异常增值税扣税凭证处理及防虚开避风险讲解

异常增值税扣税凭证处理及防虚开避风险讲解国家税务总局仙居县税务局

目录一、异常扣税凭证类型二、异常扣税凭证处理三、异常凭证异议处理四、虚开发票定义五、虚开发票案例六、虚开发票的后果七、发票的风险防范第一部分

异常增值税扣税凭证类型异常增值税扣税凭证类型异常增值税扣税凭证相关文件依据：（一）《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认证处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）规定：走逃（失联）企业的判定、走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理

（二）《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）规定：增值税专用发票列入异常凭证范围共六类、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的处理办法异常增值税扣税凭证类型（一）走逃（失联）企业

是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

异常增值税扣税凭证类型（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围：

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。（二）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（三）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（四）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（五）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；异常增值税扣税凭证类型（六）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；2.异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。异常增值税扣税凭证类型异常增值税扣税凭证类型以系统与人工的结合方式为标准，将异常凭证分为三大类，共15种。一、人工发起类6种（一）走逃（失联）纳税人商贸行为，存在购进、销售货物名称严重背离问题对应所属期内开具的异常增值税专用发票。

（二）走逃（失联）纳税人生产销售行为，存在无实际生产能力且无委托加工问题对应所属期内开具的异常增值税专用发票。

（三）走逃（失联）纳税人生产销售行为，存在生产能耗与销售情况严重不符问题对应所属期内开具的异常增值税专用发票。异常增值税扣税凭证类型（四）走逃（失联）纳税人生产销售行为，存在购进货物不能直接生产其销售的货物且无委托加工问题对应所属期内开具的异常增值税专用发票。

（五）走逃（失联）纳税人存在通过填列增值税纳税申报表相关栏次，进行虚假申报问题对应所属期内开具的异常增值税专用发票。

（六）丢失、被盗的税控专用设备中未开具和已开具未上传的增值税专用发票。异常增值税扣税凭证类型二、先系统筛选，再人工确认3种（七）异常凭证进项税额达到70%且超过5万元的纳税人，对应异常凭证进项所开具的增值税专用发票。

（八）增值税发票管理系统中“缺联”的增值税专用发票。

（九）增值税发票管理系统中“作废”的增值税专用发票。异常增值税扣税凭证类型三、系统自动发起6种（十）走逃（失联）纳税人存在直接走逃不纳税申报问题对应所属期内已开具的增值税专用发票。

（十一）走逃（失联）纳税人税控专用设备中未开具和已开具未上传的增值税专用发票。

（十二）非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票。异常增值税扣税凭证类型（十三）增值税发票管理系统中“比对不符”的增值税专用发票。

（十四）税务总局大数据分析下发的属于异常凭证范围的增值税专用发票。

（十五）省税务局大数据分析下发的属于异常凭证范围的增值税专用发票。第二部分

异常增值税扣税凭证处理（一）转出时间为收到税务事项通知书的当期（税款所属期），于次月（季）申报期申报、缴纳税款;异常增值税扣税凭证处理尚未申报抵扣增值税进项税额的已经申报抵扣增值税进项税额的暂不允许抵扣除另有规定外，一律作进项税额转出处理（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。（三）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。异常增值税扣税凭证处理第三部分

异常增值税扣税凭证异议处理

纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，如对税务机关认定的异常凭证存有异议，可暂不转出该笔增值税异常扣税凭证所对应的进项税额、交回已退税款及冲减允许抵扣的消费税或补缴消费税。但应当在收到本通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关证明材料。逾期未提出核实申请或者不提交上述证明材料的，应于逾期之日作进项税额转出，于次月（季）申报期申报缴纳税款、交回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税或补缴消费税。拒不执行本通知缴纳税款，税务机关依据《税收征管法》执行强制措施。如你单位对本通知存有异议，可以按照法律行政法规的规定，申请行政复议或提起行政诉讼。异常增值税扣税凭证异议处理

纳税信用A级外的纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，如对税务机关认定的异常凭证存有异议，应当自收到本通知书之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关证明材料。纳税人申请与否并不妨碍上述（一）至（三）项税务处理的执行。拒不执行本通知缴纳税款，税务机关依据《税收征管法》执行强制措施。如你单位对本通知存有异议，可以按照法律行政法规的规定，申请行政复议或提起行政诉讼。根据收到异常凭证纳税人的具体情况，移送税收风险管理股进行风险评估，情节严重的将移交至稽查局。异常增值税扣税凭证异议处理第四部分

虚开发票定义虚开发票定义问：什么是虚开发票？答：虚开发票是我国刑法中明令禁止的犯罪行为。根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开发票定义发票具体分为增值税专用发票和普通发票两大类。虚开增值税专用发票虚开普通发票骗取出口退税、虚抵进项税款虚列成本，少缴企业所得税虚开发票定义针对专用发票，最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释文件，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（一）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（无交易）（二）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（数量金额不实）（三）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。（票面交易方不实）第五部分

虚开发票案例虚开发票案例2022年XX某虚开专案情况介绍

2022年4月，据XX公安经侦部门通报，根据线索发现XX部分企业涉及某省会城市虚开专案，接收了虚开的增值税专用发票并抵扣入账。涉及上游企业XX家，下游企业XXX家，涉及开票时间在2013年至2020年之间。

该批XX企业主要特征：工业企业、利润高、缺乏进项发票、发票来源地集中、短时间内接收大量原材料发票。滞纳金日万分之五，年18.25%，稽查罚款0.5至5倍。专案部分案例（一）XX企业违法事实：2017年，你单位向路桥钢材市场个体经营户叶某某购买圆钢，由于叶某某不是一般纳税人，无法提供增值税专用发票，就让某省会贸易有限公司给你单位开具了11份增值税专用发票，共涉及金额10XXXX.02元，税额17XXXX.56元，价税合计121XXXX.58元，发票明细如下：

序号发票代码发票号码销方纳税人名称开票日期货物名称金额（元）税额（元）价税合计（元）

1

某贸易有限公司2017/12/19圆钢45#98465.2216739.09115204.31

2

某贸易有限公司2017/12/19圆钢45#98321.3316714.63115035.96

…………

等11张发票价税合计121万。

专案部分案例（一）XX企业你单位跟上述贸易有限公司没有直接的货物买卖关系，货款通过银行转账汇入该贸易有限公司，没有支付过开票手续费。

上述增值税专用发票你单位都已入帐，认证并申报抵扣所属2017年12月增值税进项税额XXX53.72元、2018年1月增值税进项税额XXX900.83元、2018年2月增值税进项税额XXX599.01元。上述发票对应的材料已全部出库到生产中，并形成产品在当年度销售完毕，在2017年度列支成本XXX6786.55元，在2018年度列支成本XXX234.47元。

你单位向钢材经销商叶某某购买圆钢，却取得由某贸易有限公司开具的增值税专用发票，以上11份发票的进项税额不得抵扣。对于取得不合规的发票，成本不得列支，应调增你单位2017年度、2018年度的应纳税所得额。处罚决定：处少缴增值税XXX953.56元、城市维护建设税8X97.68元、企业所得税X3076.13元百分之六十的罚款，罚款金额共计1XXX96.42元。专案部分案例（二）XX企业违法事实：（一）2017年至2018年，你单位在未向某贸易有限公司购买货物的情况下取得对方虚开的7份增值税专用发票（发票代码：XXX、发票号码：2XX33528-2XX33531……金额合计：605591.88元，税额合计：100226.72元），你单位已将上述7份发票认证并分别申报抵扣所属期2017年11月增值税进项税额合计5XXX44.29元、2018年7月增值税进项税额合计2XX57.64元、2018年8月增值税进项税额计14X24.79元。（二）你单位所属2017、2018年度的账簿资料因未妥善保管已丢失。上述违法事实，主要有以下证据证明：1.你单位提供的营业执照（副本）复印件，证明你单位的主体资格。2.某第三稽查局出具的已证实虚开通知单复印件、委托协查凭证清单复印件、委托协查凭证货物清单复印件、案情简介复印件，证明某贸易有限公司向你单位虚开7份增值税专用发票（发票代码：XXX发票号码：XXX）的事实。专案部分案例（二）XX企业3.你单位提供的7份XX增值税专用发票（发票代码：XXX发票号码：XXX、金额合计：XX5591.88元，税额合计：XX0226.72元）的复印件，证明你单位存在取得与证据2指向一致发票的事实。4.

XX第二稽查局检查人员提取的涉案发票认证结果信息、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料（表三），证明你单位将7份涉案发票认证并分别申报抵扣所属期2017年11月增值税进项税额合计XX644.29元、2018年7月增值税进项税额合计2XX57.64元、2018年8月增值税进项税额计14XX4.79元的事实。5.你单位于2022年6月1日出具的1份书面情况说明，证明你单位2017、2018两年帐簿、凭证等资料因保管不当而遗失的事实。6.我局检查人员于2022年6月28日对你单位法定代表人洪某某制作的1份询问笔录，笔录内容反映你单位取得7份涉案发票的具体过程、相关购货情况。7.我局检查人员于2022年6月28日对你单位会计林XX制作的1份询问笔录，笔录内容反映你单位取得7份涉案发票的认证抵扣情况、补缴税费情况。专案部分案例（二）XX企业综上所述，本案事实清楚，证据确凿。你单位取得非销售方虚开的增值税专用发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（二）项之规定；你单位已将7份涉案发票认证并申报抵扣增值税进项税额合计1XX226.72元，根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）之规定，应当按偷税处理；根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第三条之规定，与增值税应当同时缴纳的城市维护建设税合计5011.33元应一并按偷税处理；你单位未按规定保管2017、2018年度帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料，已违反《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条第二款之规定。处罚决定：对你单位处所涉增值税计1XX226.72元百分之六十的罚款计60136.03元、处所涉城市维护建设税计5X11.33元百分之六十的罚款计X006.80元，对你单位丢失2017、2018年度账簿资料的行为处罚款计X000.00元；以上罚款合计XX142.83元。专案部分案例（三）XX企业违法事实：2017年，你单位因为需要增值税专用发票抵扣税款，就以支付票面金额X.0%开票费的方式，从小张（已无法联系）那里取得由某省会物资有限公司开具的增值税专用发票7份，通过银行汇款支付货款给该物资有限公司。你单位与该物资有限公司没有直接的货物买卖关系。发票明细如下：……上述7份增值税专用发票你单位都已入账，认证并申报抵扣增值税100284.36元，其中：所属2017年3月XX709.65元、2017年4月XX605.06元、2017年5月3XX69.65元。上述发票中的钢材成本已结转2017年度主营业务成本（金额5XX908.01元）。你单位以支付开票费方式取得某物资有限公司开具的增值税专用发票，进项不得抵扣，造成少缴增值税1XX284.36元、城市维护建设税X014.21元、教育费附加X008.53元、地方教育附加X005.68元。专案部分案例（三）XX企业你单位因2017年取得虚开的增值税专用发票（3份，税额4XX15.50元，其中：所属2017年1月14XX1.66元、2017年4月26XX3.84元），2018年6月XX市国家税务局稽查局给予处理处罚中涉及的“3份增值税专用发票所对应的原材料入账金额24XX08.80元不得在税前列支，应调增2017年度应纳税所得额2XX08.80元，由你单位自行调整。”，你单位至今未调增2017年度应纳税所得额2XX08.8.80元，未缴纳相关的城市维护建设税2X75.78元、教育费附加1245.47元和地方教育附加X30.31元。本次检查应调增7份增值税专用发票所对应的原材料入账金额5XX08.01元，并调增3份增值税专用发票所对应的原材料入账金额2XX08.80元，调减应纳税所得额1XX9.98元（本次检查应补缴的税费），故本次检查应补缴2017年度企业所得税27XX3.11元（不能享受小型微利企业所得税优惠政策）。处罚决定：对所偷的增值税、城市维护建设税、企业所得税税款合计38XX7.46元处以百分之七十的罚款，计2XXX.23元虚开发票案例案例一：利用“富余票”虚开案例：A贸易公司，其主营业务为家用电器批发，是增值税一般纳税人。由于购买方未索要发票，因此“富余发票”较多，随后该公司以按比例收取手续费的方式，通过中间人向多家企业虚开增值税专用发票924份，价税合计870余万元，税额近150万元，取得非法所得28余万元。税务机关查实后，对该公司在没有真实货物交易的情况下非法虚开增值税专用发票的行为依法处以罚款20万元，并移送司法机关进行处理。虚开发票案例案例二：发票“飞过海”案例：B鞋业有限公司为增值税一般纳税人，从皮革市场一个体经营者处购买皮革，并要求开具增值税专用发票。该个体经营者直接提供由自己上游企业C皮革厂开具增值税专用发票给B公司。B公司在与C公司没有真实货物交易的情况下，将该发票用于抵扣了税款。在本案例中，货物的销售方向为：C皮革厂→市场个体经营者→B鞋业公司，而发票的流向则为：C皮革厂→B鞋业公司，是典型的发票“飞过海”。虚开发票案例案例三：普票虚开风险也大案例：某建筑企业D老板为降低成本，低价从盗采分子手中购买了价值50万元的河沙，因无发票无法入账。D老板偶然间发现了地铁口违法分子派发的“代开发票”小卡片，于是联系卡片上的袁某。最终D老板以票面金额的1.5%向袁某购买了50万元的增值税普通发票入账材料成本，逃避缴纳企业所得税。税警联合开展整治街头派发涉税违法小卡片专项行动时，查出D老板让他人为自己虚开发票的违法事实。最终，D老板因让他人为自己虚开发票，被税务机关处以行政处罚并移交公安部门追究刑事责任。虚开发票案例案例四：手续齐全抵不过系统预警案例：有一家医疗器械公司为了把大量的地下费用在账面上体现出来，通过朋友介绍，从一家酒店以支付X%手续费的形式购买了XXX万元的“会务费”增值税专用发票，以此达到既可以抵扣增值税又可以冲抵利润少交企业所得税的目的，会计主管为了做到“天衣无缝”，也准备了充分的证据链。具体包括1）会务费用审批单；2）会务合同或者协议；3）会务进程单；4）出席人员签到单；5）付款证明；6）合规的增值税专用发票；7）费用的预算情况；8）会务现场照片（或者其他影像资料）；9）其他资料。后来由于开票方酒店开票项目与实际经营的业务不匹配异常预警，小小的酒店竟然开出了巨额会议费，经核查属于严重虚开发票，已经开出的会务费发票列入失控，最终买票方该医疗器械公司也东窗事发，由于涉及增值税额较大，买卖发票的双方均已立案检查。虚开发票案例释义：移送公安标准：（专票）涉案金额XW到XW，立案后移送前，预缴或自查补齐

（专票）涉案金额XW以上的，直接移送

（普票）涉案金额XW以上或XXX张，直接移送涉案金额：专票增值税，普票金额第六部分

虚开发票的后果虚开发票的后果（一）税务方面的后果1、补缴税款，加收滞纳金。纳税人利用虚开的发票进行税款抵扣、多列成本，造成不缴或者少缴税款的，是偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。按《税收征收管理法》规定了可以无限期追征。2、处以行政处罚。《税收征收管理法》第六十三条第一款：“对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”《发票管理办法》第三十七条第一款规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”虚开发票的后果①、虚开增值税专用发票。《中华人民共和国刑法》第二百零五条明确规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开发票的后果②、虚开普通发票。《中华人民共和国刑法修正案（八）》在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。虚开发票的后果接收虚开发票的后果根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）文件规定，对纳税人取得虚开的增值税专用发票（以下简称专用发票）处理如下：（一）受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。（二）在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。（三）纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。（四）利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。虚开发票的后果为了严格贯彻执行《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号），严厉打击虚开增值税专用发票活动，保护纳税人的合法权益，现对有关问题进一步明确如下：有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。三、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。虚开发票的后果3、部分税收优惠政策“一票否决”。如：不得享受退还期末留抵退税的税收优惠政策；市政府土地增值税差别化优惠政策等；4、纳税信用级别直接判为D级。只要被认定为存在虚开增值税专用发票，或者因虚开发票被认定为偷税、金额10万元以上且占各税种应纳税额10%以上，当年度纳税信用评价直接判为D级。虚开发票的后果带来一系列的其他负面后果：（1）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级（2）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应（3）加强出口退税审核（4）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料（5）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准（6）将纳税信用评价结果通报相