”、“没必要”而去忽视他们。财务人员应该日日核对库存现金，对于超过公司日常需要的金额及时送存，不给“小金库”留位置。当企业需要支取现金是，也需要严格按照相关规定向银行提出申请，出纳人员一定要做到日清月结。3.加强银行存款的控制，及时对账J公司应该根据相关法律法股，开立账户、办理存款、取关、结算等相关业务，及时登记并核对银行余额调节表，在发现问题和“未达账项”时要及时与银行进行沟通，避免银行存款卷入老板口袋里。4.重视货币资金预算企业货币资金预算应与公司实际情况相结合，并且要考虑到企业的长远发展。总经理需要制定一个切实可行的发展目标，然后根据财务活动情况与以往经验相结合，然后划分出预算资金。做出相关计划之后，公司管理人员要合理安排资金，避免不必要的开支和可能出现的错误。5.授权审批制度需谨慎执行J公司的授权审批集中在总经理的手里，这不仅仅大大降低工作效率，也让这一制度形同虚设。总经理要放一些权利给其他管理人员，并且制定相关制度来约束获得权力的管理人员。在制定出适当的授权审批制度后，各部门员工需要严格执行该制度，并且互相监督和督促。6.培养企业文化，提升职员职业素养中小企业普遍缺少企业文化，缺乏风险意识和管理理念，管理层也没有培养员工的意识，这就导致员工缺乏对企业的热爱，没有归属感。J公司就没有属于自己的企业文化，该企业需要树立现代化的货币资金风险意识和经营管理理念，培养互相监督和人人有责的意识。货币资金贯穿企业运行的整体流程中，起着至关重要的作用，企业需要加强员工的知识储备和法律意识，让他们意识到自己的责任和位置。结论在企业的所有资产中，货币资金占据了极为重要的地位，是企业流动资产的重要组成部分，货币资金与企业的所有经营项目息息相关，它就如同血液一样为企业各个方面提供养分，因此，货币资金的内部控制体系对J公司而言非常重要。通过对J公司的深人调研和后期研究中，本文得出以下结论。（1）J公司经过多年的发展壮大，对货币资金内部控制的管理也积累了一些经验，制定了相关的管理制度和岗位职责，但仍有一些问题值得公司管理层特别关注：在控制环境方面，存在企业员工权责分配不清晰、财务人员业务水平不足等问题；在风险评估方面，存在资金活动执行部门对风险的重视程度不够、风险分析不到位等问题；在收付管理分析方面，存在缺乏完善的资金授权审批流程、存在现金坐支现象等问题；在计划与调拨分析方面，存在预算管理不科学等问题；在信息沟通方面，存在缺乏完整的资金管理信息系统、各部门之间缺乏沟通机制等问题；在清查监督方面，存在内部审计形式化、内部审计独立性不强等问题。（2）通过探究J公司货币资金内部控制中存在的问题及原因，本文针对存在的每个问题提出了对应的优化内容：在控制环境方面，明确员工的岗位职责，加强员工业务素质的培养；在风险评估方面，提出了制定详细的风险评估事项、提升风险的评估能力和应对能力；在收付管理方面，提出了完善资金授权机制、杜绝现金坐支现象；在计划与调拨方面，针对J公司优化后的资金计划与调拨阶段业务流程，进行货币资金规划和调拨阶段的控制节点的设置；在信息与沟通方面，提出了构建完善的信息系统、积极与外部机构进行信息共享；在清查监督方面，提出了提高内部审计部门独立性、加强事前监督。参考文献[1]王晓霞.中小企业内部控制问题研究[D].山东:山东农业大学,2008:11-55[2]潘梦云.中小型名营公司SC的货币资金内部控制研究[D].四川:西南交通大学,2017:15-27[3]黄云.S公司货币资金内部控制研究[D].湖南:湘潭大学,2014:20-28[4]贾淼.企业货币资金内部控制研究[J].