2022年学前教育生均公用经费项目绩效评价报告

2022年学前教育生均公用经费项目绩效评价报告年学前教育生均公用经费项目绩效评价报告所绩效字[2023]第011号市财政局：为贯彻落实《中华人民共和国预算法》、《财政部关于印发〈项目支出绩效评价管理办法〉的通知》（财预〔2020〕10号）、按照市财政绩效评价项目委托协议书（编号：JXPJ2023-6）的要求，我们接受委托，对2022年学前教育生均公用经费项目进行绩效评价。一、基本情况（一）项目概况1、项目背景为促进学前教育健康快速发展，提高幼儿园经费保障水平，自2019年春季学期起，河北省执行幼儿园生均公用经费财政拨款制度，标准为每生每年400元。根据《市人民政府办公室关于印发市加快普惠性幼儿园发展实施方案的通知》（市政办字〔2021〕79号），主城区学前教育生均公用经费拨款标准提高为每生每年1000元，自2022年开始执行。生均公用经费财政拨款标准的适用范围是公办幼儿园，经过各地认定的普惠性民办幼儿园，由各地参照公办幼儿园生均公用经费拨款标准予以补助。生均公用经费主要用于保障幼儿园正常运转、完成保育教育活动和其他日常工作任务等方面。具体包括：保教业务与管理、教师培训、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、物业、劳务、图书资料及玩教具购置，以及房屋、建筑物、仪器设备的日常维修维护等，不得用于基建投资、人员经费、捐赠和偿还债务。补助普惠性民办幼儿园的公用经费由幼儿园统筹用于保育教育活动等方面。2022年市财政局、市教育局下达市级学前教育生均公用经费419.36万元，主要用于保障幼儿园正常运转、完成保育保教活动和其他日常任务等方面。2、项目名称：2022年学前教育生均公用经费项目3、项目实施地点：市本级、双桥区4、项目内容：根据市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号文件，项目主要内容为保障幼儿园正常运转、完成保育保教活动和其他日常任务等方面。5、项目实施情况：该项目2022年度安排预算资金419.36万元，其中：市本级272.30万元，双桥区147.06万元。市本级预算资金272.30万元，其中：市第一幼儿园使用资金59.80万元，用于日常维修维护及幼儿保育保教活动；市第二幼儿园使用资金25.40万元，用于南教学楼二楼维修改造；市第三幼儿园使用资金51.80万元，用于日常运转及幼儿保育保教活动；市第四幼儿园使用资金23.228527万元，用于日常运转及幼儿保育保教活动；市第五幼儿园使用资金45.50万元，用于日常维修维护及幼儿保育保教活动；市实验幼儿园使用资金49.80万元，用于日常维修维护及幼儿保育保教活动；市本级6所幼儿园收到预算资金272.30万元，使用265.528587万元，结余6.771473万元。双桥区预算资金147.06万元，使用0元，结余147.06万元。6、项目预算资金安排和使用情况：该项目2022年度安排预算资金419.36万元，实际到位419.36万元，使用资金265.528527万元，资金结余153.831473万元，预算执行率63.32%。（二）项目绩效总体目标项目绩效目标为保障幼儿园正常运转、完成保育保教活动和其他日常任务等方面。二、绩效评价工作开展情况（一）绩效评价目的为全面实施预算绩效管理，提高财政资金使用效益，根据《中共市委市政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（发〔2019〕9号）、《市市级预算绩效重点评价管理办法》（财绩〔2020〕2号）、市财政局关于印发《市级项目支出绩效财政和部门重点评价工作规程(试行)的通知》（财评价〔2021〕10号）等文件精神，对“2022年学前教育生均公用经费”项目开展绩效评价工作，主要工作内容是对项目资金安排使用情况、组织实施情况和绩效目标实现程度及效果进行评价，目的是通过评价了解项目背景，对项目的立项、实施以及成效的全过程进行梳理，评价项目立项的规范性、合理性，并结合实施情况，考察该项目实施过程、实施效果。全面反映项目的决策、过程、产出以及效果情况，对发现存在的问题，寻求整改的意见和建议，有效提高财政资金的使用效益。（二）评价对象和范围1、评价对象：2022年学前教育生均公用经费项目；2、评价资金范围：2022年度该项目预算资金419.36万元；3、评价时间段：2022年1月1日至2022年12月31日；4、评价的主要内容：决策、过程、产出和效果等四个方面。（三）评价依据1、绩效评价相关政策及要求在评价中依据的绩效管理的相关政策文件包含但不限于：（1）中共市委市政府《关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（发〔2019〕9号）；（2）《市市级预算绩效重点评价管理办法》（财绩〔2020〕2号；（3）市财政局关于印发《市级项目支出绩效财政和部门重点评价工作规程(试行)的通知》（财评价〔2021〕10号）；（4）财政部关于印发《项目支出绩效评价管理办法的通知》（财预〔2020〕10号）；（5）市财政局《关于印发市级重点评价操作规程的通知》（财评价〔2021〕12号）；（6）《中华人民共和国招标投标法》；（7）《中华人民共和国政府采购法》；（8）市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号；2、项目实施各幼儿园制定的相关工作计划、工作汇报、管理制度等。在评价中依据的相关工作计划、工作汇报、管理制度包含但不限于：（1）项目绩效目标申报表、财政部门和预算部门年度预算执行情况；（2）资金及财务管理办法、财务会计资料；（3）预算管理制度、项目工作进展汇报、项目总结等相关材料。（四）评价原则和方法本次绩效评价属于项目结果评价，主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、公众评判法等，对项目采取现场评价和非现场评价相结合的方式进行评价。由评价小组通过听取项目情况介绍、咨询、现场查阅相关资料等方法了解项目总体执行情况和经费使用情况，通过对数据资料采集整理、核查核实、确认分析、现场核查以及对服务对象满意度的调查等方式对照项目绩效评价指标进行总体评价，出具综合评价意见。（五）评价指标体系和评价标准1、绩效评价指标体系设计的总体思路根据本项目特点，参照省市财政部门绩效评价指标体系，本项目绩效评价的主要内容包括：项目决策情况、组织实施和资金管理情况、实现的产出情况、取得的效益情况、其他相关内容。2、绩效评价指标体系说明评价的重点主要围绕项目决策（项目立项、绩效目标、资金投入）、过程管理（资金管理、组织实施）、产出效果（产出数量、产出质量、产出时效、产出成本）及项目效益进行。评价指标的设定：本次绩效评价指标体系由4个一级指标（决策、过程、产出、效益）、11个二级指标和18个三级指标组成（见评价指标体系表）。通过对指标体系量化评分，绩效评价分为四档，即：90（含）-100分为优、80（含）-90分为良、60（含）-80分为中、60分以下为差。具体指标设置和分值分布见下表：一级指标二级指标三级指标指标解释指标说明决策（18分）项目立项（5分）立项依据充分性（3分）项目立项是否符合法律法规、相关政策、发展规划以及部门职责，用以反映和考核项目立项依据情况。①项目立项是否符合国家法律法规、国民经济发展规划和相关政策；1分

②项目立项是否符合行业发展规划和政策要求；1分

③项目立项是否与部门职责范围相符，属于部门履职所需；1分立项程序规范性（2分）项目申请、设立过程是否符合相关要求，用以反映和考核项目立项的规范情况。①项目是否按照规定的程序申请设立；1分

②审批文件、材料是否符合相关要求；1分绩效目标（7分）绩效目标合理性（4分）项目所设定的绩效目标是否依据充分，是否符合客观实际，用以反映和考核项目绩效目标与项目实施的相符情况。①项目是否有绩效目标；1分

②项目绩效目标与实际工作内容是否具有相关性；1分

③项目预期产出效益和效果是否符合正常的业绩水平；1分④是否与预算确定的项目投资额或资金量相匹配。1分绩效指标明确性（3分）依据绩效目标设定的绩效指标是否清晰、细化、可衡量等，用以反映和考核项目绩效目标的明细化情况。①是否将项目绩效目标细化分解为具体的绩效指标；1分

②是否通过清晰、可衡量的指标值予以体现；1分

③是否与项目目标任务数或计划数相对应。1分资金投入（6分）预算编制科学性（4分）项目预算编制是否经过科学论证、有明确标准，资金额度与年度目标是否相适应，用以反映和考核项目预算编制的科学性、合理性情况。①预算编制是否经过科学论证；1分

②预算内容与项目内容是否匹配；1分

③预算额度测算依据是否充分，是否按照标准编制；1分

④预算确定的项目投资额或资金量是否与工作任务相匹配。1分资金分配合理性（2分）项目预算资金分配是否有测算依据，与补助单位或地方实际是否相适应，用以反映和考核项目预算资金分配的科学性、合理性情况。①预算资金分配依据是否充分；1分

②资金分配额度是否合理，与项目单位或地方实际是否相适应。1分过程（22分）资金管理（16分）资金到位率（5分）实际到位资金与预算资金的比率，用以反映和考核资金落实情况对项目实施的总体保障程度。资金到位率=（实际到位资金/预算资金）×100%。得分为目标分值×资金到位率预算执行率（5分）项目预算资金是否按照计划执行，用以反映或考核项目预算执行情况。预算执行率=（实际支出资金/实际到位资金）×100%。得分为目标分值×预算执行率资金使用合规性（6分）项目资金使用是否符合相关的财务管理制度规定，用以反映和考核项目资金的规范运行情况。①是否符合国家财经法规和财务管理制度以及有关专项资金管理办法的规定；2分

②资金的拨付是否有完整的审批程序和手续；1分

③是否符合项目预算批复或合同规定的用途；1分

④是否存在截留、挤占、挪用、虚列支出等情况。2分组织实施（6分）管理制度健全性（2分）项目实施单位的财务和业务管理制度是否健全，用以反映和考核财务和业务管理制度对项目顺利实施的保障情况。①是否已制定或具有相应的财务和业务管理制度；1分

②财务和业务管理制度是否合法、合规、完整。1分制度执行有效性（4分）项目实施是否符合相关管理规定，用以反映和考核相关管理制度的有效执行情况。①是否遵守相关法律法规和相关管理规定；1分

②项目调整及支出调整手续是否完备；1分

③项目合同书、验收报告、技术鉴定等资料是否齐全并及时归档；1分

④项目实施的人员条件、场地设备、信息支撑等是否落实到位。1分产出（40分）产出数量（10分）实施项目的资金使用完成率（10分）实施项目资金数与预算项目资金数的比率，用以反映和考核项目产出数量目标的实现程度。实施项目的资金使用完成率=（实施项目资金数/预算项目资金数）×100%。项目得分为实施项目的资金使用完成率×目标分值产出质量（10分）质量达标率（10分）项目完成的质量达标产出数与实际产出数的比率，用以反映和考核项目产出质量目标的实现程度。质量达标率=（质量达标产出数/实际产出数）×100%。项目得分为达标率×目标分值产出时效（10分）项目及时完成率（10分）按时完成的项目资金数量与计划完成项目资金数量的比较，用以反映和考核项目产出时效目标的实现程度。按时完成率=（按时完成项目资金数量/计划完成项目资金数量）×100%。项目得分为完成率×目标分值产出成本（10分）超预算成本率（10分）完成项目计划工作目标的实际成本超出预算成本与预算成本的比率，用以反映和考核项目的成本控制程度。实际完成项目成本不超过项目预算，得满分；

超预算成本率=[（实际成本-预算成本）/预算成本]×100%。项目得分为目标分值*(1-超预算成本率)；超预算成本率大于10%，该项不得分。效益（20分）社会效益（5分）项目资金发挥对幼儿园日常运转的保障作用的比率（5分）对幼儿园日常运转的保障作用，项目实施所产生的社会效益。发挥效益的资金与预算资金的比例×目标分值为该项得分项目资金发挥对幼儿园保育保教的保障作用的比率（5分）对幼儿园保育保教的保障作用，项目实施所产生的社会效益。发挥效益的资金与预算资金的比例×目标分值为该项得分满意度（10分）受益群体满意度（10分）幼儿园师生对项目实施效果的满意程度。满意度≥95%，满分，60%-95%之间，按比例得分，＜60%，不得分。（六）绩效评价工作过程。1、前期准备按照根据《中共市委市政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（发〔2019〕9号）、《市市级预算绩效重点评价管理办法》（财绩〔2020〕2号）、市财政局关于印发《市级项目支出绩效财政和部门重点评价工作规程(试行)的通知》（财评价〔2021〕10号）有关规定的有关要求，结合市本级6所幼儿园实际情况，制定绩效评价工作具体实施方案，并下发绩效评价项目清单。结合项目计划下达文件和项目实施情况，将评价项目落实到项目具体实施单位。对照项目清单收集、整理绩效评价相关资金文件及项目的相关资料，如立项情况、资金到位及支出的会计资料、招投标资料、合同、项目验收资料等。2、组织实施根据资金管理办法，信息公开制度，监督检查制度等相关规定，对相关会计资料及项目档案资料和自评情况进行核查，检查内容包括：通过查阅项目原始凭证、记账凭证等相关会计档案，了解项目资金到位、使用、报账和会计核算情况；查阅有关项目立项、实施、验收等资料，检查项目计划执行情况、资金精准使用情况，落实项目招投标制、监理制、公示制、管护制度和财政资金报账制度等执行情况；查看项目建设及实际运行情况，包括项目的建设内容、建设质量、利用率等，并对部分项目进行实地查验。进行满意度调查，印证实施效果。对受益群体等采取随机访谈，填制调查问卷的方式，进行调研，获取对项目实施效果的评价。3、分析评价各部门共同讨论、严格按照文件要求，实事求是、客观公正地进行本次绩效评价工作，整个评价过程实事求是、客观公正，并根据评价结果，总结项目实施过程中存在的问题，为以后的预算安排和项目管理提供经验。三、综合评价情况及评价结论（附相关评分表）(一）综合评价结论评价组运用评价指标体系及评分标准，通过数据采集、问卷调查及访谈，对2022年学前教育生均公用经费项目绩效进行客观公正评价，最终评分结果为80.61分，绩效评级为“良”，具体评分情况详见附表。四、绩效评价指标分析（一）项目决策情况项目决策指标从项目立项和绩效目标、资金投入三个维度进行考察和评价。该项指标权重18分，得分14.5分，得分率80.56%。（1）项目立项①立项依据充分性。根据市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号，项目立项符合国家法律法规和相关政策要求，与市本级6所及双桥区相关幼儿园职责范围相符，属于部门履职所需。评价组认为该项目立项依据充分合理，属于项目资金支出范围，该项权重3分，依据评分标准，核定得分3分，得分率100%。②立项程序规范性。经审核评价资料，项目立项由项目实施相关幼儿园向财政提交资金申请材料，市财政局、市教育局下达资金，项目立项与政府规划、决策相匹配，与市本级6所及双桥区相关幼儿园的规划目标、职责正相关。该项权重分为2分，依据评分标准，核定得分2分，得分率100%。（2）绩效目标。从绩效目标合理性、绩效指标明确性二个维度进行考察和评价。①绩效目标合理性。存在幼儿园未设定年度总体绩效目标，绩效目标过于简单、不符合客观实际问题。该项权重分为4分，依据评分标准，核定得分2分，得分率50%。②绩效指标明确性。存在幼儿园设定的年度总体目标设定简单未进行定量和定性相结合的方式进行表达，反映不出本年度内所要达到的总体产出和效果。该项权重分为3分，依据评分标准，核定得分1.5分，得分率50%。（3）资金投入①预算编制科学性。依据市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号的要求，2022年市本级和双桥区办公幼儿园、普惠性民办幼儿园生均公用经费财政拨款为每生每年1000元。该项权重分为4分，依据评分标准，核定得分4分，得分率100%。②资金分配合理性。依据市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号文件的要求，市本级学校由本级全额负担，双桥区学校提标部分（600元/生/年）由市、区两级按5:5比例分担。该项权重分为2分，依据评分标准，核定得分2分，得分率100%。（二）项目过程情况项目过程指标从资金管理、组织实施二个维度进行考察和评价。该项指标权重22分，得分17.15分，得分率77.95%。（1）资金管理该指标从资金到位率、预算执行率、资金使用合规性三个方面展开评价。①资金到位率。经审核评价资料，项目资金预算批复金额419.36万元，项目资金实际到位419.36元，资金到位率100%。该项权重分为5分，依据评分标准，核定得分5分，得分率100%。②预算执行率。经审核评价资料，项目实际到位资金419.36万元，实际支出资金265.528587万元，预算执行率63.32%。该项权重分为5分，依据评分标准，核定得分3.15分，得分率63.32%。③资金使用合规性。经审核评价资料，资金的使用符合相关的财务管理制度规定，但存在部分资金支持的相关项目推进缓慢，资金支付进度迟滞。该项权重分为6分，依据评分标准，核定得分4分，得分率66.67%。（2）组织实施。该指标从管理制度健全性、制度执行有效性二个方面展开评价。①管理制度健全性。经审核评价资料，项目实施相关幼儿园制定了财务管理、项目管理等制度，管理制度健全。该项权重分为2分，依据评分标准，核定得分2分，得分率100%。②制度执行有效性。经审核评价资料，资金使用经过审查、批准程序，业务档案齐全，存在双桥区学前教育生均公用经费相关项目未能按期实施的情况。该项权重分为4分，依据评分标准，核定得分3分，得分率75%。（三）项目产出情况产出指标从产出数量、产出质量、产出时效、产出成本四个维度进行考察和评价。该项指标权重40分，得分32.66分，得分率81.65%。（1）产出数量该指标从实施项目的资金使用完成率展开评价。截止到2022年12月31日，市本级收到预算资金272.30万元，支出265.528587万元。双桥区预算资金147.06万元，支出0元。共计收到预算资金419.36万元，支出265.528587万元，实施项目的资金使用完成率63.32%。该项指标权重分为10分，依据实际完成情况核定得分6.33分，得分率63.32%。（2）产出质量。该指标从质量达标率展开评价。市第一幼儿园日常维修维护及幼儿保育保教活动、市第二幼儿园南教学楼二楼维修改造、市第三幼儿园日常运转及幼儿保育保教活动、市第四幼儿园日常运转及幼儿保育保教活动、市第五幼儿园日常维修维护及幼儿保育保教活动、市实验幼儿园日常维修维护及幼儿保育保教活动均达到质量要求。该项权重分为10分，依据评分标准，核定得分10分，得分率100%。（3）产出时效。该指标从项目及时完成率展开评价。市本级6所幼儿园所实施的项目均按时完成，双桥区涉及资金尚未使用，项目尚未实施。该项权重分为10分，依据评分标准，依据实际完成情况核定得分6.33分，得分率63.32%。（4）产出成本。该指标从超预算成本率进行评价。该项目预算资金419.36万元，实际支出265.528587万元。该项权重分为10分，依据评分标准，核定得分10分，得分率100%。（四）项目效益情况效益指标从社会效益、受益对象满意度二个维度进行考察和评价。该项指标权重20分，得分16.30分，得分率81.5%。（1）社会效益。=1\*GB3①项目资金发挥对幼儿园日常运转的保障作用的比率。该项目的实施促进学前教育健康快速发展，保障了幼儿园的日常运转，有利于完善办学规模和教学环境。市本级6所幼儿园项目已实施，双桥区涉及资金尚未使用，项目尚未实施。该项权重分为5分。依据评分标准，核定得分3.15分，得分率63%。②项目资金发挥对幼儿园保育保教的保障作用的比率。该项目的实施提高了幼儿园经费保障水平，提升了幼儿园的教学环境及教学水平。市本级6所幼儿园项目已实施，双桥区涉及资金尚未使用，项目尚未实施。该项权重分为5分，该项权重分为5分。依据评分标准，核定得分3.15分，得分率63%。（2）满意度该指标项目实施后的效果满意程度展开评价。通过对受益教职工及幼儿家长发放调查问卷的形式，收集受益教职工及幼儿家长的满意度，发放调查问卷25人，有效调查25人，受益教职工及幼儿家长对项目实施后的效果的满意程度为100%。该项权重分为10分，依据评分标准，核定得分10分，得分率100%。五、存在的问题（一）绩效目标设置不合理涉及的幼儿园存在未设定年度总体绩效目标或设定年度总体目标对项目实施内容的描述过于简单，未进行定量和定性相结合的方式进行表达，反映不出本年度内所要达到的总体产出和效果。（二）项目资金未及时安排使用，导致无法发挥效益。截止到2022年12月31日，市本级6所幼儿园收到预算资金272.30万元，支出265.528587万元。双桥区预算资金147.06万元，支出0元。共计收到预算资金419.36万元，支出265.528587万元，实施项目的资金使用完成率63.32%。存在结余资金153.831413万元未及时安排，无法发挥效益。六、有关建议（一）强化绩效目标、指标管理，完善指标体系，保证绩效评价质量。设置年度总体目标时，要“去标准化”，科学编制项目年度总体目标，不仅要体现出项目实施后的效果、影响，也要将项目的具体实施内容进行细化、量化进行体现。应根据项目实际完成情况进行细化、量化。（二）根据项目实际情况，积极推进项目进度，保障有序开展。针对未及时完成、执行率较低的项目，进行深入调查分析，合理预测各种可能影响项目顺利推进的主、客观因素，制定有效的、具体细化的实施计划且配套应急保障机制，强化计划约束刚性。如发生突发情况，即可采取应急手段，在不偏离计划的情况下，继续推进项目实施，以保证财政资金使用效益和项目绩效。会计师事务所（普通合伙）中国河北中国注册会计师：二零二三年九月二十九日中国注册会计师：地址：2022年学前教育生均公用经费项目绩效评价评分表一级指标二级指标三级指标指标说明指标完成情况得分决策（18分）项目立项（5分）立项依据充分性（3分）①项目立项是否符合国家法律法规、国民经济发展规划和相关政策；1分

②项目立项是否符合行业发展规划和政策要求；1分

③项目立项是否与部门职责范围相符，属于部门履职所需；1分项目立项依据充分合理，属于项目资金支出范围3立项程序规范性（2分）①项目是否按照规定的程序申请设立；1分

②审批文件、材料是否符合相关要求；1分项目按照规定程序申请设立2绩效目标（7分）绩效目标合理性（4分）①项目是否有绩效目标；1分

②项目绩效目标与实际工作内容是否具有相关性；1分

③项目预期产出效益和效果是否符合正常的业绩水平；1分④是否与预算确定的项目投资额或资金量相匹配。1分部分幼儿园未设定年度总体绩效目标，其余幼儿园所设定的绩效目标部分存在过于简单，不符合客观实际。扣2分2绩效指标明确性（3分）①是否将项目绩效目标细化分解为具体的绩效指标；1分

②是否通过清晰、可衡量的指标值予以体现；1分

③是否与项目目标任务数或计划数相对应。1分涉及的幼儿园设定年度总体目标的存在对项目实施内容的描述过于简单，未进行定量和定性相结合的方式进行表达，反映不出本年度内所要达到的总体产出和效果。扣1.5分1.5资金投入（6分）预算编制科学性（4分）①预算编制是否经过科学论证；1分

②预算内容与项目内容是否匹配；1分

③预算额度测算依据是否充分，是否按照标准编制；1分

④预算确定的项目投资额或资金量是否与工作任务相匹配。1分依据市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号的要求。4资金分配合理性（2分）①预算资金分配依据是否充分；1分

②资金分配额度是否合理，与项目单位或地方实际是否相适应。1分依据市财政局、市教育局《关于下达2022年市级学前教育生均公用经费指标的通知》财教〔2022〕80号的要求。2过程（22分）资金管理（16分）资金到位率（5分）资金到位率=（实际到位资