税务会计与税务筹划（第8版）课件 第1章 基础知识16p

税务会计与税务筹划基础主讲人：王素荣 博士对外经济贸易大学国际商学院教授Tele：64494320Email：nvbsh@126.com你认为学习《税务会计与税务筹划》有哪些好处？你是纳税人吗？如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？本课程难学吗？考试好过关吗？怎样学好这门课？2023-10-07税务会计与税务筹划2引言一、教学目标2023-10-07税务会计与税务筹划3具有良好的商业道德，在纳税实务中承担社会责任；能够结合最新的税收政策解决企业的税务问题；掌握税收基础理论知识和专业技能，在案例讨论中能够呈现对于专业知识的应用；通过对热点税务问题的辩论和实际案例分析，增强团队意识，体现协作精神。二、学习内容2023-10-07税务会计与税务筹划4第1章

基础

3学时第2章

增值税

15学时第3章

进出口环节纳税

6学时第4章

消费税

3学时案例讨论 3学时第5章

财产税和行为税

3学时第6章企业所得税第7章个人所得税辩论共计6学时6学时3学时48学时三、教学方法2023-10-07税务会计与税务筹划548学时、3学分评分标准=作业30%+案例与讨论10%＋闭卷60%考勤缺一次，扣作业成绩10分。教材：《税务会计与税务筹划》王素荣编著机械工业出版社

第8版参考书：—CPA考试指定辅导教材《税法》第一章 税务会计与税务筹划基础2023-10-07税务会计与税务筹划6税务会计概念以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支.税务会计模式以所得税会计为主体的税务会计。以流转税会计为主体的税务会计。流转税与所得税并重的税务会计。3.税务会计特点法律性、专业性、融合性和筹划性。2023-10-07税务会计与税务筹划7一、税务会计概述4.税务会计的目标、前提和原则目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入；正确进行税务处理，维护纳税人合法权益；合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。原则：配比原则；权责发生制与收付实现制结合的原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。2023-10-07税务会计与税务筹划81.税收实体法要素是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象（税目和税基）、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税纳税环节、纳税期限。纳税人：自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人。税率：比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、额税率。名义税率与实际税率，边际税率与平均税率。2023-10-079二、纳税基础知识2.我国现行税种（17）流转税：增值税、消费税、城建税、关税。财产税和行为税11：包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税、烟叶税、契税、环境保护税、车辆购置税、耕地占用税。所得税类：企业所得税和个人所得税。2023-10-0710二、纳税基础知识税收是国家财富的来源年份20122013201420152016税收收入（亿元）100600110479119175124922130354增长(%)11.29.87.84.84.3年份20172018201920202021税收收入（亿元）144360156401157992154310172700增长(%)10.78.31.02-2.3311.92019年全国非税收入32390亿元，同比增长20.2%2020年全国非税收入28585亿元，同比下降11.75%2021年全国非税收入29800亿元，同比增长4.2%2020各税种收入占比（154310亿元）税种增值税消费税进口环节税企业所得税个人所得税收入5679112028145353642411568占比例36.8%7.8%9.4%23.6%7.5%税种土地增值税契税出口退税城建税其他收入64687061136294608占比例4.2%4.6%-8.8%3.0%税务筹划的概念税务筹划：是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。税务筹划的意义和目标税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识.有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。(3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。目标：减轻税收负担，争取税后利润最大化。纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”2023-10-07

13三、税务筹划基本理论三、税务筹划基本理论违法不违法是否合法合法偷逃抗欠骗税

减税形式节税 避税税

负

转

嫁2023-10-07税务会计与税务筹划14四、税务筹划的基本方法2023-10-07税务会计与税务筹划151.恰当选择税收筹划的切入点⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点；⑵以税收优惠政策为切入点；⑶以纳税人构成为切入点；⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点；⑸以不同的财务管理过程为切入点。2.充分利用税收优惠政策税收优惠：免税、减税、税率差异、税收扣除。利用税收优惠政策筹划要注意：一是注重对优惠政策的综合衡量。二是注重投资风险对资本收益的影响。四、税务筹划的基本方法2023-10-07税务会计与税务筹划16高纳税义务转换为低纳税义务税收递延有利于资金周转，节省