基于MY网络科技有限公司的内部控制问题探析

.绪论1.1研究背景每一个时代都有它的特征，特别在这个瞬息万变的互联网时代，从最开始的门户到搜索引擎，从电子商务的试水到如今火爆异常的社交网络。时代的不断进步，使得当下的互联网产业在全世界范围内刮起一轮热潮，在经济快速发展的中国市场，无数的企业家在互联网浪潮的推动下奋发向上。近年来，互联网巨头不断地扩大对互联网产业的投资，创新的应用层出不穷。从2015年开始，行业迎来了第四次创业潮。这一年的投资数据显示，全球的创新创业投资规模到达了顶峰，成立数量达到16239家。下图为中商产业研究院关于2013-2017年近五年创业公司的成立数量统计。数据来源：IT桔子、中商产业研究院整理在移动互联网的浪潮兴起下，我国诞生了一批又一批的初创型互联网企业。随着我国"新经济正常"的不断深化，企业在发展中面临的矛盾日益突出。互联网创业数量上的膨胀更是加剧了企业生存条件的恶化，他们同时面临社会与同行的双重夹击，稍有不慎便会被时代淘汰。在这个竞争激烈的市场中，要想立于不败之地，企业除了立足于本行业和本企业的商业模式探索及其创新发展变化外，还要不断地加强和完善企业内部相关制度及流程。而由于互联网行业其固有的一些局限性，其内部控制恰恰是较薄弱的环节。目前互联网企业一般重心是在发展以及创新，在技术创新和产品更新迭代上投入巨大，往往会忽视内部的管理业务和财务流程的控制，同时更缺乏对资金的有效管理，这样并不利于企业的健康发展。因此，互联网企业的内部控制与财务管理问题值得我们深思。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。目前，我国中绝大多数企业内部控制的认识仍然仅仅局限于内部控制体系的构建和内部控制结构的构建。甚至一些企业高层和管理者也认为内部控制实质是内部监督，这种观点有很大的缺点。企业内部控制指的是企业在日常经营活动中对相关投资融资、生产管理、分配利润等事项的控制。内部控制管理是现代企业管理的重要标志。目前学术界的普遍观点是：得控则强、失控则弱、无控则乱。MY网络科技有限公司，2016年1月成立于广东省广州市，注册资金100万，是一家专注于软件开发、游戏软件设计制作、数字动漫制作、动漫及衍生产品设计服务的高科技企业。在创始团队的带领下，两年的时间先后经历了天使轮、Pre-A轮以及A轮千万级的融资，企业的规模和效益都取得了很大的进步，但在内部控制方面也面临着许多问题和挑战。在这背景下，本文将以我司作为研究的对象，对企业内部控制进行深入的剖析，以便达到预期的效果。1.2研究意义当前在互联网发展改革大潮之下，越来越多的创新企业借助这股东风趁势而起，一定程度上说，当前的互联网+浪潮，给予了更多新兴企业以创业机会。网络平台可以提供多种优势互补，譬如：利用当前良好的网络条件寻找潜在客户群；利用网络调查有针对性寻求客户最优解；通过网络进行营销，获得企业自身的形象发展。特别是，今年李克强总理提出的互联网+概念，适应于当前国情，其推广手段和推广措施往往也是企业可以借助的政策和条件。故此，论述互联网+浪潮之下的新型企业发展路径方向展开，试图提出几点基于当前我国综合商业环境之下分析。本文通过MYInnovationNetworkTechnologyCo.,Ltd作为一个研究例子,对企业内部控制进行了详细地探讨，并充分理解在建设制度过程中企业之间的相同点和不同点,以便针对性的提出相应的理论措施,不断地改善内部控制的不足。而同时，推动决策层发现内部控制的不足并积极采取相对应措施，以便形成内部自我评价的报告。与此同时，不断提升公司管理层的内部控制意识和风控意识，可以更有效地避免内部控制缺失给公司带来的不良后果。此外，对我司内部控制的探索同时也具有突显的时代意义。具体来说，在当今新的经济条件下，企业只有在更加严格、高效的内部控制建设的情况下，才能带领企业度过艰难的发展时期。2.理论概述2.1内部控制的概述企业的内部控制制度是现代企业管理的标准配备，是当前市场经济发展到一定阶段的必然产物，企业的内部控制制度与企业日常经营活动的开展关系密切。从某种意义上说，只要有现代企业活动的场所，企业就有内部控制制度。具体来说，企业内部控制制度可以分为以下两个方面。首先是企业的内部会计控制制度，内部会计控制制度具体是指企业对于和会计核算、会计信息披露、会计报表、会计记录等有关的会计业务的可靠性和真实性进行控制和管理的制度之和。其二是指内部管理控制制度，这是指与企业的会计控制制度相区别的一种内部控制制度，这与会计活动的真实性和准确性没有必然的直接联系。在此需要强调的是：目前企业内部会计控制制度已经普遍性的实现了计算机的管理和电算化，然而，在使用技术和监督程度方面还存在一些不足，这使得许多企业的内部控制信息不实。对于许多公司来说,各种财务造假的丑闻时有发生，这不仅给市场带来了消极的影响，同时也警醒企业必须在内部控制制度建设上提升认识，严格执行。2.2内部控制的因素企业要建立和实施有效的内部控制应包括以下五个要素，如下面表格所示:前五个要素首先是内部环境。内部环境是实现内部控制目标的基础。具体来说，它主要包括了公司治理的结构、公司文化、公司组织机构的建立、人力资源体系、内部的监督等。第二个要素为风险评估。风险评估是对影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素进行及时识别、系统分析和全面评价，并采取相应对策的过程。它是实施内部控制的重要组成部分。设定目标、识别、分析及应对风险都是风险评估。第三个是叫控制活动。控制活动是根据风险评估的结果和结合风险反应的策略，确保企业内部控制目标的一种方法和手段。这是实施内部控制的一种具体表现方式。控制活动是跟企业具体事务相结合，它包括职位与责任的分工控制、授予权限的控制、审批控制、各种费用预算控制、企业的资产保护控制、会计制度控制、内部环境控制、日常经营活动控制和KPI考核控制等。第四个是信息和沟通。信息和沟通是指与企业经营管理相关的信息都要及时地、完整地并确保无误的的收集起来，并在企业各层级之间以有效和适当的方式传递下去。申请程序是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括企业内部与外部相关的信息收集机制和沟通机制。信息传播必须准确反映企业当前的发展状况，并在有效的市场或内部信息的基础上，实施有效的内部控制措施，保证企业的发展是可持续的。第五个要素是监督控制，监督检查是对企业内部控制的健全、合理性和有效性进行监督、检查和评价的过程，形成书面报告并进行相应的处理，这是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立和实施内部控制的总体情况进行持续的监督和检查，针对性的对内部控制的某个方面进行专项监督检查，并提出相应的检查报告和有针对性的改进措施。2.3内部控制的方法根据现行学术界的普遍观点，企业内部控制方法大致可分为：企业结构控制、财产控制、授予权限控制、会计控制、人事控制、风险控制和预算控制。企业结构控制是指企业内部组织和人事分工中的一种控制活动，属于前文所讨论的内部管理控制制度。企业结构控制是企业各职能部门分工的突出体现。必须要说的是，目前大部分企业并不将内部控制部门建设和发展作为一个独立的部门。一些企业虽然设置了相应的内部控制部门，然而该部门在效力和重要性方面仍然存在重大差距。财产控制指的是对公司自身财产的管理，包括存货、固定资产、低值易耗品和无形资产，是内部控制制度的具体内容。授予权限控制说的是企业内部管理各种权限的授予，譬如董事会或股东会授权总经理、职业经理人等去做一些关于日常经营的工作。企业内部控制的核心内容指的是会计控制，它在企业内部的各种会计活动里体现着。会计控制在内部控制中起着基础性作用。只有真正准确地进行会计控制，才能保证企业的风险控制、资产控制和预算控制。人事控制是内部控制的重要组成部分，体现在人事制度的建设和管理中。人员控制类似于企业的人力资源管理。风险控制是建立在企业现存各种会计数据的基础上，有选择地规避、防范和降低风险，使企业的经营和发展更加稳定。预算控制是指企业对经营资本全面预算的管理，是内部会计控制的具体内容。3.MY网络科技有限公司内部控制分析3.1公司简介MY网络科技有限公司成立于2016年1月，目前主要业务为APP【条漫】及其衍生业务，用户可以使用条漫APP的创作工具及素材，产出包含但不限于条漫、点读式小说、漫剧等形式的内容创意。通过创意产出前的在线教育，创意产出过程中的素材、第三方服务，创意产出后的二次加工、内容分发，以及创意孵化为IP等形式获取直接营收或提升用户粘性，进行流量变现。经过了两年多的发展，【条漫】成功获取了600万00后为主用户群，截止现在DAU用户60万，MAU用户达到220万，在业界内已有一定的品牌知名度。目前公司组织架构如下图：公司主要部门的职能如下：技术部：负责公司的系统设计、系统所需软硬件验证、系统集成、系统测试。人力资源行政部：制定公司人力资源招聘计划，并组织实施；负责人力资源信息统计分析、汇总，及时报提相关部门。产品设计部：研究用户需求后转化为产品需求。优化用户体验，根据产品需求，进行UI、UED、品牌形象等内容设计。运营部：负责用户运营和内容运营，提高社区的内容质量、用户活跃和留存，提升用户体验。美术部：负责开发条漫APP的美术原画内容，满足用户创作需求。市场部：品牌市场营销，公共关系管理，广告业务拓展。财务部：负责公司的会计核算，组织完善公司财务管理体系等。内审部：根据公司战略规划，拟定并完善内部审计制度和流程，制定审计计划。3.2公司内部控制的现状及存在的问题3.2.1组织形式和机构设置不合理公司目前仍沿用着计划经济体制下的机构设置，当中广泛存在管理层次多、工作效率低下、机构臃肿等问题。公司组织架构中主要包括：战略团，产品设计部、技术部、美术部、市场部、人事行政部、财务部和内审部等。而战略团管理下的层层部门中，由总监到经理到主管再到下面的员工，由上而下形成的是一种金字塔式的组织机构。更甚的是公司的主要部门之间尚未形成科学合理的分工和相互制约的关系，尤其是产品设计、技术部等几个权力较大的部门而言，难以形成对他们的监督和控制，有可能形成独立于公司的小集团、小团体，使公司的利益受到损害。除此之外，公司组织的分布更关注权利和义务之间的关系是在垂直方向,这样看来就显得对横向之间的协调不够重视,从而会影响同级部门之间的交流,信息沟通也不顺畅。另外从部门设置看，公司并没有单独的人资部门，人力资源与行政部合二为一。这样人力资源管理的作用就被消弱，其职能得不到充分的发挥。而在内部控制的设计部门,虽然部门本身也承担了某些职能,它主要与外部审计的合作企业,缺乏实质性和倡议企业本身的内部控制,外部审计的时候,部门的工作总量很大,但在那之后,该部门没有积极,积极进行企业内部控制工作,这就造成了人们漂浮的现象。该部门的成立只是为了应对外部压力，而不是公司自身发展的迫切需要，这凸显了企业管理的落后和风险意识的缺乏。在内部控制的设计部门,虽然部门本身也承担某些职能,它主要与外部审计的合作需要,缺乏实质性和监管企业本身的内部控制。外部审计进场的时候,部门的工作总量很大,但在审计机构撤离之后,该部门就不会积极地进行企业内部审计工作,整个部门感觉投闲置散。该部门的成立也违背了初衷，仅仅为了应对外界得压力，而不是出于公司自身的发展，这就凸显了企业管理的落后和风险意识的缺乏。3.2.2内部控制制度不健全，部分内控制度缺失；内部控制流程设计不完善；公司内部控制制度的问题还体现为：内控制度不健全，部分内控制度缺失。截至目前为止，公司还未对制度流程形成统一的汇编文件。分析公司现有相关制度中的内容，目前的制度属于粗放式约束型，虽对相关的业务作了大致规定，但并未对细节流程作详细描述；而且部分制度欠缺，如存货管理制度、费用报销制度及中高层管理职责权限分工及审批流程文件等，导致在实际操作中对业务处理的指导性不够，员工不能按照流程办理审核批准手续，从而导致管理效率低下。而已存在的部分制度文件却又流于形式，与公司实际相差较大，实际管理意义很难体现。具体体现如下：1、存货（办公用品）管理无相关流程，购买后未办理入库手续，领用也没有出库单，存在管理漏洞；所有办公用品在购买后即作费用报销处理，不符合存货管理的相关要求。2、购买相关物品无请购单以及购买清单，经办人仅仅凭发票报销入账；由于报销单据仅有发票支撑，且发票上只写“办公用品”字样，导致无法查明其报销的真实性。3、无明确的差旅费及业务招待费报销标准，报销相关费用无据可依，导致在实际发生过程中，没有控制标准，无法起到控制作用。4、固定资产购买无验收流程，仅凭发票报销入账。公司几乎所有固定资产的购买，都未办理固定资产验收，固定资产申购验收流程不完整，存在管理漏洞；5、借支金额较高，资金安全得不到保障；公司资金支付有三种方式，即费用报销单、个人借支、付款申请书。经抽查甚至出现一般普通员工一次性借支款高达5000元，在无法取得任何担保的情况下，此类借支款金额偏高，也将对公司资金安全构成威胁。针对公司个别费用报销偏高、且不合理的现象，公司也无法提供招待费宴请标准，也没有正式颁布的招待费宴请制度；经审查招待费相关报销凭证，其仅凭发票及手写的报销单报销入账，发票上只注明“餐费”项目，没有宴请项目内容及点菜清单，报销单上也没有写明招待人员人数及所在级别，如2011年5月24日、2011年10月15日报销单；且以公司名义购买的烟、酒、茶叶等产品，一次性作费用报销处理，没有领用手续及使用去处的说明，由此确定其存在较严重的管理漏洞。此外，内部控制流程设计方面同样也存在问题，主要表现为缺少控制或控制滞后。销售流程中多项控制缺失，用户管理、用户充值及提现、开票等环节控制不足，合同管理混乱。具体如下：公司2016年成立至今与原创作者签约的合同共300份，然而档案管理部门归档资料只有215份，有将近半数的合同资料缺失，同时电子档案也并未归集整理。抽查与原创作者签约的合同MY20180505,里面列明的合同条款非常简单且“保密协议”条款出现病句、错别字。目前公司所有签约的合同均采用该模板，而该合同模板作为公司的标准合同模板在使用前并未经过公司领导层-战略团管理人员的签名文件确认。公司的《合同审批制度》规定，合同经双方代表签字即可生效，无须盖章。而抽查公司的合同时却发现部分合同仅有客户签字、并未签章。而未盖章的合同存在着法律漏洞，会给公司增加诉讼风险。3.2.3人力资源管理薄弱，人事规划不明确公司内部控制的问题还体现为人力资源管理薄弱，人事规划不明确，存在体系风险。公司人力资源管理主要包含三大内容：人员招聘、培训和绩效考核。因人员需求较大，公司今年招聘次数较多，其招聘形式分为网络招聘、招聘广告和猎头推荐，对公司经营提供了相应的人员支持。但由于流失率较高（以今年2月为例：如下表人员在岗情况表），至2月底，公司总人数依旧只有77人，距离企业人员规划相差43人，占定编人数的55.84%；且从用工人员来源看，主要是没有相关操作经验的新手。公司招聘本应根据公司需求招聘合适人员，但人力资源部门由于对技术以及产品设计人员的急切需求，放松对应聘人员的准入门槛，导致公司存在管理风险和用工风险；通过调查员工对公司工资体系、用工制度等方面的了解程度，其并不清楚自己的工资组成结构、调薪办法，对自己在公司的发展方向也不明确，而这些本应在招聘中给予明确透明的内容员工并不知情，反映出公司在招聘过程中并没有真正让应聘者了解公司，最终的结果只能是因噎废食；另外由于人员结构过于年轻化，而在管理上又欠缺经验和比较松散，没有一套有效的培训和约束机制，导致工作效率无法提高；员工的年轻化程度增加了管理的难度，导致员工的不稳定，以致于人员流失率较高，反过来又影响人工效率的提升，从而形成恶性循环。3.2.4收入确认不符合会计准则的要求，信息失真严重，缺乏客观性及真实性根据会计准则的要求，对于互联网公司实务中收入确认适宜采取2种情况，=1\*GB3①人民币购买系统中虚拟货币时应确认为预收账款，用户在虚拟货币购买虚拟道具时，将预收账款结转为收入。=2\*GB3②人民币购买系统中虚拟货币（不可退款）时确认为收入（在一定条件下审慎采用）。而公司会计上的收入确认方法为按照用户实际当月充值的金额（用户充值购买触漫平台上的金币和蓝钻等虚拟币，用于素材、打赏、任务悬赏的用途），在次月全额确认为收入。因为用户购买的虚拟货币为蓝钻，用户使用蓝钻可以购买其他用户的虚拟道具，此时其他用户在系统中就收到黄钻（10：8的比例），而黄钻可以用于提现（120黄钻：10人民币）。因此财务上采用充值金额来确认收入会虚增利润。截至2016年12月31日，2017年12月31日以及2018年2月28日的虚拟货币余额如下：如上表所示，我们还能发现公司存在一部分的会员收入（见上表会员人数），例如30天会员18元，送15蓝钻；85天会员50元，送60蓝钻；180天会员108元，送150蓝钻。而财务核算对此部分收入也是在次月全额确认为收入，导致当期利润以及期末净资产被高估。这部分会员费收入应该在扣除赠送蓝钻等额费用的基础上，按照会员期限平均计入。另外发现在账务处理上推广费也存在跨期问题。公司采取预付充值的方法与推广供应商进行结算，在收到供应商发票时确认为费用。而供应商开具发票是按照其当月可开票额度进行，并非按照当月与目标公司双方确认的结算单为依据，因此此推广费用存在跨期确认的问题。我们汇总了目标公司2017年度以及2018年1-2月财务确认的推广费用以及双方确认的当期推广费用如下：公司内部控制的问题还体现为内部控制信息披露失真，各部门沟通不畅顺。从目的上说，企业的内部控制是为了保证企业的良性发展和避免不必要的内部损耗而进行的一项活动。企业的内部控制信息关系到企业的发展和企业运行的安全，也是企业现代管理制度的重要组成部分。虽然目前，公司在企业内部控制方面虽取得一定的发展和进步，但我们也不难发现企业的内控信息披露还存在不少的缺陷和有待改正的地方。具体而言：由于企业自身对于内部控制的认识缺乏足够的高度，加之企业的内部控制是迫于外部审计和投资方的管控而被动进行的，为了应付外部审计和投资方管控的需要，导致内部控制信息的披露上严重失真，从而导致信息并不能反映出企业的真实情况。这种做法同时也反映了公司的管理层单纯只是顾及眼前的经济效益，没有从长远来考虑企业的发展，其后果往往是财务造假等情况的发生。此外企业之中各部门的沟通上也存在较大的问题，各部门之间无法实现无缝对接，很多本可以避免的不利影响因为沟通的不畅而频繁发生。从根本上说还是因为对内部控制的认识缺乏足够的高度，以及企业制度的欠缺。4.MY网络科技有限公司内部控制的优化建议和对策4.1重设组织架构，明确部门职责分工组织结构(OrganizationalStructure)指的是在工作任务中怎样去进行分工、分组和协调合作。组织结构表明了组织各部分排列的顺序、聚散的状态、空间的位置还有各要素之间相互关系的一种模式，是整个管理系统的“框架”。组织结构是组织为实现共同目标而进行的分工与协调的系统，它需要随着组织里的重大战略改变而改变。它能平衡各方组织内部的专业化和集成化的需要，通过集中和分散的方式组织和控制业务活动。不同行业和生产规模的企业结构不同。因此，组织结构的基本组成部分是分工和一体化的。具体来说，什么是分工：就是要把组织分配的任务一点一点地分割成更小的部分以便各单位更好的完成各自的工作，这个过程我们就称之为一体化分工。工作组织经过专业分工后，完成的工作就是碎片化的组合。单位的每个员工并不必完成整个工作的所有步骤，他只需要从事专业化的一小部分，这样他就不必精通每一项工作，所以每个员工都从事最专业的部分，这样便有助于提高自身的效率和企业生产力。一般来说，企业的专业化程度越高的话，它的分工程度便会越高。分工又包括了垂直分工和横向分工。首先说的是垂直分工。垂直分工指的是管理层级的构成和各个管理者管理的人数。垂直分工又称为企业的经营分工。在这条线上，绩效的分配和权力的分配是确定的，所以也被称为权威线。而横向分工指的是劳动力资源的分工。也就是说，公司所有的资源都专业的配置在这条线上，以确保业务部门可以得到相应的支持，因此横向分工我们又称为职能线。横向分工最重要的部分是分工和水平体现了专业化。而且，为了保证能够有效的利用资源，横向分工必须要大大的简单，可以减少而不增加，并且可以合并尽可能的合并。公司组织架构设置的合理与否，会在一定程度上影响企业的经营发展，甚至会决定企业的整体目标能够实现与否。所以公司管理层应根据公司经营及管控状况，搭建职能体系，明确各级部门及职责，从而有效发挥各部门的管理作用。而公司在进行组织架构设置规划时，应根据公司内部相应的管理制度，同时充分考虑及明确不同部门及岗位的权利和责任。这样便可让企业的组织机构能明确划分各部门相对清晰的责任，从而大大提高部门与部门之间的沟通合作，进而提升企业各部门的工作效率和质量，避免出现风险。按照目前大多数互联网公司内部组织架构的一贯设置，稻盛和夫的阿米巴的组织形态极为流行，即为扁平化管理。许多大公司如腾讯、阿里巴巴、华为等都是实行阿米巴架构模式。4.2完善各项内控制度及流程,切实执行企业内审制度我们必须要清晰认识到，内部控制制度并不是公司内控部门和管理层的事情，它是所有部门全员共同参与，共同制定、共同完善和执行。因此公司应尽快完善公司各项内控制度及流程，制定各项报销标准，并在公司内颁布实施。公司正处于初创成长期，在目前市场经济环境下以及公司尚未产生太大的经济效益情况下，内部人员容易滋生腐败及毁坏公司形象，对公司的后期经营发展不利。如招待费宴请标准，招待费控制应先由公司根据招待层级制定相应的招待标准，然后在公司颁布实施，作为各部门对外宴请招待的依据；在实际需要宴请时，由相关部门根据所需招待的人员级别及人数，提出宴请申请，报上级领导批准；在报销时应附上宴请或点菜清单，发票及宴请申请单，作为费用审核报销的依据。而针对公司购买的礼品、烟酒、茶叶及相关招待性的备用物资，应建立保管领用制度，严格控制其购买数量。其它须实施修改的制度如差旅费报销标准、存货管理制度等，应严格按制度流程进行相关业务处理；对固定资产管理，应建立固定资产申购验收机制，严格区分固定资产和低值易耗品，对相关资产作重点管理，防止公司资产流失。建立备用金管理制度，严格控制备用金借支，尤其是大金额的备用金支付，需根据业务类型制定备用金借支标准，杜绝其他费用以借支形式支付。同时应当加强内部监督,制定并切实执行内部审计制度。要制定内部审计制度，明确内部审计工作的职责和权限，规定内部审计工作的流程，不能单纯为了应付外部审计而不作为。管理层必须严格规定内部审计应及时制定审计计划、及时对发现的重大问题提出建议、后续如何整改等，坚决维护和支持内部审计工作的独立性，以巩固并扩大内部审计工作成果。另外还要加强和完善内部审计部门内部具体管理制度和工作流程。4.3加强人力资源体系的建设关于人力资源建设，公司管理者应从自身进行整顿和总结，根据公司客观情况制定出明确的发展战略及经营目标，并在实际管理中落实管理责任。从战略上考虑，公司应该有明确的人事管理的规划，如人员招聘、培训和考核的中长期计划等。尤其是作为发展初期的企业，公司更应该建立一套长远的人才储备和培训战略规划，以应对公司不断发展中对人员的需求和管理。公司目前工作效率相对不高，唯有通过不断培训，加强跟踪与落实，让员工提升专业技能，通过实际工作中的磨练提高工作效率；也可选择各种培训内容和方式，在整个公司形成一种学习与提高的氛围。4、强化人力资源管理职能，健全绩效考核体系，激发员工工作积极性。改进人员招聘结构，稳定员工队伍。公司人力资源管理要从公司体系上进行改进，抓体系规划，重视长远谋划，为公司经营提供强有力的人资支持构建系统化的内部控制体系，选择正确的管理理念，营造良好的内部控制环境。具体措施可参考如下：人力资源体系建设可以在三方面进行相关激励。第一个是竞争方面的激励。在员工激励的方面，竞争永远是一种很行得通的方式。在某种竞争机制下，可以鼓励员工始终处于兴奋状态，让每个人都感到时间的紧迫，也可以使员工永远处于不满意的状态。员工的状态，使员工的整体素质得到了显著提高。公司目前人工效率低下，唯有通过不断竞争，加强跟踪与落实，让员工提升专业技能，通过实际工作中的磨练提高劳动生产力，在整个公司形成一种学习与提高的氛围，少说空话，通过检验跟踪来判断员工成绩多寡。第二个我们称为考核方面的激励。对企业员工的考核直接影响到考核的质量，可以更好的激发企业管理者的主观能动性。所以，企业很有必要制定科学以及合理的考核标准，并且认真切实组织施行，而不是纸上谈兵。企业在实施前的充分准备可以确保取得准确的结果，这也提供了真实和公正的基础给将来的管理层级予以调整。除此之外，实施激励评价机制,将员工的考核评估结果作为考核依据，可以实施物质方面和精神方面的激励。在这个过程中，必须要保证考核评估的公平性和慎重性，这样就可以促进企业管理者角色在真正意义上发挥作用,最大化的体现了考核方面激励的作用。建议对企业高管按年度各项指标完成情况进行考核。第三个指的是薪酬方面的激励。企业管理者要针对性地根据各部门的不同的特性制定相应的激励政策。从员工的岗位特性、职位贡献和绩效的差异出发制定相应的薪酬待遇，以便于各部门员工之间的收入有差异化。此外，适当提高绩效基数，尤其是中层管理者绩效基数，并在实际中严格按KPI各项指标评分，有效提高绩效考核的激励作用，提升员工工作积极性。同时，制定相关的期权方案，这也是人力资源管理系统中非常关键的一个方面。总而言之，公司人力资源管理要从公司体系上进行改进，抓体系规划，重视长远谋划，为公司经营提供强有力的人资支持。企业管理者要从自身进行整顿和总结，根据企业客观情况制定出明确的发展战略及经营目标，并在实际管理中落实管理责任，引入相关激励机制，以逐渐形成思想统一、步调一致、敢当责任、务实进取的团队氛围。4.4遵循会计准则，保持财务报表真实性和客观性财务报告内部控制体系是现代企业必须实施的制度体系，它的出现促进了企业的健康发展和进步，是企业最基础的制度之一。确保财务报告质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标，合理地保证财务报告真实可靠是管理当局建立健全内部控制的一项重要目标。因此公司财务核算上必须遵循会计准则，特别是在谨慎性和客观性上。谨慎性原则是指企业在面临不确定性因素的情况下，会计人员应当保持必要的谨慎，不得高估资产或收益，不得低估负债或费用。换句话说，在不影响客观性的情况下，应充分预计负债和损失，但却不能提前预估资产和收益。公司财务部门方面而言，会计核算上遵循相应的会计准则，才能真实的记录和反映企业各种经济来往中的数据，得到真实全面和客观的数据，从而避免出现收入和资产虚高、成本和利润不实，确确实实保证企业的财务状况能够真实的反映出来，使决策层可以依据此来做出科学理性的决定，以防范、规避和化解风险。客观真实性是会计核算的一般原则，是指会计核算上要求必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为基础，而不受主观意志的支配。这项原则要求会计在核算的各个阶段，必须不偏不倚，使用真实的原始资料，客观、真实地提供会计信息，不得人为进行歪曲。因此，我们建议公司财务部门在会计核算上，必须要遵循谨慎性和客观性这两项原则，从而编制客观的并且能真实反映企业财