强化企业应收账款管理措施的探讨-以建筑行业为例

PAGE10中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）PAGEXV强化企业应收账款管理措施的探讨——以建筑行业为例摘要为了在竞争激烈的市场中提高市场占有率，扩大销售收入，以保证自己在同行业中的竞争优势，很多企业被迫采用信用销售的手段。在产品和服务质量以及费用都差异不大的情况下，付款条件的差异成了企业竞争力高低的关键。本文研究的目的就是探讨应收账款管理的强化措施，从而提高企业的盈利能力。本文以建筑行业为例，对建筑行业应收账款管理存在的突出问题进行深入分析和探讨，重点探讨如何强化企业应收账款管理措施。在分析中结合规范研究，对建筑行业应收账款管理的相关问题进行深入调研，建立相应科学的应收账款管理政策提高企业应收账款管理强度，增加企业的现金流，从而提高企业的盈利能力，增强企业竞争力。关键词：应收账款管理；信用管理；企业竞争力中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）PAGEPAGEI目录TOC\o"1-3"\h\u2259第一章前言 1242321.1研究背景及意义 1153421.2研究内容及方法 124831第二章理论概述 2285642.1应收账款管理概述 2279452.1.1应收账款及应收账款管理概念 2205712.1.2应收账款管理的内容 2192362.2应收账款风险以及对企业的影响 213072.2.1应收账款的风险 2209742.2.2应收账款对企业的影响 320029第三章建筑行业应收账款管理分析 4307613.1建筑行业应收账款特点 421263.1.1整体特点 4119883.1.2客户特点 4297733.1.3信用政策 4324963.2建筑行业应收账款管理现状 5315713.2.1信用制度不完善 5268753.2.2合同执行不严格 542223.3建筑行业应收账款管理问题 5157933.3.1风险防范意识不够、责任不明确 5110903.3.2应收账款对象的信用程度调查不够 68566第四章完善建筑行业应收账款管理的措施 7260814.1提高应收账款管理意识 7144124.2建立应收账款管理体系 7259804.3制定合理的信用政策 797994.3.1建立客户信息管理体系 7106934.3.2信用等级划分及标准设定 7125094.3.3信用条件管理 8320764.3.4建立客户信用管理系统 828554第五章结论 923586参考文献 1011921致谢 错误!未定义书签。第一章前言1.1研究背景及意义在企业的实际运行中，尽管从财务报表上分析企业的盈利显而易见，但是现金流量却捉襟见肘。主要表现为企业在经营过程中无法将利润转变为可供支配的现金流，进而无法把握投资机会将企业规模进一步扩大，从整体上影响企业的生存和发展。因此，应收账款管理与企业的运营和发展密切相关，应收账款本质是企业在经营活动中为了提高市场竞争力和市场占有率进行赊销的产物，如果应收账款管理不当则会影响企业的现金流的支配，增加了相应的资金成本和机会成本，并且还有坏账损失的可能，因此上无法体现企业真实的经营成果，从这个角度分析应收账款管理意义重大，是企业经营绩效的重要指标之一[1]。本文以建筑行业为例，对建筑行业应收账款管理存在的突出问题进行深入分析和探讨，重点探讨如何强化企业应收账款管理措施。增加企业的现金流，从而提高企业的盈利能力，增强企业竞争力。1.2研究内容及方法本文研究主要分为五个部分。第一部分为绪论，主要论述本文研究的背景以研究意义，研究内容；第二部分为理论基础，主要对应收账款管理相关概念及与风险的关系，应收账款管理产生的原因及与风险的关系，探讨应收账款管理的手段，应收账款风险及对企业的影响；第三部分为本文核心章节，主要以建筑行业为例探讨应收账款的形成原因及信用管理存在的问题，本文从外部原因和内部原因两个方面分析应收账款产生的原因，进而分析应收账款管理存在的问题；第四部分则是针对建筑行业存在的问题提出相应的对策和建议；最后为结语。本文所采取的的研究方法是文献分析法和案例分析法，通过对国内外文献的归纳和梳理，对应收账款管理和信用管理相关理论进行分析，奠定本文研究理论基础，案例分析法就是在研究过程中，选择具体的案例分析研究内容，进而得出具有针对性的结论。第二章理论概述2.1应收账款管理概述2.1.1应收账款及应收账款管理概念应收账款：应收账款本质上是企业在经营活动中的赊销款项。应收账款管理指企业通过对自身经营政策的调整，发挥应收账款功能的技术上，降低持有应收账款的成本进而增加企业的利润[2]。应收账款管理：应收账款管理主要是指企业在充分发挥应收账款功能和目标的基础上，尽量降低应收账款的成本，增加应收账款给企业带来收益的管理行为。2.1.2应收账款管理的内容应收账款库管理的内容主要包括三个方面，首先是应收账款管理理念，企业管理者应当转变理念，抵制不良应收账款，唯有在理念上转变思想，才能够在企业的经营活动中，不单是为了扩大市场份额产生应收账款，而应该从整体上考量应收账款的管理。其次是应收账款管理应该建立应收账款管理制度，主要包括建立客户的信用评级制度，建立完备的合同制度，对相关付款条件、期限进行明确，再次是建立明确的责任的制度，还有建立合理的奖惩制度。最后应收账款的管理是全过程管理，即包括应收账款的风险识别和风险评估，应收账款的风险动态管控，应收账款的风险处理和应收账款催收等几个方面的内容。2.2应收账款风险以及对企业的影响2.2.1应收账款的风险企业在经营活动中，在开放的市场条件下，为了进一步扩大营业收入，通过提高市场占有率，往往回去赊销的手段，因此在服务质量和产品质量相差不大的情况下，付款条件往往成为赢得市场的重要条件，也是企业竞争力的体现所在，因此对应收账款强化管理至关重要。应收账款的风险主要基于三方面：其一，社会诚信度不高，在此背景下，部分企业会出现不履约的情况，因此产生的拖欠款项，导致企业失信现象普遍存在。合同的签订所产生的法律约束情况不具有保障作用，因此即使企业在财务报表上是盈利的，但是由于应收账款管理的风险导致企业财务失真多发，无形间形成了一种不良的社会风气，又缺少相应的制度进行规范[4]；其二，信用制度不健全，在我国当前的授信体系下的法律法规还不健全，因此会出现有法不依的情况，尽管在公司法、合同法中均有诚信条文，但是实际执行的难度比较高；其三，征信服务落后，主要是因为征信服务的监管不力，由于目前我国尚缺少比较完善的社会征信体系，因此导致在企业经营过程中信用管理市场化程度不高，最终导致对企业的信用状况的科学评估无法实现，因此，企业加强管理的动力也有所缺乏[5]。2.2.2应收账款对企业的影响应收账款风险的产生是因为债务方的信用情况一旦发生变化便具有应收账款回收的不确定性。引起债务方信用状况发生变化是由于多方面原因的，不光是因为企业的自身经营活动，也可能有来自市场单因素。债务方的经营状况不良等原因会导致应收账款的回款在金额和时间上均具有很大的不确定性[7]。由于信用营销所带来的应收账款，会对企业的经营活动产生影响，应收账款多数发生在销售之后和货物收到之前，在这种空间内会出现资金的空档期，不能有效及时的回笼资金会影响企业经营的效率，并且由此产生了机会成本，使得企业错过了有利的投资机会，对企业发展造成一定的阻碍。因此应收账款风险管理的重点在于充分利用应收账款扩大经营规模、提高市场占有率的基础上，随时观察和控制应收账款的整体信用风险情况，在提供信用销售时，应当根据企业应收账款额度占企业流动资产或者资产总额的比例来确定。在实现销售最大化的同时，将风险降到可控的范围之内是应收账款风险管理的目标所在。应收账款风险对企业有较大影响，主要包括四个方面的内容：其一，降低企业的支付能力和资金流动性。从财务上分析，企业的支付能力与流动资产密切相关，作为流动资产中很大部分的应收账款则在很大程度上无法确定回收的比例和时间，导致企业资金相对不足，资金的流动性降低，最终导致企业支付能力下降[8]；其二，增加了企业的额外成本，应收账款风险为企业增加了额外的成本，如果没有及时回收应收账款，尽管通过银行借贷可以弥补资金短缺，却要支付相应的利息，同时催收欠款也会增加相应的费用，尤其是信用度不高的债务方，如果企业没有及时回收应收账款，则会因为贴现产生相应费用；其三，虚增经营收益，提前纳税，我国采用的是权责发生制会计核算，因此即便销售收入还没有回款，但是已经被会计确认，因此确认之后便会谁的利润相应增加，使得企业在尚未收到回款时便需要交纳相应的税金。在收入确认和现金流入时间不一致的情况下，导致企业的利润水平与实际的支付能力有所偏差，加上税金的支付，这便是企业账面利润高而支付能力弱的原因所在[9]；其四，营业周期减缓，整个营销周期中，是以收到现金流入为中止条件的，因此，应收账款无法及时回款，便会导致企业的营业周期延长，降低了企业的资金循环速度，大量的现金无法回到生产经营中，便会使得企业的经营活动受到严重影响。第三章建筑行业应收账款管理分析3.1建筑行业应收账款特点3.1.1整体特点对于建筑行业而言，主要是各类施工企业，所针对的客户也是地产开发商以及政府的基建部门。在我国当前背景下，建筑行业度过了辉煌的十年，建筑行业的飞速发展使得本行业内有较为充分的竞争。但是经过了十年的房地产开发黄金期之后，由于相关调控政策的出现，使得建筑行业的发展面临一定的困境[10]。这是因为应收账款难以及时回笼，还要支付银行的贷款利息，导致资金成本不断提高，建筑行业的资金周转越来越慢，支付能力也整体下降，拖欠建筑行业各类施工企业的工程款难以避免。同时被拖欠了工程款的施工企业同样也只能用延长支付周期的办法应对资金压力，这就导致了应收账款在建筑业内普遍存在。3.1.2客户特点建筑行业的特点是客户体量和规模比较大，投资开发的诸多项目所需资金量也比较大，特别是许多开发商同时开发多个项目，对资金的需求非常当。在一个建筑项目得到批准之后，从设计工作完成开始便要进行施工，无论是什么性质的建筑项目，均有相对严格的工期限制，这就要求建筑行业内的各类施工企业在短期内拥有足够的资金开发项目。但是由于开发商在开发时并不全部使用自身资金，需要通过银行借贷和预售产品进行资金获取。但是由于越来越紧张的调控政策和整体经济层面的下行导致银行收紧贷款，导致资金不能及时回笼。在多重原因的影响在下，开发商便陷入了资金周转不灵的情况，支付工程款便十分困难，对相对延长了对各类施工企业的支付。3.1.3信用政策在企业的经营活动中，需要健全的法律政策保障市场经济体系的有序运转，并保障社会信用管理体系，但是由于我国近年来相应的市场经济体系和社会信用管理体系均还在完善当中，因此对客户的信用评估、信用标准确定乃至资信审查，应收账款催收等相关的法律还不成熟。企业之间的信用纠纷，通常无法找到相应的条款进行解决，即便有相关的条款也面临执行难的困境。3.2建筑行业应收账款管理现状3.2.1信用制度不完善从建筑行业的实际分析，应收账款产生的内部原因是因为信用制度的不完善。从实际情况来看，建筑行业内信用制度多比较粗糙，很多具体的内容没有涉及，也不具体，因此对实际工作中遇到问题无法有效指导，且在问题发生后，企业也没有采取相应措施的依据。具体来说，建筑行业信用制度的不完善主要包括以下几个部分[11]：第一，没有制定相应的信用政策，由于缺乏具体的信用政策，倒在建筑行业在选择客户的时候，无法按照规定的标准有效进行甄别，只能凭借业内的口碑。因此无法对客户进行信用等级分类管理，在额度和期限上也没有定数；第二，建筑行业没有建立相应的信用风险识别机制，由于缺少具体的信用调查手段，对多数客户的信息并不能完全掌握，对客户的盈利能力、发展能力和偿还能力无法进行准确评估，因此在风险上无法识别；第三，没有建立相应的应收账款动态监管机制，尽管建筑行业的公司均会在一定时间对对应收账款账龄，或者召开相应的资金大会，但是会议结束之后，实际的效果不大；第四，没有应收占款管理考核机制，对于建筑行业来说，应收账款的催收普通工作人员无法完成，都是依靠公司主要领导才能够进行，因此这种催收机制无法建立相应的奖惩考核机制；第五，审计监督制约机制的缺乏，尽管多数建筑行业公司都设计了相应的设计部，但是实际上该部门并没有对应收账款的管理发生有效的监管作用。3.2.2合同执行不严格在建筑行业内，在签订相应的合同时均有逾期未付款有相应的惩罚条款，但是在实际的运营中，由于建筑行业的风险，合同双方对逾期未付款制约力均不强。因此，企业均会用各种原因要求延期。且多数的建筑行业公司没有相对独立的信用管理部门，因此是否同意延期都是由公司负责人一人说了算，而建筑行业的各个公司之间为了维持良好的合作关系，通常会对这种延期付款的要求表示同意[12]。当然，也有少数严重违反合同的现象通过法律进行解决。3.3建筑行业应收账款管理问题3.3.1风险防范意识不够、责任不明确建筑行业各个公司的负责人为了追求自身营业额的增加，会在一定程度上忽略应收账款的资金压力和机会成本。并且对应收账款管理需要制定相应的应收账款管理制度，设立专门的岗位并且建立相应的管理体系，这就导致了管理成本的增加。因此建筑行业的忽视导致了风险防范意识不够，相应的责任不明确。由于应收账款管理往往涉及到多个部门，由于部门之间的权责不清，导致了管理上的混乱，不利于风险的防控，同时应收账款的风险防范意识不够，也会对财务部门和其它部门之间的协同合作造成一定的影响。3.3.2应收账款对象的信用程度调查不够首先便是信控制度设立过于宽松，建筑企业的信控制度尤为重要，这是进行风险防控的根本，但是实际上建筑行业没有对信控制度设立限度，也没有根据不同客户设立合理的防控政策。建筑行业的特殊性要求信控政策不能过于谨慎也不能过于宽松，在一定程度上，严格的信控政策对建筑业并不适用，扩大了应收账款管理的风险因素，会使得企业失去机会成本，但是如果信控政策过于宽松也会给企业带来灭顶之灾。因此如果忽视了信控政策，没有对应收账款管理设立限度，则会对企业的发展带来阻碍。其次是建筑行业内对客户信用额度的调查不足，没有对客户的实际情况进行充分了解便无法确定其信用额度，会对后续的工作带来严重隐患，具体而言，主要表现为以下三个方面[13]：其一是信用审批制度不严谨，即便有些公司设立相应的信用政策，但是缺少了信用审批制度或者信用审批制度不严谨，便会导致信用政策形同虚设，很多虚假信息会进入到企业的决策系统中，扰乱信控的管理环境，整体上不但不利于对客户进行信用评价，也会对未来企业的经营活动带来严重的隐患，整体上不利于公司的发展壮大；其二是对客户信息没有定期进行更新，在复杂的经济形势下，任何事情都是瞬息万变的，因此对客户信息的定期维护和跟踪十分必要，无论是重点客户还是一般客户，客户信息都要时刻根据市场的情况和企业经营状况进行调整，从而让应对各种风险；其三，客户信用管理体系不健全，在当前的市场条件下，由于信息技术的应用，企业应当充分利用信息技术，实现信息和资源的有效共享。第四章完善建筑行业应收账款管理的措施4.1提高应收账款管理意识整体而言，应收账款管理属于企业的综合管理，对于建筑业来说尤为重要，需要多部门之间的联动配合，企业的领导应当充分重视应收账款管理工作，不能以传统思维局限应收账款管理，要时刻更新观念，加强企业各部门之间的协作意识，从公司整体上提高对应收账款工作的关注度，制定相应的应收账款管理制度，并将其纳入到公司的战略之中，为公司创造更多的价值和机会成本[14]。在建筑业内有些人认为应收账款的催收是管理层的事情，跟自身无关，这种看法十分狭隘，公司上下应当充分认识到应收账款管理的重要性，只有上下一心协力推动应收账款管理工作，才能促进企业的可持续发展。4.2建立应收账款管理体系建筑业已归档建立相应的应收账款管理制度，从行业上重视信用管理制度，并且设立相应的信用管理岗位，配备专职人员，从而确保信用管理职能的实现。信用管理工作的根本在于对客户信息进行收集、分析、整理、更新，进而建立客户档案，从而为决策层制定的相应的信用额度和建立信用评定模型奠定基础[15]。同时相互之间要有相应的信息传递约束即在，对于相关问题提出之后，要有足够的应对措施，能够发挥制约和监督的作用。建立应收账款管理制度能够先实现应收账款管理的自动化、系统化和程序化，对于信控部门而言，建立相应的考核即在和奖惩办法，对于管理过程中出现的问题能够及时反馈和评价，便提高了信控人员的积极请，保证信控管理工作的顺利进行。4.3制定合理的信用政策4.3.1建立客户信息管理体系客户信息管理体系主要包括两个方面的内容，首先是要完成对客户资信情况和相关业务风险的基础调查工作，在建立客户关系之后，要有对方的营业执照、税务登记相关方面的经营资质的文件资料，这是后期信用条件的合理设定；其次是信用管理人员要定期对客户的档案资料进行筛选更新，从而整体上降低风险。4.3.2信用等级划分及标准设定根据客户的类型，整体的经营资质情况划定相应的信用等级标准，在业务存续期间的定期维护主要从实际情况出发，并将其划定了不同的风险类别。特别是新合作的用户，要根据实际情况划定为比较低的信用等级，随着合作的开展，根据应收账款回收的比例和期限对其信用评级进行调整。4.3.3信用条件管理信用条件的管理则主要包含风险类别、信用条件以及信用额度的管理等，这些均会对其信用管理有直接的影响，具体而言，针对不同的风险类别设置不同的付款条件，同时根据客户的实际情况设在不同的信用额度，信用额度的核算要根据公司的实际情况。4.3.4建立客户信用管理系统建筑行业内的应收账款金额均比较大，应当充分利用当下的信息技术和网络技术，建立相应的客户信用管理系统，对客户资源的履约情况进行整合管理，并在企业各部门中实现资源共享。根据企业的实际经营情况建立最优的信控模型，从而保证在审批流程的顺利进行，提高信控效率。并且利用客户信用管理系统建立预警机制，做好事前控制，为企业的管理提供综合的数据，从而为优化和完善信控管理奠定基础。第五章结论整体上来说，无论是建筑行业还是