企业财务数字化转型白皮书（2023年）

企业财务数字化转型白皮书2023目 录TOC\o"1-2"\h\z\u第一章 政策规读业转财务底 1数字转的大动力 1财务字转具内容 5第二章 核算准，务型算先行 10以科辅规为础 11以业数治为魂 14以业流优为手 16以报的动为果 19以财管优为障 20第三章 全面算理业融管理同 21全面算何财合 21预算织科规支各口报表 23战略接目分明各主责任 25预算制业模到财转规则 27预算制事事事全流覆盖 34预算析财数下至业因素 35预算核预管企绩效闭环 37第四章 多维营析数驱经营策 40经营析系建 40数据标系营 42数据标类理 44第五章 数据理案夯数底座台 46流程动营数驱管理 46一个据座多运场景 48数据案接实数世界 50图表目录图表1创世一财体系 2图表2财管职的变 4图表3利系工开数据理作 9图表4财核标化骤 11图表5核标化的据治理 15图表6业一化划种方案 17图表7大证优劣 18图表8业系流程享中流的化 19图表9财管制框体系 20图表10上市资委位一体财管提工作 22图表11全预中理协和财合 23图表12预责中层级构 24图表13战目及指标分解 26图表14基行特计预编模型 29图表15授预逻图 30图表16税预逻图 31图表17预控策业务程融合 34图表18工项预制策略 35图表19预分的3个GAP 36图表20预分模型 37图表21全预管级评指库 38图表22预指测型 39图表23将算标为绩考指标 39图表24经分体建 40图表25采价链建分主题 40图表26指体运程 42图表27指体分例 43图表28指分和逻辑 44图表29流驱运数据动理 47图表30数底+运用 49图表31企级息组件 49图表32数标：视角技视和理角 50图表33信化案业务案数方和统方案 51图表34通概模逻辑型物模实业务案地 52PAGEPAGE10第一章 政策法规解读，业务转型财务夯底数字化转型的三大驱动力国家政策驱动2012年以来，党和国家高度重视数字经济的发展，强调发展数字经济的重要20212035生活方式和治理方式变革，在顶层设计中明确数字化转型的战略定位。2022做大我国数字经济，为构建数字中国提供有力支撑。20232在国家政策的引领下，各行业也纷纷出台相关政策，加快推动企业数字化转2021-2023管理要求驱动2018年以来，国务院国资委遴选11家中央企业组织开展创建世界一流示2020620223转型，努力成为企业数字化转型的先行者。图表1创建世界一流财务体系遇，通过财务数字化转型提升管理效能。传统财务的诸多弊端使其不能满足经济高质量发展的新形势下企业对财务这也对财务工作提出了新的挑战。图表2财务管理职能的转变技术发展驱动ERP系统及生产计划等，能够在实际运用中提升企业的经济效益。效性。财务数字化转型具体内容行业整体的运行效率，构建全新的数字经济体系。财务数字化转型是企业在数字技术驱动下以数据治理为前提，利用数据技术驱动财务会计和管理会计变革，并通过数字平台搭建实现财务领域的全面变革，以支撑企业经营决策，实现价值创造。可以从以下几个方面进行：新兴技术引领财务会计数字化AI由于AI、等技术能够模仿人类，执行规则固定、重复执行、工作量大的工定和流程异常处理上。提条件是完成会计核算标准化的工作。因此，企业想通过引进AI、的根基。业财融合助力管理会计数字化务管理水平的重要方式，并为企业拥抱数字化未来增添动力。沟通之间存在沟壑。流程数据驱动经营决策数字化CEO、CFO企业的风险控制能力。以往的财务分析工作中经常会存在许多痛点，例如管理维度繁多且错综复杂，财务数字化转型可以通过数据分析工具和技术来对财务业务关系进行实时定性管理能力的再造。导致的企业整体低效率问题。判断未来趋势，让数字产生价值，提供经营决策支持。开展数据治理全面支撑数字化缺乏数据管理价值体系等。终让数据说得清、数得清、管得清、用得好。准的数据及数据结构能为新建系统提供支撑，提升应用系统的开发实施效率。数据治理是数字化转型的前提和基础型工作图表3利用系统工具开展数据治理工作第二章 核算标准化，财务转型核算先行管理模式的变革。大相径庭。最简单的方式就是对现有财务核算凭证进行归纳总结咨询方案设计阶段缺乏有效的数据治理方案据治理的要求（报账表单或业务审批表单（体化集成方式，提高核算自动化程度的同时提高各相关业财系统的建设效率。只有考虑了数据治理的核算标准化项目才能神形具备。财务标准化是联通业财的工具，因此，熟悉会计准则仅仅是财务核算标准化IT和经验。图表4财务核算标准化步骤我们根据项目经验，总结出来财务核算标准化项目大致可以分为如下步骤：流程框架：分析端到端的业务流程核算场景：基于流程识别核算场景数据需求：分析法管报表数据需求科目辅助：设计核算科目辅助核算数据治理：定义主数据和参考数据规则定义：基于业务场景的核算规则核算智能化：核算规则嵌入对应系统报表自动化：一键生成单体合并报表以科目辅助规则为基础流程框架：分析端到端业务流程需要对企业整体业务的信息链和数据流进行深入调研。业务调研虽然耗时耗力，但却是了解业务场景和业务数据的必要手段。现有的业务表单无法提供核算所需数据的，未来还需要提出业务系统的优化建议。核算场景：基于流程识别核算场景应企业的经营结果和资产情况。期末存货是不做暂估期末统一做存货暂估时反应企业资产状况和经营成果的报表。都是账实相符（基于管理需求和成本效益原则采购入库单是否需要触发核算？有无预付款的核算规则是否一致？已入库未验收是否触发核算？收到发票是否需要触发核算？货到票到和票到货未到的核算也是较高的。维度数据源当是不同的（见核算规则部分的案例。数据需求：分析法管报表数据需求这部分的工作比较容易理解和掌握，就是从法定披露和内部管理口径看对于指标数据和维度数据的需求有哪些。指标数据：指对于一个物体或事件的某个性质给予一个数字，使其可以和其他物体或事件的相同性质比较；度量是不带任何修饰词的。（时间维、地理维等，或者叫做标签。对于多元化企业来说，如何对大量繁杂的数据进行“合并同类项”是最大的难点，否则，仅仅对数据进行简单汇总，会造成后期产生大量低效的垃圾数据。科目辅助：设计核算科目辅助核算实务中，很多企业的财务人员有两个习惯：一是把辅助信息设置到科目上，内容一般是通过辅助项的方式解决。二是辅助核算缺乏有效规划正确理解科目和辅助的功能和定位核算的实现方式系统或核算系统的改造或开发工作量。以业财数据治理为灵魂数据治理：定义主数据和参考数据没有业财数据治理的核算标准化是没有灵魂的标准化。没有灵魂的标准化是无法落地的标准化。数据治理环节通常是标准化项目的重灾区核算颗粒度非常粗放这个环节的难点之一在于属性跟主数据之间的关系不一定是固定的。比如，（属性务的定义不同，就可以是中国、日本或者韩国。数据的属性、也可以是合同/订单主数据的属性。国家标准相结合，对多元化企业来说是具有相当大的挑战的。这个是最考验项目人员经验和能力的地方。所以很多咨询方案会省略掉这部分工作，这是造成咨询方案落地难、难落地的根本原因。规则定义：基于业务场景的核算规则我们举一个例子来说明：图表5核算标准化中的数据治理以差旅费为主，大多数企业的差旅费是管理费用和销售费用的二级科目。（售后发生的差旅费的增减变化，可能意味着不同的管理风险，也有税务监管的要求（业务招待费有税前扣除限额。（或更前置到差旅申请单中实现核算标准化。作。判断的次数。以业务流程优化为抓手业财一体化规划（核算规则配置在业务系统还是财务系统设计时需要考虑的核心问题。图表6业财一体化规划三种方案通常，业财一体化有三种方案。ERPERP制造业、流通业、能源行业等。大型集团总部管理比较薄弱或者业务多变量较差，需要由财务人员进行较多的数据加工，才能满足核算要求。优化系统的表单和业务流程（报账流程，实现核算的自动化和智能化。大凭证的优劣势通常，在核算标准化方案中会涉及到很多辅助核算的要求，这些辅助核算如何分布也是核算标准化需要考虑的问题。（务辅助项信息在业务系统中都存在，财务凭证上有大量重复信息，并且随着数据量的不断增加，核算系统的运行效率可能会出现衰减。图表7大凭证的优劣复投资；坏处是需要有数据仓库等技术来进行支撑。业务流程表单优化核算规则所涉及的科目和辅助核算项需要通过前端业务流程的数据采集才账流程（如财务共享中心的各类流程。（法性、业务合规性、数据完整性、数据及时性、数据规范性。在考虑流程标准考虑使用新的技术来提高自动化、智能化的程度。图表8业务系统流程/共享中心流程的优化以报表的自动化为结果辑设计时相对就比较简单了。当然，要实现100%自动填报难度还是比较大的，特别是管理报表的需求，以财务管控优化为保障在核算标准化项目推进过程中涉及财务部门职能的转变，进而推动集团财务管控方式的变化。通过对财务管理制度体系的优化来确保财务转型的成功。“1+X+4”控制、综合管理等领域根据实际需求扩展，“4”为操作指导类支撑文件。图表9财务管控制度框架体系第三章 全面预算管理，业财融合管理协同管理学家戴维·奥利说：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。过观察，我们发现企业全面预算管理存在一些共性的问题：预算目标与战略规划和年度计划脱节；重预算编制轻预算执行控制；预算编制以财务预算为主；预算控制“本末倒置”控数字而不控业务；预算分析无法发现问题指导业务调整；预算考核效果不佳无法调动员工积极性。编控一体的全面预算体系。全面预算如何业财融合2015号文以管资本为主的转变。管资本需要推动企业内部管理的不断完善，没有基础的强化，监管部门只能是疲于应付，因此，过去几年各地国资委都在积极探索建立国资监管新模式。资金集中管理财务风险预警全面预算内控制度建设财务信息化建设2010全面预算管理资金集中管理财务风险预警资金集中管理财务风险预警全面预算内控制度建设财务信息化建设图表10上海市国资委“五位一体”财务管理提升工作我们早期的全面预算项目实践也是基于上海市国资委的“五位一体”理念进行体系设计的，随着项目经验的不断累计，我们在此基础上进行了优化和提升，并形成了如下图所示的全面预算管理逻辑。图表11全面预算中的管理协同和业财融合的是指标体系和预算控制策略（就是控制节点/指标的情况PDCA全面预算管理成熟度迭代优化模式预算组织：科学规划支撑各口径报表预算组织机构通常由预算决策机构、预算管理机构和预算责任中心等三层构成，其中，预算项目中最核心的是预算责任中心的设计和优化。对于架构简单的企业来说，预算责任中心跟股权关系、行政关系决定的实体组织结构基本是一致的，不需要太多的优化设计。（同一法人体内部组织属于不同管理组织（同一行政部门分属不同预算责任中心）的边界，其中最典型的是销售组织、生产组织、研发组织等，并且通常作为管理结构的责任中心比实体组织结构更细。人们观察数据的某个特定角度（如预算责任中心）可以存在不同的细节程度（数据颗粒度，比如销售组织可以按照事业部→大区→区域公司→办事销售组等五个层级不断细分，这个层级关系就是销售数据下钻和上卷的路径。层级上。办事处办事处区域公司大区事业部图表12预算责任中心的层级结构（节点（虑未来的可扩展性，本着前瞻性与完整性原则做出设计。满足企业预算数据可追溯的要求。战略承接：目标分解明确各主体责任2004聚焦。维度多视角地洞察。BEMKPIKPI诺。华为的战略解码模型现在受到越来越多企业的青睐，并运用到自身的战略规划和全面预算管理中。可用于日常跟踪和衡量的行为层目标，并配置相应的资源。面对这种情况，全面预算项目要完成两项工作。略目标的合理性和指标体系的逻辑自洽程度。通过模型的版本管理，还可以用来跟踪预算数和实际数，为战略目标的定期评估提供依据。DOAMDOAMDirection)Objective)、行动计划(Action)和衡量标准(Measure)四部分构成。图表13战略目标及预算指标的分解DOAM→部门（成本中心人的跟踪。指标（）预算编制：业务模型到业财转换规则业务模型责任人是业务部门模型是对于现实世界的事物、现象、过程或系统的简化描述，或对其部分属性的模仿；也就是说描述一个事物，就是在建模。业务模型就是业务部门对其业务的简化描述，来帮助其自身或其他利益相关者理解其业务开展的基本过程和逻辑，或者说投入产出关系。对业务模型我们需要建立几个基本概念：建立业务模型的责任人是业务部门程的子流程；预算管理部门是业务模型的用户能够为销售预算提供基础数据（销售量、销售价格、销售时间等；下游用户部门也是业务模型的用户预测模型中产品的颗粒度提出需求。门的业务模型没有显性化（没有销售预测模型，或者预算管理部门没有向业务部门提出模型数据要求，导致业务模型无法为预算管理所用。区分存量和增量的业务模型型来预测的；而大型设备制造业务则存量占比可能超过一半。对现有业务台账进行改造，使之满足预算的数据要求。漏斗模型，即：销售收入＝联网行业来说则常用AARRR模型【用户获取（Acquisition、用户激活（iaion、用户留存（eention、获得收益（eenue、推荐传播eferalRRRA增量业务模型设计需要根据企业的行业特点和管理诉求选择简洁有效的模型。图表14基于行业特点设计预算编制模型业务模型并不是越复杂越好务模型的期望值是越简单越好。这是预算项目中非常常见的一个矛盾点。活也会急速降低（实际预算执行中，预算调整的可能性越大；模型越简单，业财融合的程度越低，预算执行中，给予业务部门的授权也越大。算数据（预测数和实际数）的可得性。分析方案的设计就更能够结果导向，而不会陷入业务部门和预算管理部门之间“公说公有理、婆说婆有理”的争议中。资金和税金与业务预算联动预算中有两块较为特殊的内容，资金预算和税金预算。况差异会比较大。（资金预算表。比如：根据销售收入和应收账款标准账期，可以得出预算期间各（汇、票据、信用证等）更进一步提高对现金流的预测能力。图表15授信预算逻辑图情况差异会比较大。图表16税金预算逻辑图业财转换规则实现业财联动预算数据呢？实务中最常见的方式是两种：关系；明。繁变动，都可以随时刷新得到一份最新的预算财务三表。（合同负债预实数据的关联。是考虑预算分析方案的需求，是否需要期初数带有各种维度信息。采用借贷分录作为业财转换规则除了能快速出具预算财务三表外，还有另外两个好处。一是可以快速生成预算管理报表。如果报表都是从预算输入表或输出表取数，（（业务预算二是可以模拟复杂的业务场景，减少预算系统开发工作量。案例：利用业财转换规则轻松模拟复杂预算场景1-2（库、运输中等；此外，由于产品生产成本月度波动比较大，需要在结转营业成的期初，本期增加和本期结转，系统开发量比较大。以大大减少预算系统开发的工作量，提高系统的运算效率。（结合各种预算场景合预算所要模拟的业务场景设计具体的业财转换规则。预算控制：事前事中事后全流程覆盖的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。财务部发布的《管理会计应用指引第200任，严格预算控制。上述监管文件和指引指南均提出要建立和强化预算控制，但对于怎么做预算控制并未给出较为明确和详细的说明。收入、成本、采购等往往缺乏清晰的预算控制思路。按照管理融合的理念，我们认为预算控制本质是对业务过程的控制，从而实现财务预算目标，并总结出了覆盖事前、事中和事后全流程的预算控制策略。图表17预算控制策略与业务流程相融合建立各类管理标准据，无法赋能业务且容易造成业财矛盾。案例：工程项目预算控制策略某企业工程项目数量较多，且项目金额都较大，其管控的重点是在确保工程质量和工期的情况下，尽可能控制工程成本。供应商库成本数据库供应商库成本数据库成本数据沉淀成本数据沉淀项目估算项目概算项目预算合约规划采购计划合同管理动态成本管理工程项目月报成本进行不能超项不能超项项目拆分合额不超合约采购计划金额分析和预警估算目估算目概算约规划规划金额规划余量释放超估算审超概算审规划余量作规划余量使用批批为调节池审批算管控图表18工程项目预算控制策略事前、事中和事后的全业务流程。预算分析：财务数据下钻至业务因素3GAP目标上期预测目标上期预测预测GAP3预测变动，看大势实际GAP2执行差距，提能力193GAP（包括多维经营分析KPIKPIGAP3个LIST有效管理风险和抓住机会：通过GAP清单，寻求完成目标的可能性，把预测外转入预测内，提高机会赢取能力。通过GAP措施，具体到责任人，提高风险管控能力。通过GAP业务把控能力。预测内区分风险类项目和确定类项目，清单化，SMART化管理业务预测。预算分析与多维经营分析式进行了简化处理。图表20预算分析模型DIY预算分析的详细内容参见第四章多维经营分析部分。预算考核：预算管理企业绩效双闭环（预算责任中心核，即预算责任主体的绩效指标达成情况，通常与绩效管理工作紧密结合。预算管理考核针对预算管理工作自身的考核，我们将协助企业设计相关的考核指标，并出具考核管理办法和年度考核方案。的行动纲领。图表21全面预算管理能级评价指标库企业绩效考核公司的数字博弈。图表22预算指标测算模型（的激励政策）进一步激发子公司管理层的管理积极性。案例中，通过数十项的收入成本费用项目的调整后获得管理口径的收益率。图表23将预算指标调节为绩效考核指标第四章 多维经营分析，数据驱动经营决策经营分析体系搭建多维经营分析体系的搭建包括指标体系构建、数据梳理、模型搭建、系统支撑和报表展示几个阶段。体系构建

模型搭建

报表展示数据梳理 系统支撑体系构建

图表24经营分析体系搭建多维经营分析的核心在于指标和维度体系的构建。指标的构建通常需要对企业战略进行解码、关注行业特点，并梳理决策场景。（价值链法题、指标和维度。图表25采用价值链法构建分析主题指标的构建及管理参见本章数据指标体系运营部分。多维经营分析中的维度通常可以通过主数据（资产档案考数据来实现。数据梳理本没法取得，只能大幅删减原先的规划方案。（业务端优化改造方案分析方案最终落地的所有因素。数据梳理的输入成果应该包括数据标准（详细内容参见第五章数据治理方案部分）和业务系统（业务流程表单、业务台账）优化方案。模型搭建模型搭建分为分析数据底表设计和数据模型设计两部分内容。数据底表设计是将分布在不同业务系统、业务台账中的原始数据进行集成，便于进行数据的重复使用，也能大幅缩减使用经营分析系统时的实时反应时间，提高用户满意度。联后形成一张宽表不同颗粒度的数据同一张表中，引起指标分析中的大量重复计算，使数据失真。数据模型设计14种，14263341在方案设计时，通常可以把最常见的分析视图进行固化（固定分析主题并设置更能展现数据的图表（柱形图、饼图、雷达图、画布等。（计分析需求以及分析人员自主的数据挖掘DIY或即席分析需求。DIY分析路径→在现有数据分底表中添加指标和维度→新建数据分析底表→数据指标体系运营图表26指标体系运营流程指标体系是经营分析的起点，也是经营分析体系中最核心的部分。实务中，很多企业的经营分析不够深入，只停留在数据（财务数据、结果数据）表面，无法深入业务发现经营问题；其根源在于缺乏指标体系的管理。指标体系的构建始于企业愿景和战略目标的分解，通过对关键成功因素的识别，提炼出高阶流程绩效指标，并逐步分解至低阶流程绩效指标。更多关于高阶流程和低阶流程的内容，请参见《风控白皮书》。图表27指标体系分解示例指标体系的构建能够让经营分析深入业务底层逻辑，支撑战略规划的落地执行，为实现察打一体做好准备。将管理报表复杂的取数逻辑进行层次拆分撑报表取数性能的大幅提升。另外，指标体系的建立也不是一蹴而就或一劳永逸的；我们建议企业按照DCA循环（指标策划→→→优胜劣汰运营流程，不断沉淀优化后形成指标资产库（数据资产。数据指标分类管理数据指标根据形成的逻辑可以分为原子指标、复合指标和派生指标。原子指标原子指标衍生指标叠加公式属性值复合指标度量属性维度修饰词图表28指标分类和形成逻辑为（基于业务过程/流程）下的度量，是业务定义中不可再拆分的指标，具有明确业务含义的名词，如交易（动作）笔数（度量、交易金额、交易用户数、订单支付金额，支付订单数，下单订单数，V（访问量，UV（）等。原子指标=业务过程（动作）+度量低阶流程指标通常都可以分解为某个或某几个原子指标。（二次逻辑计算比例型、变化量型、变化率型、统计行（均值、分位数、排名型和对象集合型（比如趋势图、排名对象。高相结合产生的指标（对原子指标进行筛选，如交易金额的完成值、计划值，累计值、同比、环比、占比等。派生指标=原子指标+口径/修饰词+维度时给出具体数值。店铺近11类型的修饰词，支付金额是一个原子指标。衍生指标不