【货币资金的内部控制及审计方法分析4800字（论文）】

货币资金的内部控制及审计方法研究TOC\o"1-3"\h\u11152序言 231722一、货币资金审计的方法 316618（一）货币资金审计主要涉及的凭证和会计记录 3133591.现金盘点表 397942.银行对账单 3297813.银行存款余额调节表 3177684.有关科目的记账凭证 3265585.有关会计账簿 310687（二）货币资金涉及的业务 327550（三）货币资金的内部控制概述 3177971.岗位分工及授权批准 3296212.现金和银行存款的控制 497693.票据及有关印章的管理 417844（四）货币资金审计的方法 4144751.询问法 4187022.核对法 510583.详查法和抽查法 5220144.函证法 5154445.盘存法 51542二、货币资金舞弊行为及其对策 516771结语 722846参考文献 7摘要伴随着我国经济的持续发展,会计的地位也随之越来越重要。但值得注意的是，伴随着我国经济的高速发展，会计造假的现象也变得越来越严重。造成会计造假的原因包含了很多因素，单位会计相关部门内部控制不健全甚至缺失则是首当其冲的原因。企业如若要减少因为会计造假而发生的损失，提高资本的再生能力，就要持续完善内部控制制度，防范舞弊行为发生。货币资金作为企业资产中流动性极强的重要组成部分,它是企业生产经营活动的起点和终点,与经济业务有着密切的联系,因此大多违法乱纪行为跟资金都会有要么直接要么间接的关系。因此，必须要加大对于货币资金的管理，必须建立健全相关管理机制。关键词：资金审计；会计；策略一、货币资金审计的方法（一）货币资金审计主要涉及的凭证和会计记录货币资金是企业流动性最强的资产。在资产负债表里,货币资金的核算范围包含了银行存款、现金、其他货币资金。因此,货币资金审计主要涉及的凭证和会计记录包括了现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证、有关会计账簿等方面。1.现金盘点表现金盘点表是重要的财产清查原始凭证。2.银行对账单银行对账单是银行和企业之间核查帐务时的联系单,银行与企业以银行对账单作为资金流转状况核对和确认的凭单。银行真实记录企业资金流转,作为企业业务往来的客观证明。3.银行存款余额调节表银行的余额管理和表格，是一种银行在对于账单银行存款余额调节表，是一种在银行对余额账单的基础上调整双方余额使银行对账单余额与账面余额一致的调节方法。4.有关科目的记账凭证记账凭证包括了收款凭证和付款凭证等。收款凭证是用来记录库存现金、银行存款收款业务的凭证，收款后根据审核无误的原始凭证填制。付款凭证以审核无误的库存现金、银行存款的付出业务原始凭证作为依据编制，作用是填列付款业务。5.有关会计账簿会计账簿用来记录库存现金、银行存款的收入、付出及结余状况。（二）货币资金涉及的业务货币资金涉及的主要业务有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收款与付款、账务处理、银行存款余额调节。（三）货币资金的内部控制概述因为货币资金与每一个行业都有着密切的关系，所以这些货币资金都是一个企业控制管理的重中之重，是一个企业的重点管理与控制对象，也是重要组成部分。1.岗位分工及授权批准（1）办理货币资金业务时，企业应配备合格的人员并根据实际情况进行轮岗制。企业财会岗位重要的职位，在不超过5年的时间内应进行岗位轮换。（2）企业应形成全方位的关于货币资金的相关管理，审批制度，而且根据管理规定进行货币资金的业务。（3）没有被公司授予管理的人员或是部门不准许接近、接触，办理相关的货币资金管理业务，不准许私自转入转出资金。2.现金和银行存款的控制（1）公司应该加强对于库存的管理，如果出现余额较多的情况应该进行对资金的储存，将超额的资金进行开户存入。（2）公司应该按照公司的实际情况进行对公司的资金进行一定限额，同时也要对于开支的额度有一定的规范。（3）公司应禁止将本企业的现金收入直接作为现金支出使用。（4）当取得货币资金收入时，相关部门必须及时入账，禁止只收款不入账，同时严禁账外设账。（5）公司应加强对银行账户的管理，严禁企业内部管理部门擅自设立银行账户，严禁开立多个账户，企业应按规定开设银行账户，办理存取款业务和结算。（6）公司应该严格的按照银行规定进行管理，严格制止出现有获得转让等一系列没有真实的凭据，或是票据的交易，不可以没有理由的进行拒绝支付或是占用他人的货币资金；严禁再违反规定是进行开通账户或是使用银行账户或违规套取银行信用。（7）企业应强化银行对账单的管理，设专人定期核对银行账户。（8）企业应定期及不定期地盘点现金，以确保账实相符，一旦发现账面余额与实际库存现金余额不等，需及时查明原因并作出处理。（9）企业需按国家规定对现金、银行存款和其他货币资金进行会计核算和报告。3.票据及有关印章的管理公司应该细致的规定关于资金的转让制度，同时还应该了解公司各种票据的具体情况，对票据分类，进行购买，管理，转让，注销的环节的票据就要进行专门的管理，同时也应该限制权限，这样就会防止票据的遗失在管理财务相关专用章方面，应该有专门的人员进行管理保存，坚决禁止一切票据资金印章都有一人保管。在使用资金是应该有相关的部门负责人进行签字，同时也一定要旅行签字的义务或是印章的手续。个人的印章需由其本人或其授权人员保管。（四）货币资金审计的方法1.询问法询问法是审计人员在审计现场用书面的形式或是口头形式进行的对于相关的内部被审计人员的一系列现场的回复。为了实现询问法的有效性一般会把口头的语言落实到书面的语言，这样就会更好地呈现出证据。一方面审计人员提出一系列的关于货币资金方面的问题，被审计的人员需要如实回答这些问题，然后审计人员进行记录，转变成为书面上的证据，审计人员询问资金情况后就要交给被审计人员签字确认，另一方面也可以通过被审计人员自己进行书写然后审计人员核实。运用询问法进行的货币审计，尤其是关于一些公司的小金库的审计询问，会很大程度上减少审计方面的成本，同时也可以很好地了解到实际情况。2.核对法核对法是对相关资料进行核查以确定其真是公允。在一些关于货币资金的审计过程中，为了更好地实现账面资金的真实性和有效性，核对法是非常重要的。3.详查法和抽查法在货币资金审计中，审计人员应将详查法和抽样法很好结合起来以保证审计质量、节约审计成本，从而提高审计效率。进行货币资金审计的方法有很多，甚至在审计其他项目的过程中，也会发现货币资金方面的错误和舞弊行为。因此，审计人员需要灵活掌握各种审计方法，再根据被审计对象的特点，结合审计的目的和要求，利用职业判断来分析事物之间的联系，开拓思路，在探索与总结经验中实践。4.函证法函证是审计人员向第三方发函询证，以此确定被审计方提供的材料是否真实、完整、准确。一般而言，货币资金中银行存款的比例最大，在货币资金审计中，向银行发函进行询证是保证货币资金审计中信息正确的关键步骤。一般在向银行发函询证是我们采取积极函证。5.盘存法盘存法是对库存现金和各财产物资进行实地核查是否与账面记录一致，证实其准确性。在货币资金的管理审计中，对于资金和证券的一起管理还是比较合适的。审计人员可以通过与财务相关人员对被审计单位突击盘点，发现被审计单位是否存在小金库，资金状况以及资金业务是否有违规的现象，出纳、会计是否有违纪、违法行为的线索。运用盘存法验证企业货币资产的真实性和会计记录的准确性有利于发现非法行为，同时有利于提供企业的内部管理制度及经济效益情况的评价依据。二、货币资金舞弊行为及其对策（一）银行存款舞弊行为及其对策1.银行存款收支业务中出现的舞弊行为（1）相关财务人员利用职务之便签发现金支票提现或购买商品等，不留存根，不记账，贪污相应所提现金、所购物资。（2）财务人员更改银行对账单和银行存款日记账，擅自提现侵吞相应银行存款数额。（3）会计利用职务便利将本单位的票据等一些关于公司资金的重要信息转让给其他的公司或是将支票让其他的公司进行结算，同意其他公司进行对本公司的账户开通或转账，借机谋私。（4）会计人员私自收入的款项存入私立账户，等期末再存入单位账户，贪污相应款项产生的利息收入。2.防止银行存款舞弊的对策（1）获得银行的账单情况。出现比较大的账户业务是应该每一笔都核对检验同时进行记录，还要关注这几点：首先当有连续的、资金都相等的几笔金额流出应该小心，一定要认真审核同时还要确保这项业务的真实性。同时还要关注比较大的资金的收支情况，每一笔都要认真核对，如果出现账目上没有的资金情况就应该小心，可能会出现挪用公款，贪污腐败等情况的发生。第三点是进行一次流入公司，然后分次的流出公司的情况，一旦存在则有可能发生了资金的转移。最后一点是，一般公司的银行账户是收入账户的数额是公司的几笔资金的总汇，比例与审计和核实，所以公司应该确保公司每一笔资金都进行记录，同时要保证资金的及时入账。（2）审计人员向银行积极函证，避免使用被审计对象可能提供的虚假银行的账单或是银行存款表。（3）及时的关注大额的资金账单。公司的资金一旦被挪用，没有达到的账单的项目就会出现，所以审计的人员应该关注银行账单上的账目，而对于一些没有到账的项目就应该通过审计人员进行分类核查。（4）关注银行存单。一般来说，每当公司的资金充足时，公司就会出现对于资金的放松，而这个时候，公司放松管理，审计人员就应该与财政人员合作进行对公司资金的核对工作，这样来保证资金和利息的正确，审查银行账面的完整性以及是否有账外资金存在。同时，审计人员应当审查企业是否有用于粉饰货币资金状况的受限资金存在。一旦发现存在受限资金，审计人员应仔细核对每笔受限资金，核对时应审核定期保存账单，这样就会更好更真实的提供账单而不是原账单的复印件。（5）了解每个公司的开户信息。一般来说，一个公司只准许在一家银行开设一个账户，严格禁止一家公司在多家银行开设多个账户。审计人员应该检查公司是否有开户银行户名不符或多头开户的情况，同时应对企业近期是否有销户事项存在给予高度关注，因为这些销掉的账户有可能任然存在一些其他负债。（6）当出现企业直接跟外单位发生货币资金业务的情况时，审计人员应注意是否存在用转账支票将款项转到外单位套现的情况，同时应逐张审核转账支票。（7）当企业有贷款情况发生时，审计人员应仔细审核被审计对象的资金情况，资金规模，资产抵押情况，贷款情况，资金的用途，以及公司的还款情况评估企业的经营情况及判断是否有擅自抵押企业资产的情况。（二）库存现金舞弊行为及对策1.现金收支业务中出现的舞弊行为（1）业务相关人员利用职务便利可能更改发票，更改收据上的金额或增添经济业务内容及相关金额，贪污款项。相关人员可能故意错记现金日记账合计数，将收入日记账和现金日记账的差额据为己有。（2）相关人员利用职务之便，在已经收款后，没有开具相应的收据发票等行为，而且不报账，将资金占为自己所有。有些相关人员出票时通过套写或者假复写进行无比贪污相应金额。（3）有些财务人员撕毁相关票据，将票款私吞，甚至盗用凭证并用盗用的凭证开具单据，私吞相应资金。2.防止库存现金舞弊的对策（1）用盘点现金等方法来审查账面记录与实际是否一致。盘点现金是要进行突击检查，防止被审计对象进行调整，在进行现金盘点时，不仅应核查日记账和实存数是否一样，还应检查是否存在白条抵库，一经发现要追查到底。监盘可以进行不止一次。（2）监盘结束后，审计人员应当大量抽样检查大额现金收付款凭证，核查原始凭证的完整及准确，并进行截至性测试看是否有无重大跨期事项的存在。结语企业货币资金内部控制的主要问题及要点是现金收支业务和银行存款收支业务。因此，本篇论文主要阐述了库存现金、银行存款的舞弊行为及其防范以及预防。参考文献[1]韩梅．货币资金审计的必要性及方法分析.[N]山西经济日报2016年12月30日第006版.[2]刘志耕