【企业内部控制建设研究国内外文献综述2800字】

企业内部控制建设研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u431企业内部控制建设研究国内外文献综述 5201561.国内研究文献 5222（1）检查以会计为导向的内部控制 525419（2）检查以审计为导向的内部控制 6172732.国外研究文献 730400参考文献 71.国内研究文献自20世纪90年代COSO委员会颁布《全面内部控制框架》以来，学术界对内部控制的研究方兴未艾，并以理论探讨、案例研究和实证研究的形式取得了许多重要成果。通过分类和分析，我们发现这些研究一般都是以会计控制、审计评估、管理改进和监管监督为基础，所以从这个角度看，内部控制研究只有“会计导向”、“审计导向”、“管理导向”和“管理层导向”、“管理导向”和“监管导向”。（1）检查以会计为导向的内部控制会计导向的内部控制主要是指提高会计信息质量、维护财产安全的会计控制。黄凤（2020）认为，中国企业会计信息失真的原因是制造业企业所有权与经营权分离，导致企业各级管理者受托责任下的信息不对称。因此，现代企业必须把“协调”当做会计控制的目标，并建立多层次的会计控制体系，这是我国现代企业制度顺利实施的基本保障机制[[]黄凤.环保企业内部控制对策探讨[J].财经界,2020(24):2.]。基于这种认识，李红和赵清文（2020）指出，确保会计信息的真实性是内部控制发展的主要方向，而会计控制是企业内部控制的核心[[]李虹,赵青雯.省域环境竞争,内部控制与企业环保投资--基于两阶段意向合法化研究[J].财经科学,2020(3):15.]。刘琼琼（2018）提出，在我国目前的市场条件下，应贯彻以会计控制为核心的内部控制理论框架，在借鉴国内外内部控制理论和实践的基础上，构建以会计控制为核心的内部控制体系[[][]黄凤.环保企业内部控制对策探讨[J].财经界,2020(24):2.[]李虹,赵青雯.省域环境竞争,内部控制与企业环保投资--基于两阶段意向合法化研究[J].财经科学,2020(3):15.[]刘琼琼.环保企业内部控制初探[J].大众投资指南,2018(5):2.[]卢泓.内部审计在环保企业内部控制中的作用[J].大众投资指南,2018(11):2.（2）检查以审计为导向的内部控制内部控制的有效性作为审计的一个重要组成部分，在很大程度上决定了审计的范围、时间、方法、程序和效果。在现代审计中，由于对风险导向的强调，内部和外部审计对内部控制的测试和评价也越来越重视了。伍烨（2020）认为，内部控制审查是现代审计的基石。现代审计是基于对内部控制的抽样评价，即以询问、证据审查、实地观察、分析性构成等形式对内部控制进行测试，还测试了与财务报表编制相关的控制风险评估。徐明杰（2021）将内部控制与审计联系起来，通过研究内部控制产生和演化的轨迹，发现了内部控制与审计之间的逻辑关系。两者之间的关系可以从“组织效能”的角度来解释和分析。在内部审计方面，徐延生（2019）认为，内部控制是衡量公司内部管理有效性的一个重要方面，因为内部审计是通过检查和评估内部控制的严密性的方式，来确保资产的有效使用和业务目标的实现。杨珊（2020）认为内部审计和内部控制是相互关联的。内部审计的方法之一是在公司内部控制中担任独立监事。内部审计是内部控制的方法之一，在公司中充当独立的外部监督者。内部审计可以发现重大的内部控制问题，参与内部控制制度的修订过程并加以实施，并向管理层提供内部建议。在外部审计方面，姚磊（2019）在介绍美国财务报告内部控制审计理论与实践发展的基础上，本篇文章分析了内部审计与财务报表内部审计的区别，指出财务报表内部审计评价是对独立审计理念的创新，是提高资本市场信息质量的重要措施。内部控制是如何形成的呢？事实上，内部控制是企业的经营管理者在其经营活动中总结创造出来的。任何事物的产生和发展都不是无凭无据、一蹴而就的。内部控制也不例外。可以说它的基础也就是我们熟知的内部牵制制度。它不以内部控制为基础运作。1992年，美国COSO委员会首次正式定义了“内部控制”，并阐述了其基本概念。大概意思如下：第一，负责内部控制实施工作的是企业董事会或者其他管理层领导。第二，我们实施内控制度就是让它来确保企业财务的正确运行。保证企业行为规范符合法律法规的要求。第三，本质是一种企业的管理方式。第四，内部控制的内容包括了管控企业经营活动的方法以及步骤。第五，主要目的就是要提升我们企业的总体水平。包括在企业的经营、管理等各个方面。它使企业有更强实力与他人竞争[[][]周慧楠.内部控制、环境政策与企业环保投资——来自重污染行业上市公司的经验证据[J].财会通讯：下,2019(2):4.国外研究文献20世纪40年代末至70年代，学者们提出了以内部控制为基础的内部控制体系概念，成为内部控制的发展时期。在1949年时，美国注册会计师协会（AICPA）审计程序委员会在其报告中首次给出“内部控制、协调系统的要素及其对管理层和独立审计师的重要性”的定义。“内部控制”应包括组织结构的设计以及企业为相互协调而采取的任何方法和措施，它们是相互协调的。现阶段，内部控制的目标已经从传统的错误检测和预防扩展到提高会计信息的可靠性、提高效率和遵守既定的管理规则。就内部控制的手段和方法而言，这主要是制度的概念，包括实施一套内部会计控制制度和内部管理控制制度，从而实现内部控制的有效实施。在新世纪，当研究机构、监管机构和公司对安然和世通丑闻等一系列重大资本市场欺诈事件进行反思时，2004年，COSO委员发布了《企业风险管理综合框架》报告。通过内部控制框架的五个要素，公司风险管理框架的内容和范围得到了扩展和丰富。根据综合企业风险管理框架，“企业风险管理是由实体的管理层、管理层和其他员工实施的过程，用于制定战略并将其嵌入到活动中，以便识别可能影响实体的潜在问题，管理风险，将其保持在实体的风险能力范围内，并提供合理的保证以实现实体的目标”。参考文献陈卉芳.论内部审计在国有商贸企业内部控制中的作用[J].经济管理文摘,2019(3):2.方惠琴.试论中小企业内控制度体系的协同建设与创新[J].时代经贸,2018,459(34):76-77.何广.浅析海外投资企业的内部控制管理[J].精品,2020(8):2.黄凤.商贸企业内部控制对策探讨[J].财经界,2020(24):2.李虹,赵青雯.省域环境竞争,内部控制与企业环保投资--基于两阶段意向合法化研究[J].财经科学,2020(3):15.刘琼琼.商贸企业内部控制初探[J].大众投资指南,2018(5):2.卢泓.内部审计在商贸企业内部控制中的作用[J].大众投资指南,2018(11):2.索苗苗.H公司环保内部控制研究[D].河北经贸大学,2019.王壮.施工企业财务风险评估与控制剖析[J].财讯,2018(32):1.伍烨.商贸企业内部控制研究——以X公司为例[J].今日财富,2020(09):83-84.徐明杰.企业环境保护内部控制制度研究[J].区域治理,2021(9):2.徐延生.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].财会学习,2019(10):2.杨珊.工程项目内部控制存在的问题及对策分析——以环保工程企业为例[J].2020.姚磊.中小企业财务内部控制存在的问题及对策[J].新商务周刊,2019(5):1.周慧楠.内部控制、环境政策与企业环保投资——来自重污染行业上市公司的经验证据[J].财会通讯：下,2019(2):4.朱梅.浅析新形势下环保行政事业单位内部控制[J].2022(5).[17]AigbedoH.Anempiricalanalysisoftheeffectoffinancialperformanceonenvironmentalperformanceofcompaniesinglobalsupplychains[J].JournalofCleanerProduction,2020,278:121741.[18]Heras-SaizarbitoriaI,MGarcía,BoiralO,etal.Theuseofeco-efficiencyindicatorsbyenvironmentalfrontrunnercompanies[J].EcologicalIndicators,2020,115:106451.[19]MatakanyeRM,PollH,MucharaB.DoCompaniesinDifferentIndustriesRespondDifferentlytoStakeholders'PressuresWhenPrioritisingEnvironmental,SocialandGovernanceSustainabilityPerformance?[J].Sustainability,2021,13.[20]CaiR,LvT,DengX.EvaluationofEnvironmentalInformationDisclosureofListedCompaniesinChina'sHeavyPollutionIndustries:ATextMining-BasedMethodology[J].Sustainability,2021,13.[21]LoncarD,PaunkovicJ,VJovanovic,etal.EnvironmentalandsocialresponsibilityofcompaniescrossEUcountries-Paneldataanalysis[J].TheScienceoftheTotalEnvironment,2019,657(MAR.20):287-296.[22]Wa