项目管理项目成本核算实施办法

（项目管理）项目成本核算实施方法

主管经理批复后,公布至各有关部门及施工项目。各有关部门及施工项目应以此作为统计产值、拟定当期财务收入的根据。㈤对于钢构造工程,为便于拟定在制品的产值及预做的财务收入,经营核算部应于事前根据公司原则定额拟定各工序单价,具体分为下料、对接、构成板单元、合箱组装、焊接竣工、安装等工序。报请主管经理批复后,公布至有关部门及车间。各有关部门据此作为统计产值、拟定当期财务收入的根据。二、成本核算公司工程成本核算执行两级核算制度,即由项目经理部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析,由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。㈠成本核算程序每项工程开工前,由经营核算部编制项目成本计划建议书,经有关部门和项目经理部核算修正,报主管经理和公司领导同意后,形成项目成本控制计划。由经营核算部按部位预算分解工、料、机成本控制指标,发至有关部门作为工、料、机控制的根据。人工费和机械费采用费用方式进行核算,材料费采用费用和实物量方式进行核算。1、各职能部门根据每月工程进度状况和成本控制指标拟定当月工料机成本费用控制指标,然后与项目当月实际成本进行对比分析。2、开工前,项目经理部要根据成本控制计划,采用减少成本方法,编制项目成本预控计划,拟定成本减少额。施工过程中,项目经理部根据每月工程进度状况和成本预控计划拟定当月成本预控计划,然后与项目当月实际成本进行对比分析,形成核算报告。㈡成本核算内容成本核算涉及:人工费、材料费、机械费、其它直接费、间接费用五项内容。工程施工过程中发生的施工费用,首先按照拟定的成本核算对象和上述拟定的五个成本项目进行归集,能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入,不能直接计入的采用一定的分派办法分派计入,然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和办法:1、人工费用的核算人工费内容涉及工程成本中的人工费,是指在施工过程中直接从事工程施工发生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算为:⑴月度支付局工的工资、奖金等费用,按项目经理部和工程计划部提供的工时统计表计算分派。⑵农民工的清工费,由项目经理部和劳动人事部提供,按项目部实际发生费用进入成本。⑶劳务分包费由项目经理部和劳动人事部提供,按劳务分包合同和工程进度状况按比例预提进入成本。2、材料费核算材料费内容涉及工程成本中的材料费,是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。重要涉及:重要材料、构造件、其它材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度,才干有效的进行材料费管理和核算。⑴重要材料核算:①现场来料验收,现场材料人员开验收小票,材料部门根据验收小票,开入库验收单并登记材料台账。②现场施工领料（供料）,材料部门开领（发）料单。③材料部门汇总领（发）料单,同时结合工程施工状况,以工程计划部门本期已进入统计完毕产值的工程部位进行材料耗用结算,按成本与收入相匹配原则,将项目已领用材料进行逐项分类统计,分出领用量、库存量、半成品量及实耗量,并按实耗量进入工程成本。如:对现场钢筋实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。否则尽管已推行领（发）料手续也不能进行耗用。对上述规定,材料部门应建立库存状况月盘点制度,公司材料部门及项目部每月定时盘点一次库存,以获得领、发、收、耗、存及成本的精确性和真实性。⑵周转材料核算:①租用公司的周转材料,根据公司材料部门的周转材料租费结算单计入材料费。②对于特殊周转材料,按照下列规定自行摊销,将摊销费按受益对象计入材料成本。A、能多次周转使用的周转材料按月进行摊销。B、不能周转使用且数量金额较小,购入价值在3万元下列的异型材料一次性记入成本。C、接柱模板、地袱模板、箱梁侧模等（涉及外购、外协、自制的）,均由工程部单独立号、归集成本,并将成品及时办理入库。材料部门对各项目办理领用。原则上分三次摊销,第一次摊销40％,第二次摊销40％,第三次摊销20％（可分为三个年度或三个工程进行摊销）。工程竣工,由材料部门对项目退回的模板等进行验收。对于在某个工程中丢失、损坏,没有再运用价值的,由材料部门将此一次进入该工程成本。D、对于直耗工程成本的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台等,材料部门应建立帐外物资台帐,按月统计,按帐内物资管理。3、机械使用费核算机械使用费内容涉及工程成本中的机械使用费,是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械费和租入施工机械的租赁费,以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。⑴自有机械使用费的核算:使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用,由项目经理部实际使用状况进入成本。⑵租入机械费用核算:从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费,应根据机械管理部门提供的“机械设备结算单”所列金额,直接计入工程成本。对于某些厂内发生的机械费用,如给项目运输各类杆件所发生的吊装费、运费等,机械部门应与各项目部核对多个设备台班的数量,以确保机械使用的合理性及精确性。4、其它直接费核算其它直接费的内容:现场办公费、招待费等项目其它直接费⑴发生费用时能够分清受益对象的,在发生时直接记入受益对象的成本。⑵发生费用时不能分清受益对象的,由公司财务部门按照一定的分派原则记入受益对象的成本。⑶场地清理、材料二次倒运等发生的人工费、机械使用费、材料费难以和成本中的其它项目分辨的,在这种状况下,能够将这些费用与“人工费”、“材料费”、“机械使用费”等项目合并核算。5、计量清单100章核算计量清单100章发生的费用,基本上是工程前期一次性投入,整体合同工期受益的费用。为了统一核算口径规定为:成本据实列支,由经营核算部视工程具体状况酌情预做财务收入。6、内部往来的核算内部往来核算是指公司内部各项目经理部之间,互相提供材料、机械、人工等所发生的费用,通过公司转账结算的核算。为了统一和规范内部往来核算,避免转账结算时互相扯皮,漏进成本和收入问题的发生,特规定下列核算程序:⑴我司项目经理部之间,互相提供材料、机械、人工,原则上双方必须在现场互签凭证,确认所发生项目量的精确性,并将此做为转帐的根据。⑵结算价格按公司《管理细则》中的有关规定和《公司施工成本定额》中的有关单价拟定。⑶双方每月结算一次,工程、材料、劳人等有关部门在结算前应根据各自分管的工作范畴,对内部往来状况及时与各项目经理部进行确认。三、有关规定规定1、公司各项目经理部每月26日前将工程量统计和成本统计报表上报各职能部门。每月27日前经营核算部向财务部提供当月的财务收入报表。每月27日前,材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表。2、每月末召开收入成本核算会,由公司经理主持,参加人员有核算经理、总会、财务、