【公司内部控制环境问题研究文献综述及理论基础3600字】

PAGEPAGE12公司内部控制环境问题研究文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u26596公司内部控制环境问题研究文献综述及理论基础 1275191国内外研究现状 134981.1国外研究现状 181631.2国内文献综述 1163751.3文献评述 2227072内部控制环境相关理论 2276562.1内部控制的含义 2262.2内部控制环境概念 3260142.3内部控制环境的结构组成 327670参考文献 51国内外研究现状1.1国外研究现状AliA.Al-Thuneibat（2018）认为，由于内部控制自身的性质决定了其对公司盈利能力具有十分深刻的影响。原因在于，内部控制是需要企业上上下下相互配合、共同完成的一个宏大体系。如若对该体系加以优化改善，那么在一定程度上会有助于降低企业的成本支出额，提高企业的成本效率，进而提升公司的获利能力。BarryE（2018）以化工制造企业为研究对象，通过对A公司的分析后提出相应优化政策以帮助案例企业进一步提高审批效率，从制度上堵住舞弊的漏洞。Levina（2019）用简单的一句总结概括出了自己对成本内部控制的理解，他认为制造业企业的成本内部控制是一个复杂的系统。具体而言，整个成本控制过程中涉及到的各种手段、技术和方法共同组成了这一相互关联的系统。ChunyanShao（2018）认为之所以内部控制对于提高成本管控的效果非常有利，是因为内部控制的体系建设是基于企业的战略管理，从提高企业经营管理规范化和优化经营效率这一角度出发，落实各项管理举措。1.2国内文献综述贾慧萍（2018）认为成本费用内部控制工作的执行完成是需要一定的前提条件的，例如企业财务数据资料是准确可靠的，所提供的产品是安全有保证的，成本费用业务控制活动是合法合规的等等。陶珺（2019）提出做好内部控制工作对于煤炭企业愈发重要，只有肯在这方面下足功夫，才能有效应对业内改革巨浪所裹挟的挑战与机遇。值得注意的是，煤炭企业应当把成本管理作为重中之重，撑大利润空间，提高效益。正是由于高效益这一潜在激励的原因，将成本费用内部控制活动由之前的被动执行转变成企业的一种自觉行为。为了提高企业成本费用内部控制水平，需要完善相应成本费用内部控制规章制度，以期实现“高质量、低成本、高效益”的长远发展战略。谢扬佳（2019）提出风险管理理论和控制论为成本费用内部控制理论奠定了坚实的理论基础。此外，笔者还认为在分析成本费用内部控制问题时，不妨从风险管理理论和控制论这两个角度进行切入、剖析。樊行健，周冰（2019）认为企业应当根据自身实际经营状况，设定成本费用内部控制流程目标。在设定目标时，要时刻围绕内部控制目标这一核心，辅之以企业不同发展阶段的特性、不同时期的战略目标进行适度调整。就准则而言，可分为以下四个方面：合法性与遵从性准则、成本收益准则、整体性准则、牵制与配合准则。1.3文献评述通过国内外各学者从不同角度对于内部控制环境的发展研究，可以看出内控环境对于企业发展的重要性，研究内控环境的最终目的都是为了改善优化企业的内控环境。组织结构、发展战略、人力资源、社会责任、社会文化等因素无形间形成了一种气氛在塑造着企业的文化，潜移默化到企业领导层以及员工们的思想深处，时刻都在影响着企业全体员工实施内部控制的自觉性。目前我国大多企业存在的内控环境的问题都相差不大，比如其治理结构形同虚设、发展战略生搬硬套、人力资源制度的不完善导致不能留住员工、企业文化推广得不够全面、社会责任执行度不强、专门监督内部控制环境的委员会未能发挥其真正作用，这些都是影响企业内控环境失调的重要因素。我国虽然借鉴了各国关于内控环境建设的理论和经验，但由于市场、政策、观念等多方面的因素，在借鉴的同时还应该分类研究，例如如何针对不同行业把解决内控环境方法的实践性发挥出来，企业在不同发展阶段也需相应调整内控环境机制，管理层必须把企业内控环境的建设作为重点监督对象，从而保证企业能够持续发展。2内部控制环境相关理论2.1内部控制的含义古书《周礼》中最早体现了我国内部控制制度的产生。《周礼》注重审计、会计复核与检查，设置了专门的监督官员或监督机构。在远古的周朝采用先进的抽样技术来检查会计账本，监督工作以官吏监督为主，督促他们完成上缴的贡赋，监督他们的政绩，以及是否违法乱纪、贪污腐化等等。内部控制是企业的经营管理者在他们的经营活动中总结创造出来的。任何事物的产生和发展都不是无凭无据、一蹴而就的。内部控制也不例外。可以说它的基础也就是我们熟知的内部牵制制度。内部控制不是静止不前的，它是在企业不断运转的基础上进行的。1992年美国COSO委员会首次公开正式对“内部控制”进行定义，阐述了其基本概念。大概意思如下:第一，负责内部控制实施工作的是企业董事会或者其他管理层领导。第二，我们实施内控制度就是让它来确保企业财务的正确运行。保证企业行为规范符合法律法规的要求。第三，本质是一种企业的管理方式。第四，内部控制的内容包括了管控企业经营活动的方法以及步骤。第五，主要目的就是要提升我们企业的总体水平。包括在企业的经营、管理等各个方面。它使企业有更强实力与他人竞争。2.2内部控制环境概念内控环境是指对建立、加强或削弱特定程序、政策及其效率产生影响的各种因素。内部控制方法能否得以有效运行和实施，关键还得看内控环境，良好的内控环境是其他控制要素发挥作用的重要依据。2008年我国颁布的《企业内部控制基本规范》将内控环境分为企业组织架构及权责分配、人力资源、社会责任、企业文化等要素。内控环境不仅包括国家政治法律、社会经济形势在内的外部环境；还包括了企业董事会、所有员工、监事会等在内的内部环境。内控环境对于建立纪律约束机制和影响员工控制意识、塑造企业文化有着重要作用，是其它要素的核心。内控环境作为一种特定的氛围及条件，决定着企业的控制基调，影响着企业全体成员的控制意识和行为。2.3内部控制环境的结构组成内部控制环境主要包括组织架构及权责分配、发展战略、人力资源、企业文化及社会责任。2.3.1组织架构及权责分配组织结构是内部控制的重要影响因素，良好的组织结构能保障企业风险评估、信息沟通、控制活动、内部监督有效运行。组织架构是指企业按照国家相关法律法规、企业章程等，结合企业自身情况，明确董事会、监事会、经理层及各部门、工作程序和相关要求的制度安排，在组织系统中起框架作用。企业应结合自身业务特点设置组织架构，并明确各自职责权限，所采用的组织架构形式也应当有利于提升企业管理效能，保障各部门间信息有效沟通。2.3.2发展战略内部控制包含五个目标，分别为合规目标、资产安全目标、报告目标、经营目标和战略目标，其中战略目标是最高目标，是关乎企业使命的终极目标，还是企业高层的行动指南，战略目标正确，其他的四个目标才有意义。发展战略本身有着全局性，是企业发展方向的指南针，有助于找到自身市场定位。2.3.3人力资源强大的人力资源是能够提高企业经营效率的有效保证，是实现企业战略的前提保障，人力资源开发机制不健全、结构不合理、或是员工的胜任能力不够等都会导致企业日益衰败。人力资源包括企业高管、技术人员和普通员工。良好的人力资源能为企业带来活力，并提升企业核心竞争力，要想如百事可乐那般长久不衰，就必须有强大的人力资源作支撑。2.3.4企业文化企业文化是一个组织由其信念、价值观、处事方式组成一种文化形象，包含有职工文化、管理文化和制度文化等，它是企业的灵魂，能为企业发展提供动力，企业文化是员工们日常工作中的精神支柱，能够充分提升员工们的工作积极性，还能保障内部控制的有效施行。2.3.5社会责任社会责任是企业发展的同时对于环境、广大群众以及社会所作的贡献，一般分为：推动就业、产品质量、环保、职工权益保护及公益事业的援助等。企业是在创造价值的同时去践行社会责任，社会责任不仅能存进企业经济效益的提升，得到广大群众的信赖，有时还能得到政府的支持。

参考文献[1]AliA.Al-Thuneibat，AwadS.Al-Rehaily，YousefA.Basodan.TheimpactofinternalcontrolrequirementsonprofitabilityofSaudishareholdingcompanies[J].InternationalJournalofCommerceandManagement，2015(10):80~96.[2]BarryE.Cushing.AMathematicalApproachtotheAnalysisandDesignofInternalControlSystems[J].TheAccountingReview，1974，49(1).[3]Levina.Organizationandmethodsofinternalcontrolintermsoftransactioncostsintheenterprisesofmanufacturingindustry.[J].AsianEconomic&FinancialReview，2017，7(4):381~392.[4]ChunyanShao.TheImplicationofFuzzyComprehensiveEvaluationMethodinEvaluatingInternalFinancialControlofEnterprise[J].InternationalBusinessResearch，2009，2(1).[5]贾慧萍.成本费用内部控制相关问题研究[J].中国市场，2011(41):108-109..[6]陶珺.内部控制在煤炭企业成本管理中的重要作用[J].财经界(学术版)，2011(06):172.[7]谢扬佳.A省中烟公司成本费用内部控制改进研究[D].湖南大学，2012.[8]樊行健，周冰.企业内部控制流程设计原理研究[J].专家视点.2013(6):13~15.[9]胡晓明，许婷，刘小峰.公司治理与内部控制[M].北京:人民邮电出版社，2018.[10]刘世林.审计学基础[M].南京:南京大学出版社，2018.[11]姚江红，张荣斌.财务管理[M].南京:南京大学出版社，2019.[12]黄慧，杨扬，章萍，鲍长生，张洁瑶.财务会计[M].上海:上海社会科学院出版社，2018.[13]陈澎，高欣.会计学基础[M].南京:南京大学出版社，2019.[14]黄普.珠三角小型制造企业成本