“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对措施分析

“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对措施分析摘要建筑业是一个只对中国第二产业征收营业税的行业。其业务活动涉及机械制造，租赁，建筑材料，房地产，甚至影响农村剩余劳动力的就业。因此，建筑业在国民经济中起着重要的作用，实施营改增政策将有助于建筑业完善税收制度，促进其健康发展。关键词：营改增建筑业税负AbstractConstructionindustryisoneofthesecondaryindustriesinChina,whichonlycollectsbusinesstax.Itsbusinessactivitiesinvolvemachinerymanufacturing,leasing,buildingmaterials,realestate,andevenaffectingtheemploymentofruralsurpluslabor.Theconstructionindustryplaysanimportantroleinthenationaleconomy.Theimplementationofthepolicywillhelptheconstructionindustrytoimprovethetaxsystemandpromoteitshealthydevelopment.Keywords:restructuringconstructionindustrytaxburden目录摘要 1Abstract 1一、引言 3二、营改增概述 4（一）营改增的含义 4（二）营改增的内容 4（三）营改增的意义 5二、营改增后建筑行业非流动资产核算出现的问题 5（一）核算内容增多难度加大 5（二）抵扣不足税负结构性上升 6（三）增加了税务管理成本 6三、营改增后完善建筑行业非流动资产核算的对策 6（一）优化账务处理，确保核算的高效性 6（二）完善税收筹划，减少纳税负担 7（三）加强风险管理，降低税务成本 7四、结论 8参考文献 9一、引言税制改革作为宏观调控的工具，是国家财政收入税收的主要来源，是转变经济发展方式的有力推动力，在中国经济社会发展中发挥着重要作用。改革开放30年来，中国的税制经历了几次重大调整。特别是在1994年的税制改革之后，中国形成了增值税和营业税共存的局面。但是，随着改革开放和市场开放的深入，商品与服务的国际化界限日益模糊。增值税和销售税之间的矛盾日益突出。税制改革将对公司的生产和生活产生深远的影响。在中国，目前的增值税和营业税制度在一定范围内不平衡。“企业改革”后，在一定程度上减轻了税负不平衡，对企业的成本、利润和总体税负产生了重大影响。首先，实现“营改革”将在一定程度上减轻企业的税负，避免双重征税，降低经营成本，帮助企业扩大经营规模;其次，增值税的核心特征是推理机制，具有有效避免双重征税的优势。企业实现“企业转型升级”，通过多种渠道获取相应的增值税发票，实现进项税减免，提升增值税，形成完整的价值链。综上所述，本文研究的主要意义是研究公司应该增加其税额，并提出了对建筑公司税务的一些有用建议和措施。二、营改增概述（一）营改增的含义营业税改为增值税，即雇员人数增加，是指先前已缴纳营业税的应税项目变为增值税。营改革的最大特点是减少双重征税的数量，这可以促进社会更好的良性循环，帮助企业减轻税负。增值税仅对产品或服务的增值部分征税，减少重复纳税的数量。根据经济社会发展的新形势，我们在深化改革的总体部署基础上做出了重要决策。目的是加快财税体制改革，进一步减少企业税收，调动各方积极性，促进服务业特别是科技等高端服务业的发展。促进工业和消费升级，培育新的动能，深化供给侧结构改革。（二）营改增的内容根据“营业税改革增值税试点改革实施办法”，2016年5月1日起建筑业的增值税税率和增值税税率：为11%和3%。其中，建筑安装税率为11％，小规模纳税人（连续12个月的建筑安装服务销售额未达到500万元）适用“征收率”的3％。关于建筑服务的税率有以下五种情况：1.一般纳税人以清算承包商的形式提供的建筑服务可以采用简单的税收计算方法。通过清算和​​承包提供建筑服务意味着施工方不购买建筑工程所需的材料或仅购买辅助材料。建筑服务收取人工，管理或其他费用。2.一般纳税人为A供应项目提供的建筑服务可能采用简单的税收计算方法。这里的A供应项目是指项目承包商购买全部或部分设备，材料和电力的建设项目。3.一般纳税人为旧建筑项目提供的建筑服务可能采用简单的税收计算方法。4.一般纳税人提供跨县（市）的建筑服务，并采用一般税收方法。应按全价和额外费用计算销售的应税金额。纳税人应当按照全价和所得额外费用扣除分包合同的余额，并按预先征用2％的价格扣除建设服务的预付款后，向组织所在的主管税务机关提交纳税申报表。一般纳税人提供跨县（市）的建筑服务，如果通过简单的税收计算方法计算税额，则支付的总价格和额外费用减去分包合同支付的余额应为销售额。按照3%的征收率计算应纳税额。（三）营改增的意义首先，建设行业实施“营改革”，可以有效促进企业产业结构的优化升级，有效管理重复征税。它降低了企业的税收，保证了企业的正常运转，对中国建筑业的发展起到了积极的作用。其次，中国建筑业的营业税变化已纳入中国的税制改革体系。本文试图分析建立“营改革”的影响，并提出个人对相关政策的理解和解释。建筑业“改革增加”政策的实施必须符合建筑业本身的特点，有关部门要进行深入的研究，分析和总结。建筑企业还应该采用“营改革增加”的方针来管理企业，加强企业的监督管理水平。二、营改增后建筑行业非流动资产核算出现的问题（一）核算内容增多难度加大施工企业必须清醒地认识到改革营地政策实施后的会计内容有所增加，使得计算难度加大。因为会计师习惯于营业税的会计和支付，因此，对于使用受管制的增值税发票管理，增值税比较陌生，一旦处理不好，就会造成很多麻烦。因此，建筑公司必须加强会计人员的培训，或聘请新会计师，专业会计师事务所，从而增加企业的成本。（二）抵扣不足税负结构性上升通过访问辖区内的建筑业纳税人，发现虽然公司在运营过程中获得了电费，运费，燃料费，住宿费等增值税专用发票，但在体量庞大的销项税额面前可谓杯水车薪。其原因是这部分成本只能占实际成本的10％左右，对企业税负的影响不大。另一方面，很难获得材料，人工成本和工程机械设备租赁费用的入职扣除证明，占企业成本的30％-40％。在管辖范围内也没有以劳务派遣形式出现的企业。在原材料方面，县内的大多数砖厂和沙农不符合一般纳税人的资格，少数一般纳税人也享受简单的税收优惠。只能签发税率为3％的增值税专用发票。在无法获得大量进项税的前提下，与企业增加前的增值税税率的3％相比，企业税负显着上升。（三）增加了税务管理成本建筑工程造价成分包括直接成本，间接成本，利税。税收包括营业税，城市维护和建筑费以及教育附加费。建设企业承担该项目的总成本应包括税负，而“营改革”必然会影响企业的税负，从而影响企业的成本。此外，从整体业务的角度来看，税负是业务成本的一部分。三、营改增后完善建筑行业非流动资产核算的对策（一）优化账务处理，确保核算的高效性税制改革后，中国的税制发生了很大变化。在专业性和会计的基础上，首先，财政支持基金包含在营业收入中，并进行核实和管理。根据中国有关法律法规，经国务院批准，专项资金不计入企业所得。同时，在非专用财政援助资金的情况下，企业必须将这部分收入核算并缴纳相应的企业所得税。换言之，新的税收政策规定非专业性财务资金应计入营业外收入，并按要求支付相应的企业所得税。在优化会计的过程中，企业应始终坚持以增加业务和增加利润的方式，实时衡量企业在业务流程中的利弊，改进和改革自己的税收制度。近年来，中国试图在多个不同地区实施税制改革。各企业应根据实际情况制定监督评估机制，特别是财务部门要注重监督管理。我们应该在财务部门设立检查组，按照我们最新的税收法规规划他们的工作目标，以更好地提高他们的工作效率。一旦营改革出现意外情况，问题就能迅速有效地解决。因此，每家公司的首要任务是为内部财务人员提供有效的专业培训，为税务改革提供必要的人才。同时，企业必须明确界定会计的各个方面，并及时与员工沟通。（二）完善税收筹划，减少纳税负担建筑企业应当根据自身的业务规模和投入的扣除，选择合理的纳税人身份。相比之下，在建筑业实施营改革后，小规模纳税人可以获得比一般纳税人更多的税负。因此，在施工企业规模不大，投入扣除不多的情况下，可以选择小规模的纳税人身份，以达到合理避税的效果。同时，公司应加强供应商管理和合同管理。建筑公司应尽量选择一般纳税人，他们可以开具增值税发票来购买商品和服务，以增加入境信用额度。施工企业可以与上游供应企业签订协议，加强货物供应管理，共同抵御改革后的税负风险。同时，对于建筑企业项目的A供应项目，施工企业可以通过合同中的部分税负来减轻自身的成本负担。在选择增值税完税时间时，企业还可以进行相应的调整，以最大限度地提高资金使用效率。在购买固定资产时，企业还可以合理选择投资时机，如购买大量的产品税，增加扣除金额，增强税收储蓄效果。（三）加强风险管理，降低税务成本1.调整合同条款规避涉税风险。在“营改革”之后，建筑公司需要对原始合同条款进行分类。签订合同时，有必要澄清其他纳税人的身份，服务提供商的名称和发票。此外，分别在价格和税收两种税收制度下避免合同纠纷引起风险。为确保机票支付的“三流”一致，建筑企业需要对资金进行集中管理，统一签订合同。避免由于机票付款的“三个流”不一致而无法扣除进项税的税务风险。2.通过发票管理规避税收风险。建筑公司主要使用增值税发票作为凭证。取得上述凭证时，企业应及时核查是否符合法定要求。为了避免及时抵扣企业，我们应在合同中明确支付发票方式，并根据合同增加增值税发票违约责任，以尽量减少企业的税务风险。四、结论“营改革”将改变企业的会计核算，主要是因为原材料的采购成本不包括增值税进项税。“建筑施工-合同成本”科目下的会计成本降低，主营业务收入减少;另一方面，“主营业务收入”主体也将部分产出税分开，这减少了收入。这些变化将进一步影响财务报表，财务报表的变化包括结构变化和金额变化。因此，它进一步导致财务指标的变化和原标准价值的合理性。房地产业的“营改革”不仅影响了行业企业的税负水平和会计内容的变化。产生商业交易的需求方公司的税负和商业会计水平也带来了变化并产生了重大影响。“营改革”实施后，需求方企业对非流动资产项目的投入成本降低。消除营业税负担，增加增值税扣除范围，从而有效降低企业的税负。从长远来看，它将有助于增强企业扩大业务规模的信心和能力。

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