2021年度中央电大审计学形考任务参考答案

中央电大审计学形考任务参考答案

1

《审计学》形考01任务1

1.

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委

派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流

程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。A注册会

计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统设计工作，因而聘

请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册

会计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签

字。在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会

计师就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。考虑到该项业

务高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务经

验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。

【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在问题,

并简要阐明理由。

答：（1）审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面专业技能存在缺

陷。会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间员工，按照法

律法规、职业道德规范和业务准则规定执行业务，以使会计师事务所和项目负

责人可以依照详细状况出具恰当报告。

会计师事务所委派项目组负责人A及其项目组其她人员均不具备甲公

司审计工作需要计算机信息技术知识，应当选派有专业能力人员来承担该项工

作。

（2）聘请参加甲公司计算机信息系统涉及人参加审计工作不恰当。为

鉴证客户提供属于鉴证业务对象数据或其她记录会产生自我评价对独立性威

胁。张先生是参加甲公司计算机信息系统设计工作人员，如果参加审计工作对

甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己设计成果。会产生自我

2

评价对独立性威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有恰当经

验、专业胜任能力和责任感，因而，拟定复核人员原则是，由项目组内经验较

多人员复核经验较少人员执行工作，这样才可以达到复核目。A注册会计师安排

项目组人员内部交互复核，没有按照复核规定选取恰当复核人员，存在问题。

（4）审计项目构成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告

是不恰当。在业务执行中，存在乎见分歧是正常现象，只有通过充分讨论，才

有助于意见分歧解决，会计师事务所应当制定切实可行政策和程序来解决分歧,

只有在乎见分歧问题得到解决，项目负责人才干出具报告。如果在乎见分歧问

题得到解决前，项目负责人就出具报告，不但有失应有谨慎，并且容易导致出

具不恰当报告，难以合理保证明现质量控制目的。在甲公司审计业务中，在存

在专业意见分歧状况下，依然出具了审计报告是不恰当。也许会导致出具不恰

当审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当。需要进行项目质量

复核业务，应当规定在出具报告前完毕质量控制复核。且对于复核提出重大事

项得到满意解决基本上，项目负责人才干出具报告。甲公司审计业务被评价为

高风险业务，应当进行质量控制复核，对于复核时间拟定，应当是在出具审计

报告前，而不是在出具审计报告后。

《审计学》形考01任务2

一、案例分析题

1、【资料】甲公司重要从事寻常消费品生产和销售，寻常交易采用自动化

信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合方式进行。系统自以来没有发生

变化。甲公司产品重要销售给国内各重要都市寻常消费品经销商。A和B注册会

计师负责审计甲公司财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所

理解甲公司及其环境状况，某些内容摘录如下：

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（1）在实现销售收入增长10%基本上，甲公司董事会拟定销售收入增长目

的为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目的完毕状况上下

浮动。甲公司所处行业平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于9月劳动合同到期后被

甲公司竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，

除会计主管服务期超过4年外，别的人员平均服务期少于2年。

（3）甲公司重要原料价格与上年基本持平，供应商也没有大变化，但由于

技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品原

材料成本比C产品上升了3%o

（4）甲公司产品面临迅速更新换代压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有

率，甲公司于4月将重要产品（C产品）销售下调了8%至10%。此外，甲公司在

8月推出了D产品（C产品改良型号），市场体现良好，筹划在全面扩大产量，

并在1月停止C产品生产。为了加快资金流转，甲公司于1月针对C产品开始

实行新一轮降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。

【规定】针对以上资料，假定不考虑其她条件，请逐项指出所列事项与否

也许表白存在重大错报风险。如果以为存在，请简要阐明理由，并分别阐明该

风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答：（1）也许存在重大错报风险。理由：①该行业平均销售增长率为12%,

而甲公司筹划规定增长率为20%（超同行业增长率67%）,甲公司与否也许达到

这种超增长率？面对此问题注册会计师应当保持高度职业怀疑态度。②结合

（4）,甲公司在4月份将重要产品C销售量下调了8%至10%,尽管在8月推出了

D产品（C产品改良型号），市场体现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。

且由于其实C产品改良型号也许进一步压缩8月后C产品销售量，在这多重因

素影响下甲公司能否达到20%增长率？这使审计人员更加怀疑与否有多级主营

业务收入也许性。③制定年薪制成为管理层虚构收入动机及压力，由于只有达

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到目的才可以获得更多收入，管理人员很也许由于利益驱使人为虚增营业收入,

以此来获得高额报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项

也许存在认定层次重大错报风险。该风险属于认定层次。

(2)也许存在重大错报风险。理由：①会计工作是一种需要相称工作经验及

持续性工作。9月在甲公司服务了超过6年财务总监离职也许影响到公司整体会

计工作持续性及有关性，从而使得整体层次财务报表浮现重大错报。②除会计

主管任职超过4年外，别的人员平均服务期少于2年，这样表达甲公司也许表

达运用了过多专业胜任能力较弱会计人员，由于内部控制制度固有局限性，专

业胜任能力较弱人员也许会由于自身因素使得整个流程浮现错报。由于单独或

者汇总错报从而影响整体财务报表存在重大错报。该事项风险属于财务报表层

次重大错报风险。

(3)也许存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有

上升，使得D产品原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具备

专业胜任能力新成员。多项变动也许使得两种产品成本发生多计剧本状况，从

而导致主营业务成本增长。也许导致甲公司在期末账户余额有关认定及各类交

易和事项有关认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次重大错报风险。

(4)也许存在重大错报风险。理由：1月降价10%之后使得C产品毛利率为

-2.11%(1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得C产品可变现净值不大于其成本价值,

按照公司会计准则规定需要再末对于C产品计提存货跌价准备。也许导致甲公

司在期末账户余额有关认定(存货计价和分摊认定)及各类交易和事项有关认

定(资产减值损失完整性)存在重大错报风险。该风险属于认定层次重大错报

风险。

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《审计学》形考02任务1

一、案例分析题

1、【资料】1月15日上午9时，审计人员对NL公司库存钞票进行突击审计。

通过清点，实际库存状况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2

元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账收入凭证3张，计2520.00元；

(3)尚未入账支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备付款凭

证2张，计1200.00元。盘点日(1月15日)库存钞票账面余额为1244.5元，1

月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。12月31日库存钞票账

面余额1981.32元。

【规定】请编制NL公司库存钞票盘点表，并指出该单位在库存钞票管理上

存在什么问题，提出审计意见。

答：

人民币库存钞票盘点表

被审计单位NL公司签名日期

审计项目名编制库存钞票盘点表1月15日

编制人黄珊珊

称

盘点截止日12月31日1月15日

复核人苏某

期

索查证核对记录钞票盘点记录

引货币面

项目行次金额金额

号额

一、盘点日账面库存钞1244.5900.00

1100元9

票余额0

加：盘点日入记账收入2520.0750.00

250元15

0

6

减：盘点日入记账支出3356.0010元20200.00

盘点日账面应库存钞3408.5250.00

4=1+2-35元50

票0

二、盘点日库存实存钞2208.580.00

52元40

票0

加：白条抵钞票1200.020.00

61元20

0

盘点日实际库存钞票3408.55.00

7=5+65角10

0

三、盘点日应存、实存0.002.00

8=4-72角10

差额

四、追溯至报表日账面1981.31.50

91角15

结存钞票2

加：报表日至盘点日支3431.8实盘共2208.50

10

出钞票2计

减：报表日至盘点日收5746.0盘点日

111月15日

入钞票0期

五、报表日应存钞票12=4+101094.3监盘点

陈某

-112人

报表日实存钞票13=7+101094.3出纳人

李某

-112员

报表日应存、实存钞票14=12-10.00会计主

郑某

差额3管

该单位钞票管理问题：盘点日账面应库存钞票与盘点日实际库存钞票一致;

报表日应存钞票与报表日实存钞票一致，阐明NL公司钞票管理状况良好。但NL

公司存在钞票支付不按钞票管理制度办理钞票报销手续，有2张支出手续不完

备付款凭证予以报销，存在白条抵现状况。

审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。

《审计学》形考02任务2

2、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发既有S公司欠款3500万

元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司投资方（S公

司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷以为需要加

倍关注。

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请问：张雷应实行哪些审计程序？

解：张雷买施如下程序实行审计：

1.向S公司发出询证函。

2.查阅Y公司和S公司签章确认购货合同、经Y公司管理当局批准发货凭证

和经S公司收货验收证明等。

3.评价Y公司偿付贷款能力。

分析：

1.“应收账款”项目核算反映公司因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购

货单位或接受劳务单位收取款项。在确认这项3500万元应收账款时，由于S公司是投

资方，一方面要确认S公司所欠Y公司款项与否为正常商业信用。如果S公司的确与Y

公司具备货款往来关系，下一步需要相应收账款项目存在性和所有权归属性予以确认，

设计函证程序或代替性审计程序（查验有无对方出具具备法律效力书面文书或对方收

货验收证明、运送部门出具合法运送凭证或近期双方对账记录等）确认其存在性；最后,

还要通过观测近期还款状况和理解对方钞票流量及财务状况，确认其可收回性。虽然

注册会计师确认了S公司和Y公司之间往来款项属于正常结算债权债务关系，也要注

意Y公司与否在财务报表附注中恰当披露此关联交易。

2.张雷如果不能获得被审计单位提供S公司正常偿付贷款有效文书，依照职业判断,

应考虑Y公司与S公司之间与否已有抽逃资金默契。审计人员应依照其详细状况和数额

大小，选取应刊登恰当审计意见。

《审计学》形考03任务1

一、案例分析题

8

1、【资料】审计人员普通根据各类交易、账户余额和列报有关认定拟定审

计目的，依照审计目的设计审计程序。如下是购进和付款循环中关于审计目的,

并列举了某些实质性程序。

(-)审计目的

A.所记录采购交易和事项已发生，且与被审计单位关于。

B.所有应当记录采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项关于金额及其她数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当账户。

E.采购交易已记录于对的会计期间。

(二)实质性程序

1.将采购明细账中记录交易同购货发票、验收单和其她证明文献比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单合理性和真实性。

7.追查存货采购至存货永续盘存记录。

【规定】请依照上述资料分析并回答下列问题：

(1)依照题中给出审计目的，指出相应有关认定。

(2)针对每一审计目的，选取相应实质性程序。

答：(1)审计目的

A认定是发生；

B认定是完整性；

C认定是精确性；

D认定是分类；

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E认定是截止。

(2)实质性程序

审计目的A选取实质性程序1、6,7

审计目的B选取实质性程序3、4

审计目的C选取实质性程序1

审计目的D选取实质性程序2

审计目的E选取实质性程序5

《审计学》形考03任务2

一、案例分析题

1、

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司委托，对其年度

财务报表进行审计。公司总经理简介说，公司已于11月25日对存货进行了全

面盘点，但因历年从事该公司年度审计M会计师事务所注册会计师马某已离职,

因而11月25日存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是公司变更委

托ABC事务所重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货，理由是产品交

货期临近，但11月25日盘点时所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所注册

会计师进一步理解与测试了该公司存货内部控制状况，以为是比较健全有效；

详细检查了该公司盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%项目，

抽点项目经追查永续盘存记录，未发现重大差别。12月31日公司总资产2700

万元中存货达1300万元。假定财务报表中其他项目审计均没有发现重大错报，

请问注册会计师能否签发无保存意见审计报告?试阐明注册会计师签发无保存

意见或非无保存意见审计报告理由。

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答：这种状况下注册会计师不能签发无保存意见审计报告。

①由于观测被审计单位存货盘点是存货审计中最重要环节，被审单位不批

准注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大状况下，可以为是对审计

范痹重大限制。

②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册

会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序理由。

③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会

计师可以观测11月25日存货盘点。同步ABC会计师事务所对被审单位变更委

托应引起注意，以免其中有诈，由于马某辞职局限性以导致被审单位变更委托

另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在

12月31日或之后进行，否则不得签发无保存意见审计报告。

《审计学》形考04任务1

一、案例分析题

1、

【资料】岳华会计事务所在石油龙昌(600772)年报审计报告中，出具理

解释性阐明。报告指出，公司购买绿洲广场1.58亿元房产截至报告日有关房产

过户手续正在办理中，该某些房产武汉绿洲公司(集团)有限公司未能按约装

修竣工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%中油管道实业

投资开发有限公司欠付公司款项共计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530

万元。

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截至2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%股份，为公司第三大股东。石油龙

昌董事会在年报中表达，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户

手续，并已按合同规定向其收取违约金1136万元。上半年，公司又向其收取违

约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司欠款已制定了还

款筹划，按筹划4月5日该公司已归还欠款万元。

石油龙昌2月3年报改正公示称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行

了修改，修改后审计报告为原则无保存意见。公示强调，上述修改对公司报告

中其她内容并无影响。(摘自《中华人民共和国证券报》2月3日，作者：万宁)

【规定】请依照上述背景材料思考和分析下列问题：

(1)石油龙昌年报审计意见变化根据是什么？

(2)这种变化与否为审计失败？

(3)上述修改对公司报告中其她内容有无影响？

答：

(1)依照中华人民共和国注册会计师独立审计准则规定，注册会计师只有

在上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公司持续经营事项时，才可以出具附

解释阐明无保存意见审计报告。岳华会计事务所对公司出具带解释性阐明无保

存审计意见中强调事项与中华人民共和国注册会计师独立审计准则规定有关规

定不符。需要变化年报审计意见.

(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中虚假

不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计办法评价和改进组织

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风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计

形象失败。据此,上述变化并不是审计失败.

(3)上述修改对公司报告中其她内容并无影响。

《审计学》形考04任务2

一、案例分析题

1、

【资料】1月20日M会计师事务所完毕了对ABC公司会计报表审视业务。

在审视过程中，审计人员理解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用会计

准则和有关会计制度，并对交易和事项确认、计量和报告进行了重点询问。ABC

公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以拟定，对存货按成本进行

期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。

【规定】请依照上述材料分析和回答下列问题：

(1)审计人员对所审视财务报表如果提出无保存结论，应当同步满足什么

条件？

(2)假设上述错误是重大，审计人员也许出具那种类型审视结论？

(3)假定应出具保存结论审视报告，请代审计人员出具审视报告。

答：

1、对所审视财务报表提出无保存结论，应当同步满足如下条件：

(1)审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用会计准

则和有关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状

13

况、经营成果和钞票流量。

(2)审计人员已经按照审视准则规定筹划和实行审视工作，在审视过程中

未受到限制。

2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制

度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和

钞票流量，注册会计师应当在审视报告结论段前增设阐明段，阐明这些事项对

财务报表影响，并提出保存结论。如果这些事项对财务报表影响非常重大和广

泛，以至于以为仅提出保存结论局限性以揭示财务报表误导性或不完整性，注

册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照合用会计准则和

有关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、

经营成果和钞票流量。

审视报告

ABC股份有限公司全体股东：

咱们审视了后附ABC股份有限公司(如下简称ABC公司)财务报表，涉及12月

31日资产负债表，利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。

这些财务报表编制是ABC公司管理层责任，咱们责任是在实行审视工作基本上

对这些财务报表出具审视报告。

咱们按照《中华人民共和国注册会计师审视准则第2101号一一财务报表审视》

规定执行了审视业务。该准则规定咱们筹划和实行审视工作，以对财务报表与

否不存在重大错报获取有限保证。审视重要限于询问公司关于人员和对财务数

据实行分析程序，提供保证限度低于审计。咱们没有实行审计，因而不刊登审

计意见。

ABC公司管理层告知咱们，存货以高于可变现净值成本计价。由ABC公司管理层

编制并通过咱们审视计算表显示，如果依照公司会计准则规定成本与可变现净

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值孰低法计价，存货账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。

依照咱们审视，除了上述存货价值高估所导致影响外，咱们没有注意到任何事

项使咱们相信财务报表没有按照合用会计准则和有关会计制度规定编制，未能

在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量。

XYZ会计师事务所（盖章）中华人民共和国注册会计师：XX（签名

并盖章）

中华人民共和国注册会计师：XX（签名并盖章）中华人民共和国XX

市1月20日

《审计学》形考05任务

单项选取题某些

一、单项选取题（共20道试题，共40分。）

1.上级审计机构对被审单位因不批准原审计结论和解决意见提出申请所进行

审查称为（A）

A.复审B.后续审计C.再度审计D.持续审计

2.函询法是通过向关于单位发函理解状况获得审计证据一种办法，这种办法普

通用于（B）查证。

A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产

3.国家审计、内部审计和社会审计审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作

是：（B）

A.发出审计告知书B.制定审计方案

C.规定被审计单位提供书面承诺D.订立审计业务商定书

4.审计监督区别于其她经济监督主线特性是（C）

A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性

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5.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，普通是从（C）开始审

查。

A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料

6.检查财务报表中数字及勾稽关系与否对的可以实现审计详细目的是：（D）

A.监督B.披露C.截止期D.机械精确性

7.当可接受检查风险减少时，审计人员也许采用办法是（A）o

A.将筹划实行实质性程序时间从其中移至期末B.减少评估重大错报风险

C.缩小实质性程序范畴D.消除固有风险

8.在某一审计项目中，可接受审计风险为6%,审计人员通过评估，拟定固

有风险为60%.控制风险为80%□则审计人员可接受检查风险为：C

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

9.变更验资审验范畴普通限于被审验单位（A）及实收资本增减变动状况

关于事项。

A.资本公积B.未分派利润C.盈余公积D.注册资本

10.验资从性质上看，是注册会计师一项（A）业务。

A.法定审计业务B.法定会计征询业务C.服务业务D.非法定业务

11.以实物出资，注册会计师不需实行程序为（D）

A.观测、检查实物B.审验实物权属转移状况

C.按照国家规定在评估基本上审验其价值D.审验实物出资比例与否符

合规定

12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有审计文书是：D

A.审计报告B.审计决定书C.审计告知书D.业务商定书

13.注册会计师应审验有限责任公司全体股东初次出资额与否不低于公司注册

资本（C）

A.35%B.15%C.20%D.25%

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14.财务审计项目普通审计目的中总体合理性普通是指审计人员对被审计单位

所记录或列报金额在总体上对的性做出预计，审计人员用法普通有：B

A.层层审核办法B.分析性复核办法C.监盘办法D.计算办法

15.在实行进一步审计程序后，如果审计人员以为某项交易不存在重大错报，

而事实上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）o

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险

16.被审计单位内部控制未能发现或防止重大差错风险是（B）

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险

17.（C）审计基本职能。

A.经济监察B.经济评价C.经济监督D.经济鉴证

18.预测性财务信息可体现为（B）

A.筹划B.预测C.预算D.方案

19.依照审计证据重要性规定，在鉴定审计证据时，不应考虑（D）事项。

A.数量大事项B.数量大性质不严重事项

C.数量小性质严重事项D.数量零星事项

20.下列属于审计质量控制办法是：C

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实行后续审计

C.审计工作底稿复核制度D.在审计业务范畴内，选取简朴、易审项目进

行审计

21.（C）是指在审查某个项目时，通过调节关于数据，从而求得需要证明数

据办法。

A.审视法B.核对法C.调节法D.抽样法

22.审计报告日期，应当是（C）o

A.订立审计业务商定书日期B.审计报告编制完毕日期

C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期

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23.注册会计师执业准则合用于（C）。

A.国家审计组织审计B.部门内部审计组织审计

C.民间审计组织审计D.单位内部审计组织审计

24.依照国内当前实际状况，国家审计首要目的是：A

A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性

25.下列关于审计目的说法中，错误是（D）

A.审计目的在审计项目全过程中起了决定性作用

B.审计目的决定了采用什么样审计程序和办法

C.审计目的决定了采用什么样审计证据

D.审计目的具备全面性和长期性

26.审计人员判断审计事项是非、优劣原则是：B

A.审计证据B.审计原则C.审计准则D.审计质量控制原则

27.当注册会计师出具（B）审计报告时，应当在乎见段之前增长阐明段,

以阐明所持意见理由。

A.带阐明段无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表达意见

28.审计告知书应由（B）下达。

A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组

29.注册会计师出具验资报告时，应同步附送已审验并经被审验单位签章

（C）»

A.审计报告B.被审计单位管理层声明书

C.注册资本（股本）实收状况明细表D.被审验单位投入资本声明书

30.对于审计程序来说，不是必不可少阶段是：C

A.编制审计方案B.发出审计告知书，提出书面承诺规定

C.对内部控制实行内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试

31.在判断审计工作质量方面，（B）是最权威原则。

18

A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.职业道德准则D.后续教诲准则

32.中华人民共和国注册会计师协会成立于(B)

A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年

33.财务审计项目中，“完整性”审计目的指是：B

A.各项业务记录于会计对的会计期间

B.实际存在或发生金额均已记录或列报

C.记录或列报金额通过对的计量、计算和分摊

D.各项记录或列报通过恰当分类和描述

34.下列关于审计工作底稿说法中，错误是：D

A.审计工作底稿是控制审计质量手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任根据

C.审计工作底稿是编写审计报告根据

D.非重大事项审计工作底稿不需要进行复核

35.审计准则中明确由舞弊导致重大错报风险属于(C),注册会计师应当

专门针对该风险实行实质性程序。

A.经营风险B.检查风险C.特别风险D.控制风险

36.下列与重大错报风险有关表述中，对的是(C)<,

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生

B.重大错报风险是假定不存在有关内部控制，某一认定发生重大错报也许性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实行审计程序予以控制

37.监盘库存钞票是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列钞票与否存

在一项重要程序，被审计单位必要参加盘点人员是(B)o

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员

C.钞票出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员

19

38.使用重要性水平，也许无助于实现下列目（D）。

A.拟定风险评估程序性质、时间和范畴B.辨认和评估重大错报风险

C.拟定进一步审计程序性质、时间和范畴D.拟定重大不拟定事项发生也许

性

39.对审计目的拟定有最直接影响是：C

A.审计授权人或委托人规定B.审计环境C.审计目D.审计对象

40.在国内，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（B）

A.西周B.宋代C.中华民国元年D.1949年

41.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平状况下。审计实行阶

段则应当：B

A.仅实行符合性测试

B.直接实行实质性测试而不进行符合性测试

C.在实行符合性测试后进行较少工作量实质性测试

D.在实行符合性测试后进行较大工作量实质性测试

42.通过对库存钞票进行监盘获得证据属于：A

A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据

43.如下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计阐述，对的是（C）»

A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济发展而产生和发展。

B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要运用内部审计工作成果，

因而，内部审计是注册会计师审计基本。

C.从独立性和权威性而言，由议会领导政府审计最为适当。

D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具备较强独立性，而仅

在审计方式上存在较大区别。

44.注册会计师审计报告重要作用是（C）

A.检查B.评价C.鉴证D.监督

20

45.下列审计证据属于口头证据是（B）o

A.会计记录B.座谈记录C.付款凭证D.收款凭证

46.下面（C）是内部审计基本准则内容之一。

A.社会审计准则B.内部审计准则C.内部管理准则D.独立审计准则

47.验资报告阐明段应阐明（B）□

A.审验范畴B.验资报告用途C.审验根据

D.已审验被审验单位注册资本实收状况

48.验资报告日期是指注册会计师（A）日期。

A.完毕审验工作日期B.写出验资报告C.报送验资报告D.同客户订立商

定书

49.会计师事务所组织模式最佳选取式是（D）0

A.公司制B.合伙制C.独资制D.有限责任合伙制

50.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而拟定（A）o

A.认定层次B,审计执行层次C.审计筹划层次D.账户余额重要性

51.《中华人民共和国审计法》正式实行时间是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.1月1

0

52.下列事项属于间接或有事项（C）

A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.商业票据贴现

53.拟定符合性测试抽查范畴时。可选取办法是：C

A.实地观测法B.证据检查法C.经验预计法D.重复执行法

54.影响实行阶段内部控制测试与实质性测试重点是：C

A.对被审计单位内部控制状况调查B.与被审计单位合伙状况

C.被审计单位内部控制初步评价成果D.对被审计单位内部控制理解限度

55.审计总目的是环绕（D）而界定。

21

A.国家审计B.效益审计C.财务审计D.财务报表审计

56.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）

A.中华人民共和国注册会计师协会B.审计署C.会计师事务所D.内部审

计机构

57.下列各项中，属于管理类审计工作底稿是：B

A.内部控制调查表B.审计工作方案C.钞票盘点表D.被审计单位基本状

况表

58.下列关于审计目的表述中。对的是：C

A.审计目的是审计行为过程与成果

B.审计目的在不同历史时期是不相似

C.审计目的体系涉及审计总目的和审计详细目的两个层次

D.审计总目的由审计详细原则构成

59.下列工作中，属于审计报告阶段是：D

A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试

C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.审核期初余额

60.下列提法中，不对的是（B）o

A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免

B.如果注册会计师提供财务报表公允性绝对保证而非合理保证，一定可以避

免法律诉讼

C.信息使用者和注册会计师之间所形成对审计作用盼望上差距，即审计盼望

差。

D.客观地讲，审计盼望差不也许消失。

61.在世界范畴内，（C）是普遍采用国家审计组织模式。

A.行政式B.独立式C.立法式D.司法式

62.当注册会计师表达（A）时，审计报告阐明段可以省略。

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A.无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表达意见

63.在拟定重要性水平时，下列各项中普通不适当作为计算重要性水平基准是

（B）o

A.持续经营产生利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入

64.下列关于审计目的表述中，对的是（C）

A.审计目的是审计行为成果

B.审计目的在不同历史时期是相似

C.审计目的体系涉及审计总目的和审计详细目的两个层次

D.审计总目的由审计详细目的构成

65.综合类工作底稿涉及（A）。

A.审计筹划B.经济合同C.合同章程D.实质性测试记录

66.下列关于审计证据可靠性提法中，错误是：D

A.被审计单位内部控制有效时生成内部证据比内部控制薄弱时生成内部证据

更可靠

B.从原件获取证据比从复印件及传真件获取证据更可靠

C.文献形式审计证据比口头方式审计证据更可靠

D.被审计单位提供审计证据比从被审计单位外部获得证据更可靠

67.下列专用术语哪些表达是保存意见（B）。

A.由于上述问题导致重大影响B.除上述问题导致影响以外

C.除存在上述问题以外D.由于无法获取必要审计证据

68.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享看法从而更

好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论内容是（B）。

A.被审计单位面临经营风险B.实质性程序无法应对重大错报风险

C.财务报表容易发生错报领域以及发生错报方式

D.由于舞弊导致重大错报也许性

23

69.注册会计师在验资接受委托阶段所做工作不涉及（C）o

A.理解被审验单位基本状况B.订立验资业务商定书

C.执行验资业务D.编制验资筹划

70.按照审计范畴分类，审计涉及（B）

A.事前审计、事后审计和事中审计B.所有审计、局部审计和专项审计

C.国家审计、内部审计和民间审计D.报送审计和就地审计

71.下列关于审计准则表述中，错误是：C

A.审计准则是拟定和解脱审计责任根据B.审计准则是衡量审计质量尺度

C.审计准则是评价被审计单位原则D.审计准则是审计人员必要遵守行为规

范

72.下列工作中，属于审计准备阶段是：D

A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试

C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查理解

73.下列各类审计证据中，审计人员编制会计分录调节表属于：B

A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据

74.针对审计项目详细内容拟定审计目、并对总体审计目的予以细化是（C）

A.专门审计目的B.特殊审计目的C.详细审计目的D.普通审计目的

75.按照《国家审计基本准则》规定，审计组对审计事项实行审计结束后.向

审计机关提出审计报告日期应当在：D

A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内

76.审计人员从成本效益角度往往考虑采用进一步审计程序方案是（D

A.控制测试B.实质性程序C.实质性方案D.综合性方案

77.审计程序终结阶段重要标志是：D

A.复核并审定审计报告B.建立审计档案

C.提出审计报告和审计决定D.编制并致送审计报告

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78.会计师事务所与委托单位之间业务关系（C）。

A.应实行按地区划分原则B.应实行按行业划分原则

C.应实行按双方自愿选取原则D.应实行优质优价原则

79.（C）重要应用于跨年度工程项目

A.送达审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计

80.判断注册会计师应否承担律责任以及承担详细形式，应从审计成果和审计

过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为根据判断直接有关。

A.过程B.成果C.过程和成果D.过程或成果

81.如果审计人员评估财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实行总体

方案倾向于（C）o

A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案

82.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素是：D

A.人事政策B.组织构造设立C.风险评估D.凭证与记录控制

83.会计师事务所和注册会计师下列行为中，不违背职业道德规范是（B）o

A.承办了自己代记账客户财务报表审计B.按审计业务工作量大小进行收费

C.以注册会计师个人名义承办财务报表审计业务D.对自己能力进行广告宣

传

84.审计报告收件人是（A）»

A.审计业务委托者B.审计报告使用者C.被审计单位D.证券监管部门

85.下列状况，注册会计师需要严格进行期初余额审计（A）＜,

A.初次接受委托B.上期审计延续C.所有审计活动D.依照审计委托人规

定

86.实行审计准则，可以赢得社会公众对（A）信任。

A.审计意见B.审计证据C.审计工作底稿D.审计人员

87.在实际工作中，往往把审视法与（D）结合起来加以运用。

25

A.观测法B.盘存法C.比较法D.核对法

88.属于内审计证据有（D）。

A.购货发票B.销货发票C.银行对账单D.材料出库单

89.注册会计师应审验募集设立股份有限公司发起人认购股份与否不少于公

司股份总数（D）

A.15%B.20%C.25%D.35%

90.下列审计风险模型中涉及各风险因素中决定审计人员将要实行审计程序

性质、时间和范畴是（C）o

A.审计风险B.抽样风险C.可接受检查风险D.重大错报风险

91.审计人员对钞票进行监盘后填制库存钞票监盘表属于：D

A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据

92.审计分为所有审计、局部审计和专项审计，分类根据原则是（B）

A.审计内容B.审计范畴C.审计时间D.审计主体

93.被审计单位为了保证既定目的得以顺利实现而制定并执行各项控制政策

和程序。属于内部控制要素中：C

A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通

94.如果被审计单位投资证券是委托某些专门机构代为保管，为证明这些投资

证券真实存在，注册会计师应（B）o

A.实地盘点投资证券B.向代保管机构发函询证

C.获取被审计单位管理当局声明D.逐笔检查被审计单位有关会计记录

95.下列关于重大错报风险表述中，对的是：A

A.财务报表在审计前存在重大错报也许性

B.财务报表在审计后依然存在重大错报也许性

C.审计人员未能发现重大错报也许性

D.被审计单位内部控制未能有效防止发生重大错报也许性

26

96.下列对审计机关及其审计人员应当具备基本资格条件和职业规定进行规

范是：A

A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南

二、多项选取题某些（共10道试题，共20分。）

1.特殊目审计业务涉及（ABCD）

A.对按照特殊编制基本编制财务报表进行审计B.对财务报表构成某些进

行审计

C.对合同遵循状况进行审计D.对简要财务报表进行审计E.对合并报

表进行审计

2.在应对仅通过实质性程序无法应对重大错报风险时，审计人员应当考虑重要

因素有（ABC）.

A.公司与否针对这些风险设计了控制B.有关控制与否可以信赖

C.有关交易与否采用高度自动化解决D.会计政策与否发生变更

3.下列（ABCD）事项表白被审计单位也许存在重大错报风险。

A.复杂联营或合资B.在高度波动市场开展业务

C.存在未决诉讼D.重大关联方交易

4.下列关于符合性测试说法中，对的有：BC

A.监盘是符合性测试惯用办法之一B.通过符合性测试以评价内部控制可

信赖限度

C.符合性测试在审计实行阶段进行D.符合性测试在实质性测试之后进

行

E.任何审计项目都要进行符合性测试

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5.在国家审计中，下列各项，审计项目筹划文字某些所涉及内容不涉及：BC

A.本年度审计项目安排根据和指引思想B.完毕审计项目时间规定和责任

单位

C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区D.上年度审计筹划完毕状

况

E.完毕筹划重要办法

6.在社会审计中，复核审计工作底稿要采用三级复核制度。其中，三级复核涉

及：BCE

A.总经理B.部门经理C.主任会计师D.注册会计师E.项目经理

7.在评价审计成果时，如果被审计单位尚未调节错报汇总数超过重要性水平，

审计人员应当采用办法涉及（AC）o

A.扩大审计程序范畴B.扩大控制测试

C.提请管理层调节财务报表D.刊登保存意见

8.审计工作底稿三级复核是指（BCD）

A.签字注册会计师复核B.项目经理复核C.部门经理复核

D.会计师事务所主任会计师复核E.证券监管部门复核

9.下列关于审计准则表述中，对的有：BDE

A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣准绳

B.审计准则是审计人员在实行审计过程中必要遵守行为规范

C.审计准则是作出审计决定根据

D.审计准则是评价审计质量根据

E.审计准则是拟定和解脱审计责任根据

10.控制环境是内部控制要素之一其内容涉及：ABCD

A.管理当局观念和经营风格B.组织构造设立C.员工素质

D.人事政策E.