论企业合理避税

PAGE9PAGE题目论企业合理避税摘要笔者认为企业合理避税是合法且有利于社会发展的，并有很多方式可以运用的，笔者也详细列举了很多合理节税的方式。但笔者发现很多企业因缺乏对管理者的监督和专业人才，不仅没有发挥合理避税的巨大作用，甚至限制阻碍了企业的发展。笔者认为企业可通过提升管理者和企业财务管理者的专业素质来解决自身问题，政府可通过加强查处违法避税力度，鼓励促进税收代理机构发展，对企业进行投资引导等来帮助企业解决问题。关键词：税收筹划逃税合理避税目录企业合理避税的具体含义 1（一）企业合理避税的成因 11、主观成因 12、客观成因 1（二）关于企业合理避税的不同观点 11、合法说 12、违法说 23、脱法说 2企业合理避税的应用 2（三）企业合理避税的方法 2（四）企业合理避税的意义 31、企业合理避税促进企业技术创新 32、企业合理避税促进地区经济增长 33、企业合理避税促进地区就业率 34、企业合理避税促进企业的内部结构 45、企业合理避税促进财务管理者素质的提升 4当前企业合理避税出现的问题 4（五）因缺乏专业人才而出现的问题 41、限制了企业的合理避税工作 42、出现税费多缴的情况 43、企业进行零申报存在误区 4（六）因管理者自身而出现的问题 51、有些管理者以避税为由掠夺企业资源 52、有些管理者为了避税盲目投资影响企业发展 53、有些管理者为了企业利益会偷逃漏税 5如何解决企业合理避税出现的问题 5（七）在企业管理上加以完善 51、提升企业财务管理者的专业水平 52、正确使用税收筹划代理机构 63、给予优秀的财务管理者红利 64、提升企业管理者自身素质 6（八）在法律适用上加以完善 61、增强企业依法纳税的意识，提高企业的纳税主动性 62、加强对违法避税行为的查处力度 73、建立税收执法考核制度，规范执法行为 74、政府鼓励引导税收筹划代理机构发展 75、政府制定投资项目引导企业合理投资 7参考文献 8致谢 9企业合理避税的具体含义合理避税就是指企业运用合理且不违法的方式，对企业内部的财务进行有条理的规划，最终达到少缴税的目的。当然，企业合理避税重在合理，一切避税行为一定是要建立在法律法规的可控范围之内，绝对不可以逃税漏税。所以，合理避税就要求财务人员在前期做好统筹规划工作，科学的选取最适合的纳税方案，为企业减少不必要的财政开支。企业合理避税的成因合理避税能够作为税收规避的手段一直存在，肯定是有其合理性。以下笔者将从主观和客观两个方面对合理避税做一些解释。主观成因企业合理避税是企业为了节省开支而采取的手段。企业自身所缴纳的税款越多，这意味着企业的支出增多，企业的年终收入肯定越少，而缴纳税款并没有给企业带来直接的经济效益。因此，企业为了实现利益的最大化，必定会想方设法地去减少自己的税负。客观成因一是税负差距，中国的税法虽然是统一的，但是在实践中，国家针对中西部地区企业却有一定的税收优惠或倾斜政策。二是通货膨胀，通货膨胀导致企业的开支增加。三是税基变化。国家预算的财政收入一经确认，其选择税基的宽窄和具体的课税对象将会对税负的高低产生影响。四是边际税率。对累进税率而言，边际税率随所得额的大小和税率结构变化而变化。五是法律存在漏洞，也没有非常明确的条文规定对合理避税行为进行解释说明。张维瑞.合理避税法律问题研究.硕士论文.2007.pp7-9.张维瑞.合理避税法律问题研究.硕士论文.2007.pp7-9.关于企业合理避税的不同观点合法说笔者认为企业合理避税完全是合法的，因为企业的合理避税行为没有直接违反国家的法律，并且企业合理避税不仅可以帮助企业更好地发展，也会促进国家的经济发展和就业率。违法说有些学者认为合理避税是违法的，违反了税法的宗旨，不符合税收的公平原则和税法的实质正义，并且合理避税对国家是有危害的，因为避税本身直接减少了国家的财政收入。同注1.pp1-2.同注1.pp1-2.脱法说有些学者认为合理避税是利用法律上的漏洞实现避税，法律无法对其适用，所以界定合理避税为脱法。企业合理避税的应用企业合理避税的方法在企业的经营管理过程中，企业管理者必须实现对资金的合理分配，才能够有效提升资金的利用率。企业管理者应当结合企业的实际情况实行合理避税策略，为企业的健康稳定发展打下坚实的基础，从而为企业获得更高的经济效益与社会效益。关于企业合理避税的方法，相关方面的人士提出了很多具体的宝贵意见，笔者认为这些方式是非常值得学习和借鉴的，现罗列如下：企业合理避税可以建立完善的税务管理制度，加强融资管理；建立纳税筹划风险预警机制，提高竞争力；掌握税收优惠政策，减少纳税成本；周卫仙.企业纳税筹划及合理避税策略分析周卫仙.企业纳税筹划及合理避税策略分析[J].纳税,2019,22.p34.姜芳芳.关于做好税务筹划工作的几点思考[J].中国中小企业,2019,08.pp155-156.在生产经营过程中，企业可通过存货计价、折旧计算、购销活动进行合理避税；在收益分配过程中，企业可通过利用税前利润弥补以前年度亏损、通过选择享受优惠政策的起始年度进行合理避税。张先富张先富.我国中小企业合理避税与理财的探讨[J].现代商业,2019,05:.pp148-149.企业合理避税可以利用政府的工业园减税政策进行节税；充分利用国家增值税退税政策进行节税；利用个税政策进行节税；对收入进行分别记账的节税措施；利用外委加工进行节税。毛瑞晨朱强毛瑞晨朱强.新会计准则下企业税收筹划的对策研究[J].智库时代,2019,07.pp33-34.企业合理避税可以利用纳税筹划方法分析（缩小税基筹划、利用合理的筹资方式）、利用税制要素筹划法、利用会计制度与税法差异筹划法（选择购置资产的方式，开展避税筹划工作；选择费用列支，开展避税筹划工作）。许方旭许方旭.企业纳税筹划及合理避税策略分析[J].企业改革与管理,2019,14.pp154-155.企业可通过调整发生业务联系企业之间的交易价格的方式达到分摊或者转移利益的目的，从而达到合理避税目的；企业可通过合理调整企业费用来进行合理避税；企业可通过提高企业固有资产的评估价值来提高企业的费用，从而实现合理避税的目的。牟楠牟楠.关于企业合理避税的思考[J].财经界（学术版）,2017,03:.pp123.企业合理避税的意义企业若是能够不违法地进行合理避税，必定会是一种双赢的局面，不管是对企业自身发展，还是对社会进步都是起到促进作用的。企业合理避税促进企业技术创新企业的研发活动具有不确定性、高风险性及信息不对称性等特点，所以企业的研发是很难得到外部的融资，而只能使用内部现金流，而合理避税能增加企业的内部现金流。所以，企业的合理避税给企业的技术创新提供了物质基础，有利于帮助企业进行技术创新。叶海景.避税行为对温州企业技术创新影响的实证分析[J叶海景.避税行为对温州企业技术创新影响的实证分析[J].温州职业技术学院学报，2019，1.p27.企业合理避税促进地区经济增长企业合理避税会为企业节省税费,使企业更有意愿进行投资。一个地区的企业为避税“筹集”了较多资金，企业会利用这笔资金进行投资，而投资的项目势必给该地区的经济作出贡献，拉动该地区的经济增长。李青原李芷薇王红建.企业避税与地区经济增长——基于省级面板数据的研究[J].证卷市场导报.2019，08.p14.李青原李芷薇王红建.企业避税与地区经济增长——基于省级面板数据的研究[J].证卷市场导报.2019，08.p14.企业合理避税促进地区就业率企业为了避税更加愿意“筹集”资金再建新的厂房、子公司或者下属企业，企业最终的目的固然是为了获得更大的盈利。当然在壮大的过程当中，企业的发展需要更多的人力，自然也就促进了该地区的就业率。企业合理避税促进企业的内部结构企业为了避税会“筹集”资金再建新的厂房、子公司或者下属企业，这样会使企业内部的结构发生改变，促进内部结构的升级。在企业规模扩大的时候，企业内部的人员也会有危机意识，促使他们自身不断去学习提升自身的专业素质。企业合理避税促进财务管理者素质的提升企业为了合理避税势必需要更加专业的企业财务管理者，这必迫使企业原有的财务管理者去提升自身的专业素质，因此，这也必定使得整个财务管理行业的专业水平不断提升。当前企业合理避税出现的问题因缺乏专业人才而出现的问题限制了企业的合理避税工作企业所有者本身对合理避税没有引起足够的重视，只是雇佣了稍微廉价的会计进行做账，没有招聘专业的财务管理者针对企业自身的具体情况进行税务筹划，最终导致企业在缴纳税款时对合理避税路径的利用没有达到应有的效果，最终限制了企业自身合理避税工作的展开。出现税费多缴的情况因对税收项目认识不足，企业常出现税费多缴的情况。第一，印花税的缴纳。若企业未签订合同进行了印花税的缴纳就会多缴税。第二，增值税的缴纳。如电视销售增值税率为10%，那么企业作为一般纳税人按此标准就能够实现合理避税。但在实际经营过程中，通常会出现卖方企业通过减少金额的方式诱导买方企业不要求开具发票的情况发生，此时买方企业真的不收取发票，就会在缴纳税款的时候多缴税。企业进行零申报存在误区中小企业在营业执照获得审批结果后，每一个月要向税务局汇报企业的经营情况。假如中小企业没有进行零申报将会缴纳相对比较多的税款。但是另一方面中小企业长期进行零申报，也会受到税务机关的处罚，并且成为税务机关关注的重点。谭燕谭燕.中小企业合理避税的路径研究[J].中国市场,2019,21.p149.因管理者自身而出现的问题有些管理者以避税为由掠夺企业资源有些企业管理者自身素质比较低，会掠夺企业的资源。他们会拿避税当幌子指使企业财务管理者制造非常复杂的交易，以此来降低从外部而来的监督，从而操纵企业利润的盈余或者隐藏坏消息，通过高额薪酬、在职消费和内幕交易转移并且掠夺企业的资源。杨悦吕凡.税收规避经济后果研究综述[J].中国集体经济，2019，25.p100.杨悦吕凡.税收规避经济后果研究综述[J].中国集体经济，2019，25.p100.有些管理者为了避税盲目投资影响企业发展合理避税发生在应税行为之前，有些企业管理者会预测一年的收益，为了避税会提前通过银行贷款筹集一定的资金进行再投资，而投资必然带有一定的不可控因素。如果掌握不当，就会给中小企业带来不可挽回的重要影响。很多企业因着盲目投资资金链断裂，导致企业发展停滞甚至破产。黄金黄金.浅析中小企业的合理避税[J].纳税,2019,11.p26.有些管理者为了企业利益会偷逃漏税有些管理者为了企业的年终收益更多，会心怀不轨打着合理避税的幌子，实际上却做着逃税漏税的勾当，他们会花重金聘请专业的财务人员做假账进行逃税漏税，以这样违法的方式节省企业的开支，获得巨大的利润。如何解决企业合理避税出现的问题企业合理避税对于企业自身发展至关重要，所以解决企业在合理避税的过程中出现的问题就迫在眉睫。而要解决这些问题需要企业管理层的自我素质提升，需要财务人员加强税收法律法规的学习并且密切关注税收政策动态，需要政府相关部门的政策监督引导。在企业管理上加以完善提升企业财务管理者的专业水平企业财务管理者的专业能力水平对合理避税起到关键性的作用。他们对税收政策有充分的了解，才能有针对性地选取最适合的避税方案。所以，企业必须认识到这一点，鼓励他们积极主动地进行学习，切实有效地提升他们自身的专业能力水平。正确使用税收筹划代理机构企业要做好合理避税的工作必须要有非常专业的财务管理者，而有些企业的财务管理者是没有能力胜任的。因为他们本身缺少对企业管理的委身，也缺少对专业知识的不断进深学习。所以，企业可以也应当寻找专业税务筹划代理机来帮助自身进行合理避税方案的制定。给予优秀的财务管理者红利专业优秀的财务管理者对合理避税风险的判断是起到决定性的作用的。他们可以精准出击，立足于企业的规模以及财务状况，有针对性的选取最适合的避税方案。因此，企业管理者可以给予优秀的财务管理者适当的年终分红，使得他们更加愿意忠心切实地为企业发展贡献力量。提升企业管理者自身素质地区政府可以定期召集各个企业的管理者举行座谈会，在座谈会上可以让优秀企业管理者来分享管理经验，也可以请一些专家学者来分析一些国际前沿的国际投资成功以及失败案例，从而让企业管理者吸取经验和教训。另外，政府部门也要鼓励企业树立正确的价值观，让企业能够依法纳税，合法经营，不为蝇头小利断送企业发展前程。在法律适用上加以完善增强企业依法纳税的意识，提高企业的纳税主动性一方面，政府部门可加大税法知识的宣传，通过微博、微信公众号、QQ、抖音等多媒体这些线上方式，通过税法进企业、进社区等线下方式，这样两种方式来及时普及最新的税法新政策的实行，以这样的方式可以使企业更懂税法，如此一来企业依法纳税的意识也必然随之增强。政府部门也要让企业了解国家得税收的目的是为了企业更好地发展。税收增加了，也就意味着社会收入增加了，社会收入增加了，也就会有更多的资金可以投入到基础设施的建设，最终是有利于企业自身发展的。这样做，有利于提高企业纳税的主动性。另一方面，政府可对一些企业违法的避税行为增加曝光力度。这样既可对违法企业起到震慑作用，同时也会对将来企业的违法避税行为起到警醒作用，减少将来企业逃漏税等违法的现象，从而增强企业依法纳税的意识。加强对违法避税行为的查处力度在实践工作中，一方面我国的税务立法部门应加大对违法避税处罚的力度，规定更加严厉的违法避税惩治法律法规。现阶段，对企业违法避税行为的查处还只是停留在补缴税款或罚款等措施。政府部门应当制定法律法规，严厉地惩罚违法企业和个人，使其付出足够大的代价，让这些违法企业和个人不敢再违规操作。另一方面我国税务工作人员还应该做到依法治税、依规制税，严格遵守法律规定，不滥用自身的权利征税。通过以上两个方面共同的作用对企业违法避税起到威慑作用，建立税法在企业经营活动中的威信力，这样可以减少甚至杜绝企业的违法避税行为。建立税收执法考核制度，规范执法行为政府部门要建立各项税收执法考核制度，将税务执法工作者的执法业绩与收入绩效直接挂钩，加强执法人员的工作积极性。税务稽查机关应联合多部门多方监督，明确执法行为，建立严格透明的执法活动，公正执法。同时，税务工作人员还应加强自身纳税服务的主动性，主动进行探索创新，在不妨碍税务检查的前提下，对企业容易出现的重要环节给予政策提示，构建积极的征纳税关系，主动与企业沟通，解答其疑惑和问题。勒舒涵.避税行为的法律规制.硕士论文，2019.p38-40..勒舒涵.避税行为的法律规制.硕士论文，2019.p38-40..政府鼓励引导税收筹划代理机构发展运用税收筹划代理机构是中小企业进行合理避税的关键，而当下税收筹划代理机构的水平还是有待提高的，因而政府可以伸出可见的手进行宏观调控，制定一些政策鼓励和引导税收代理机构的发展，可通过减少这些机构的税收来鼓励税收筹划代理机构的发展。另一方面，税收筹划代理机构的行业素质也非常重要，政府要出台相关的政策规范这一行业的行为，要对违法操作的机构进行严厉的查处，避免这些机构包庇企业进行违法避税的操作。政府制定投资项目引导企业合理投资政府可以制定投资项目引导企业进行合理投资。因为企业在进行一些投资决策的时候，具有一定的盲目性和跟风性，政府适当的引导有利于企业的健康发展，也有利于企业的经济增长。政府也可以开放一些公共基础设施的建造项目给相关企业，引导这些企业进行合理投资。参考文献期刊：[1]刘丽丽.试论我国中小企业合理避税存在的问题[J].财经界（学术版）,2019,16.pp218-219.[2]周卫仙.企业纳税筹划及合理避税策略分析[J].纳税,2019,22:.pp34-35.[3]姜芳芳.关于做好税务筹划工作的几点思考[J].中国中小企业,2019,08.pp155-156.[4]许方旭.企业纳税筹划及合理避税策略分析[J].企业改革与管理,2019,14:.pp154-155.[5]谭燕.