关联方及关联关系的认定

一、对关联方及关联关系的认定《全国中小公司股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第三十二条：挂牌公司的关联方及关联关系涉及《公司会计准则第36号—关联方披露》规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。项目公司法会计准则关联关系第二百一十六条：关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的公司之间的关系，以及可能造成公司利益转移的其它关系。《公司会计准则第36号——关联方披露》第三条：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方举例(1)公司控股股东，出资50%以上或局限性50%但其表决权已足以对股东会、股东大会的决策产生重大影响的股东。(2)实际控制人，是指即使不是公司的股东，但通过投资关系、合同或者其它安排，能够实际支配公司行为的人。(3)董事，是指公司股东会或者股东大会选举出来的董事会组员。(4)监事，是指公司股东会或者股东大会选举出来的监事会组员。(5)高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其别人员。（6）上述（1）至（5）项关联方直接或者间接控制的公司。（7）其它可能造成公司利益转移的其它关系。（1）该公司的母公司。（2）该公司的子公司。（3）与该公司受同一母公司控制的其它公司。（4）对该公司实施共同控制的投资方。（5）对该公司施加重大影响的投资方。（6）该公司的合营公司。（7）该公司的联营公司。（8）该公司的重要投资者个人及与其关系亲密的家庭组员。（9）该公司或其母公司的核心管理人员及与其关系亲密的家庭组员。（10）该公司重要投资者个人、核心管理人员或与其关系亲密的家庭组员控制、共同控制或施加重大影响的其它公司。例外国家控股的公司之间不仅由于同受国家控股而含有关联关系。仅与公司存在下列关系的各方，不构成公司的关联方：（1）与该公司发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。（2）与该公司发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。（3）与该公司共同控制合营公司的合营者。（4）仅仅同受国家控制而不存在其它关联方关系的公司，不构成关联方。注：股转公司对关联方和关联关系的认定是根据《公司法》和《会计准则》进行拟定，并没有提高到IPO审核的规定。公司会计准则36号规定的关联方示意图其中：关系亲密的家庭组员示意图

延伸理解1：交易所对关联方的认定项目上市规则及信息披露方法关联法人10.1.3含有下列情形之一的法人或其它组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或者间接控制上市公司的法人或其它组织；（二）由上述第（一）项直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其它组织；（三）由第10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其它组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其它组织（及其一致行动人）；（五）中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其它与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司利益对其倾斜的法人或其它组织。10.1.4上市公司与前条第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。关联自然人10.1.5含有下列情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事和高级管理人员；（三）第10.1.3条第（一）项所列关联法人的董事、监事和高级管理人员；（四）本条第（一）项和第（二）项所述人士的关系亲密的家庭组员，涉及配偶、年满18周岁的儿女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、儿女配偶的父母；（五）中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其它与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司利益对其倾斜的自然人。其它10.1.6含有下列情形之一的法人或其它组织或者自然人，视同上市公司的关联人：（一）根据与上市公司或者其关联人订立的合同或者作出的安排，在合同或者安排生效后，或在将来十二个月内，将含有第10.1.3条或者第10.1.5条规定的情形之一；（二）过去十二个月内，曾经含有第10.1.3条或者第10.1.5条规定的情形之一。

交易所《上市规则》、《信息披露方法》等规定的关联方示意图延伸理解2：有关实质重于形式的判断项目税法规定关联关系根据《有关印发<特别纳税调节实施方法（试行）>的告知》（国税发[]2号）第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，重要是指公司与其它公司、组织或个人含有下列之一关系：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。（3）其它在利益上有关联的关系。关联方举例（1）互相间直接或间接持有其中一方的股份总和达成25%或以上的；（2）直接或间接同为第三者拥有或控制股份达成25%或以上的；（3）公司与另一公司之间借贷资金占公司自有资金50%或以上或公司借贷资金总额的10%或以上是由另一公司担保的；（4）公司的董事或经理等高级管理人员二分之一以上或有一名常务董事是由另一公司所委派的；

（5）公司的生产经营活动必须由另一公司提供特许权利（涉及工业产权、专有技术等）才干正常进行的；（6）公司生产经营购进的原材料、零配件等（涉及价格及交易条件等）是由另一公司所控制或供应的；（7）公司生产的产品或商品的销售（涉及价格及交易条件等是由另一公司的控制的；（8）对公司生产经营、交易含有实际控制的其它利益上有关联的关系涉及家族、亲属关系等。

延伸理解三：股转系统与交易所对关联方的区别项目公司会计准则36号上市规则单位主体描述对于单位主体，普通采用“公司”进行表述。上交所采用“法人”，深交所采用“法人或其它组织”进行表述。关联方与否包含子公司包含。不包含。关联单位的拟定采用控制、共同控制或重大影响的概念进行描述。普通有5%以上股份的明确界定，也采用“直接或间接控制”等概念进行描述。关联自然人的拟定采用“核心管理人员”的概念。有关单位的董事、监事和高级管理人员。关系亲密家庭组员的界定未明确界定范畴，指在解决与公司的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭组员。明确界定范畴，涉及配偶、年满18周岁的儿女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、儿女配偶的父母。潜在关联方和历史关联方未规定。明确规定：过去12个月内或通过合同、安排在将来12个月内，存在示意图中所列关联自然人情形的，仍被认定为关联方。与否有兜底条款未规定。明确规定：根据“实质重于形式”原则还能够拟定其它关联方。

二、关联交易的类型《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。《公司会计准则第36号——关联方披露》的界定交易所《上市规则》及《信息披露方法》的界定（一）购置或销售商品；（二）购置或销售商品以外的其它资产。；（三）提供或接受劳务。；（四）担保。；（五）提供资金（贷款或股权投资）。；（六）租赁。；（七）代理。；（八）研究与开发项目的转移。；（九）许可合同。；（十）代表公司或由公司代表另一方进行债务结算；（十一）核心管理人员薪酬。（一）第9.1条规定的交易事项：（1）购置或者出售资产；（2）对外投资（含委托理财、委托贷款等）（3）提供财务资助；（4）提供担保；（5）租入或者租出资产；（6）委托或者受托管理资产和业务；（7）赠与或者受赠资产；（8）债权、债务重组；（9）订立许可使用合同；（10）转让或者受让研究与开发项目；（11）本所认定的其它交易。（二）购置原材料、燃料、动力；（三）销售产品、商品；（四）提供或者接受劳务；（五）委托或者受托销售；（六）在关联人财务公司存贷款；（深交所没有这一条）（七）与关联人共同投资；（八）其它通过商定可能引致资源或者义务转移的事项。

三、关联方交易的日常管理监管规定：允许，但要规范和减少。即1.关联交易遵照市场公正、公平、公开的原则，交易价格和条件公允，不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形；关联方披露准则第十二条公司只有在提供确凿证据的状况下，才干披露关联方交易是公平交易。2.程序正当，关联交易在程序上遵照公司章程和有关制度的规定；3.关联交易的数量不适宜过多，影响公司独立性；4.及时进行真实、精确、完整的信息披露，不存在隐瞒情形。

四、关联方的披露项目《公司会计准则第36号——关联方披露》《信息披露细则（试行）》披露规定第二条公司财务报表中应当披露全部关联方关系及其交易的有关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经涉及在合并范畴内各公司之间的交易不予披露，但应当披露与合并范畴外各关联方的关系及其交易。第十条公司与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素最少应当涉及：（一）交易的金额。（二）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或获得担保的信息。（三）未结算应收项目的坏账准备金额。（四）定价政策。特殊规定第十一条关联方交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。类型相似的关联方交易，在不影响财务报表阅读者对的理解关联方交易对财务报表影响的状况下，能够合并披露。第三十四条对于每年发生的日常性关联交易，挂牌公司应当在披露上一年度报告之前，对本年度将发生的关联交易总金额进行合理预计，提交股东大会审议并披露。对于预计范畴内的关联交易，公司应当在年度报告和六个月度报告中予以分类，列表披露执行状况。如果在实际执行中预计关联交易金额超出本年度关联交易预计总金额的，公司应当就超出金额所涉及事项根据公司章程提交董事会或者股东大会审议并披露。第三十五条除日常性关联交易之外的其它关联交易，挂牌公司应当通过股东大会审议并以