陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理研究

陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理研究摘要：目前，中国市场化程度日益加深，市场竞争激烈，企业为了扩大产品销售渠道，稳定发展，不得不向客户采取赊销的方式提供信用业务，随之带来的应收账款管理成为企业的现实任务。应收账款的管理正在成为企业管理的重要组成部分，在很大程度上关系到企业的生存和发展。因此，本文主要针对企业的应收账款问题进行研究，并且以陕西德林玻璃制造有限公司科技有限公司为例进行分析。关键词：陕西德林公司；应收账款；风险管理；流动性ResearchonAccountsreceivablemanagementofShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.Abstract：Atpresent,thedegreeofmarketizationinChinaisdeepening,themarketcompetitionisfierce,enterprisesinordertoexpandtheproductsaleschannels,stabledevelopment,havetotakecreditbusinesstocustomersontheway,theresultingaccountsreceivablemanagementhasbecometherealistictaskofenterprises.Themanagementofaccountsreceivableisbecominganimportantpartofenterprisemanagement,whichisrelatedtothesurvivalanddevelopmentofenterprisestoagreatextent.Therefore,thisarticlemainlyaimsattheenterprise'saccountsreceivablequestionresearch,andtakesShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.TechnologyCo.，Ltd.asanexampletocarryontheanalysis.Keywords：ShaanxiDeLinCompany;accountsreceivable;riskmanagement;liquidity目录一、绪论 一、绪论（一）研究背景应收账款管理就是在企业的赊销业务中，针对外欠账货款建立的分析、预防、调整、控制等手段的综合体系。应收账款管理对于降低企业债权风险，特别是降低因应收账款不能及时回收引发的流动性周转变慢风险甚至经营风险都有重要意义。同时，应收账款管理可以通过以往的数据资料确认企业的客户信用等级，为企业的客户关系管理与维护创造条件，扩展企业销售渠道，提升企业市场竞争力。近年来，陕西德林玻璃制造有限公司因业务扩张和市场竞争的原因，其应收账款数额增长迅速，且账期结构呈多样性，管理没有及时跟进，造成应收账款周转率下降，资金占用增加，在此情况下，研究和解决企业应收账款管理的问题就显得非常必要。（二）研究目的及意义应收账款管理的研究对于优化企业财务状况、加快资金周转、提升营运能力方面都非常重要。中小企业的应收账款管理往往与企业扩大销售、在激烈竞争中企图以赊销优惠吸引客户等产生冲突，如何结合企业现实情况正确解决按时、足额收回外欠货款问题，保护投资者的利益，同时也是能够丰富相关理论，为中小企业应收账款管理优化提供指导，因此应收账款管理具备一定研究意义。（三）国内外研究现状1.国外研究现状在欧美地区，美国和一些发达国家在很早以前就对应收账款进行研究。在欧美国家当中，把企业信用管理做为一门综合性管理学科来进行学习，而且研究结果也一直在企业间发挥作用，在一定的成就上取得相应的结果。一些发达的欧美国家当中，讲究的是良好的社会信用体系和制度环境，而良好的社会信用体系和制度环境能在内部管理体系当中建立更好的基础。对于企业发展来说，控制信用风险是很重要的一方面，针对完整的流程体系已经做出了一套方案。2.国内研究现状国内一直在对应收账款有很多研究，利用企业财务剖析和运营资本的管理，对两者进行分析。对应收账款书籍和相关论文进行收集，以短篇的期刊形式为主来作为主题。根据研究的方法，主要重视的是信用风险控制体系建设和应收账款融资，以他们为主题，展开对他们研究和创新管理方法。根据信用风险控制角度来看，建设合理的控制体系，国内一些著名的专家推出了各自想出的理论和结果。蒋宇（2010）以云南电力燃料公司为例，讨论应收账款保理融资在商品流通企业的应用，指出运用应收账款保理融资这一工具的关键在于控制好每一单应收赃款业务的期限和金额，对资金提前到位占用。张晓建（(2012）结合我国开展保理业务的现状，比较了我国保理业务与发达国家的差距，并分析了差距存在的原因。从宏观环境、保理商和客户各个视角提出了我国发展保理业务的策略，最后指出了保理未来的发展方向。二、应收账款管理相关理论（一）应收账款及其管理的含义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。（二）应收账款管理的主要内容1.控制应收账款的限额和收回的时间企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。2.充分估计应收账款的持有成本和风险采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏帐也就越多，代价就越高。3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。（三）应收账款管理的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面：1.贷款融资应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。2.扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。3.减少库存企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。三、陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理分析（一）陕西德林玻璃制造有限公司简介陕西德林玻璃制造有限公司，其前身是陕西神木晶牛玻璃有限责任公司。公司位于陕西神府经济开发区店塔工业园区，占地304亩，年设计生产能力为220万重量箱优质浮法玻璃。现有职工303人。公司于2001年2月在陕西神木注册成立，2002年6月正式投产运行，是一家专业生产浮法玻璃的制造企业。公司现拥有350T/D的浮法生产线一条。通过近八年的发展，现具备了大批量生产优质浮法玻璃的能力，其3--5mm厚度的白色、茶色、欧洲灰及其在线镀膜玻璃可满足各种客户对产品规格的需求，可为各种深加工配套。产品销往陕、晋、蒙、宁等地。2015年企业通过ISO9001质量管理体系认证和ISO14001环境管理体系认证。2006年公司浮法玻璃系列产品荣获陕西品牌产品称号。2009年8月，陕西德林能源投资公司接受陕西神木晶牛玻璃有限责任公司股权转让，正式控股，将公司更名为陕西德林玻璃制造有限公司。公司重新运作以来，董事会确立了“境界无止尽”的企业理念，坚持德林“人为本、德治企、共和谐”的治企宗旨，在充分吸收前公司的企业文化和管理制度的基础上，力争将企业打造成一个拥有先进企业文化和与之相适应的现代企业管理制度的企业。目前，公司在稳定职工队伍、稳定生产运作，稳定经营销售的基础上，正在对企业的进一步发展作科学的论证，合理的规划。公司第二条生产线，即太阳能光伏玻璃生产线现已完成可行性调研工作，预计投资约2.5亿元，按计划在进行中。（二）陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理分析1.陕西德林玻璃制造有限公司应收账款构成分析表1陕西德林玻璃制造有限公司2015-2017年的主要财务指标项目2015年2016年2017年年末总资产（万元）203142248624000年末流动资产（万元）93991289114000年末应收账款余额（万元）500177108440应收账款余额占流动资产率53.2%59.80%60.28%应收账款余额占资产总额比率24.62%34.32%35.17%产品销售收入（万元）113581444221222净利润（万元）3014401181应收账款周转率2.272.312.51表中数据显示：2017年12月31日，陕西德林玻璃制造有限公司应收账款总额8440万元，占资产总额的比率为35.17%，占流动资产的比率为60.28%。2016年12月31日，陕西德林玻璃制造有限公司应收账款总额7710万元，占资产总额的比率为32%，占流动资产的比率为59.80%；2015年12月31日，陕西德林玻璃制造有限公司应收账款总额5001万元占资产总额的比率为24.62%，占流动资产的比率为53.2%；应收账款已逐渐成为陕西德林玻璃制造有限公司的重要组成部分。2.陕西德林玻璃制造有限公司应收账款周转率分析从2015年到2017年，陕西德林玻璃制造有限公司应收账款周转率次数逐渐上升。应收账款周转率逐渐上升。这足以证明陕西德林玻璃制造有限公司近年来应收账款管理有了明显的改善，逐渐增加的款项回笼速度，逐渐增加的资金利用效率。企业的应收账款周转率在2008年由2016年的2.27增长到2.51。企业的应收账款周转率越高，说明企业回款速度越快，可节约营运资金，可减少坏账损失，可减少收账费用，资产流动性提高。应收账款周转率指标也有了明显的改良。应收账款周转率变动较大原因是在于企业的收账速度变快，提高了资产流动性。3.陕西德林玻璃制造有限公司销售利润率分析从2015年到2017年，陕西德林玻璃制造有限公司的应收账款总额增加，但是商品销售收入增长速度高于应收账款的增长速度。其中：2017年与2016年相比，陕西德林玻璃制造有限公司产品销售收入增加780万元，增幅23.15%，应收账款年末余额增加730万元，增幅34.16%；2016年与2015年相比，产品销售收入增加3084万元，增幅51.16%，应收账款年末余额增加2709万元，增幅42.29%。产品销售收入增长速度高于应收账款增长速度的原因是：一是成立了法务部，加强了对以前年度逾期应收账款的清收力度；二是换领导班子后，将应收账款回收与销售人员的提成直接挂钩，如果没有收回的应收账款，就不会兑现业务提成，所以加大了销售人员对应收账款的收款力度，加速了资金回笼速度。四、陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理存在的问题及原因分析（一）陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理存在的问题1.赊销猛增，资金占用过大应收账款占用流动资金过大，导致陕西德林玻璃制造有限公司货币资金短缺。企业如果缺乏日常现金流，轻则导致没有充足的资金用于扩大企业生产规模，创造更多利润；严重的则会导致企业难以正常支持企业各种成本、开销，甚至是发不起工资等，影响企业正常运营。应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。2.赊销产生的呆坏账增多，利润率下降随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。陕西德林玻璃制造有限公司因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降。3.应收帐款增加限制了网上销售的方式扩大信用标准是获得企业所提供信用所必须达到的最低信用水平，执行的信用标准过于严格，可减少坏账损失，减少应收账款机会成本，但不利于扩大企业销售量甚至会因此限制公司的销售机会。（二）陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理存在问题的原因1.公司高层对应收账款管理重视不够陕西德林玻璃制造有限公司负责人只重视销售和利润的增长，忽视了将能否收回所欠的销售货款，使得销售人员只重视销售量完成的多少，不考虑应收账款的回收情况，形成大量的应收账款。面对市场激烈的竞争，陕西德林玻璃制造有限公司为了扩大销售和清理库存产品，便大量采用赊销办法。陕西德林玻璃制造有限公司只看到了赊销所带来经济效益，而忽视赊销给陕西德林玻璃制造有限公司带来的财务风险，未能严加防范。在事先没有认真对客户信用情况进行全面调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款不能及时收回，甚至完全不能收回。造成了陕西德林玻璃制造有限公司的资金紧张，给陕西德林玻璃制造有限公司带来经济损失。2.内部销售授权管理松懈首先，陕西德林玻璃制造有限公司没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。同时，陕西德林玻璃制造有限公司在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。其次，相关职能部门的责任不明确，考核不到位。陕西德林玻璃制造有限公司对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场，另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，使营销部门只抓市场和销售，对销售回款不重视。3.应收账款的对账及催收不及时陕西德林玻璃制造有限公司的销售人员因应收账款管理的忽视和对法律法规的理解不完善的账，对账不及时、不正常，导致客户的应收账款和差异的实际数量，或销售员的疏忽，忘记不仅记得交货确认收入，给企业造成了巨大的损失。是对公司财务部门的应收账款不及时分析，导致财务风险加大。老龄化是对应收账款持有时间的反映，它不仅是应收账款的主要依据之一，还应计提整体风险和时间价值损失，并写下坏账的现实依据。一般来说，付款的重点和难点是逾期付款，特别是欠款，欠款越长，越难收回，变现的可能性越小，期望值越低。收账款的收款方法和程序不当，导致应收账款的大量增加。收取的费用是指由于拖欠单位的各种原因，及时偿还欠款，公司以收回应收账款的各种费用，包括人工成本和其他费用。一般来说，公司应收账款的收取方式应从收取的最低费用，即从一开始直至诉诸法律等。4.赊销信用核准管理流于形式很多时候，陕西德林玻璃制造有限公司尽管有较为科学的信用管理方法与流程，有完善的激励机制，但是由于销售目标错位，使得方法与流程无法实施，机制安排广遭非议，最终导致企业的信用管理流于形式。信用管理势必要涉及到对客户的评价及追讨应收账款等工作，这些工作多少会令客户不太痛快。在CRM环境下，企业中常常会有人反对信用管理，尤其是销售部门及客户关系管理部门的人员。他们的理由是，在现在这样激烈的竞争环境中要维持客户尚属不易，更何况这个举措会破坏客户关系！有了这样的观点之后，他们对于客户必然是纵容过度，客户想拖就拖，想欠就欠，有钱也不给，认为占用企业资源是合情合理的，信用管理荡然无存。其实，这种观念是错误的。总体看来，信用管理能够改善与提高客户关系。首先，有效的信用管理有利于鉴别哪些客户是友善的、值得信赖的；哪些客户是不值得信赖的。在这个鉴别的基础上，销售部门与客户关系管理部门可以将有限的资源更多地分配到前一类客户，提高客户关系管理资源的使用效率。同时，对第二类客户采取比较严格的管理措施，甚至可以列入“脱离关系”之列，实行适当的“优胜劣汰”式的客户关系管理，有利于公司客户基础的整体水平提高，使公司拥有更多的高质量客户。如此以来就能够更加牢牢地留住优良客户，加强企业与他们之间的合作伙伴关系。其次，专业的企业信用管理对于优良的客户自然会接受这种管理，相反那些以前滥竽充数的伪劣客户自然会强烈反对这种管理，这时就自然形成一个筛选机制。所以，这个管理系统不仅不会影响企业与优良客户之间的关系，反而能吓走一部分伪劣客户。另外，当这种管理机制正常运行，成为一种商业习惯时，客户也就会自然而然地接受了。五、加强陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理建议（一）提高公司高层对应收帐款管理重要性的认识当卖方市场进入买方市场时，市场竞争激烈，迫使公司利用各种手段扩大销售或承揽工程。公司为了达到销售产品的目的或合同项目的领导，往往不接受付款，擅自同意发布商品或垫资施工，直到相关部门检查商品或结算的股票，应收账款已发生。对方公司在发生业务变更时，或在发生故意违约的情况下，或当事人发生变更，应收账款的回收将增加难度，公司财务风险将上升。因此，有必要从源头上减少此类资金的发生。这就要求公司建立客户信用调查，完善评价体系，加强对客户的内部评估，长期经营客户，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否提供商业信用标准。对于不良信用公司，应严格控制信用标准，从而有效防止赊销过多导致客户实际支付能力超过公司的损失。（二）加强销售部门授权管理与监督陕西德林玻璃制造有限公司应定期对应收账款进行动态跟踪和分析，及时科学决策。为了保证应收账款的有效收集，有必要建立动态的客户信用审查体系和应收账款跟踪管理系统。应该做的月度、季度审核、年度总结，做好应收账款的风险管理与预警、矿业资本的信，高价值的客户，给予优惠的信贷政策；不含信用差和低价值的客户，或给予更严格的应收账款管理。公司可以判断信用的客户，并建立客户档案，除了客户的基本信息，如手机的名字和地址，还需着重记录客户的财务状况、资本实力和历史记录，并确定每个客户的信用评级。类可分为A、B、C三个，一个是大的，历史记录是好还是盈利能力和短期偿债能力好的企业；B级的资产和财务状况一般，有一定的资产作为抵押，在以往的交易可以由企业收取付款；C是一个坏名声不好财务状况和企业资产抵押。不过，应该注意的是，信用评级并非一成不变，最好是每年进行全面的审计，以便能够跟上客户的最新变化。对不同客户的信用等级，公司将采取不同的营销策略和结算方式销售的，A，B客户可以采取信贷，但不同的信用额度和期限、信用额度可根据收入和一定比例的等价原则的风险确定，一定比例的网操作客户的资金或清算价值由客户决定。在确定信用期，公司可以根据行业惯例进行，或由边际收益法和净现值法确定合理的信用证条款，但必须增加的收益大于机会成本、管理成本和坏账损失为标准成本。对于C客户，现金交易或使用银行承兑汇票付款结算，不得以单纯增加销售和容纳客户的不合理要求。在一般情况下，公司在信用证规定期限的同时，往往伴随着现金折扣，即如果在规定的期限内付款的客户，可以享受一些优惠，希望客户能尽快支付货款，但要注意把握好度，应为了得到更大的收益比现金折扣成本适当的折扣。（三）采取有力措施及时有效对账和清收外欠货款根据成本效益原则，建立合理的征收程序和征收计划。首先，关注客户的业务情况，加强日常查询。公司始终注重了解业务单位的管理，财务和人事的变化，做到心中有数，防止突发事故，其他单位和相关人员变动管理失误可能造成应收账款无法收回的风险。在营业部财务部授予其他单位时间应收账款确认发送，应核实应收账款的真实性和完整性，确保诉讼的时效性，应防止体外收款循环，阻止非法行为，防止法律债务失败。其次，对责任中心的建立，收集绩效纳入绩效考核，建立业务为主，辅以金融监管人员收集的责任中心，将退出长期陈欠和坏账的控制纳入绩效考核，提高销售人员的清理和收集陈张的热情。最后，针对不同的客户关系，采取灵活的收款策略。对于短期和长期的应收账款结算账户陈没有移动的区域，公司应该限制发货或拒绝发货，并加大征收力度，偿付能力不履行债务的义务，如发生在诉讼解决否认，应在运用法律手段的有效期，避免损失起诉，导致坏账的部门是不能偿还债务的损失；公司可以了解收回货物价格、质量和销售情况，以物质的价值的钱，也可以向客户开放商业承兑汇票等，以抵消应收账款，现金偿还贷款尽快；在客户方面，该公司可以给予一些折扣，以鼓励客户提前偿还贷款。（四）运用法律手段改进赊销信用评价方式涉及到企业各部门的利益问题，首先从机制上和制度上进行合理化解决。企业通过内部控制的方式，对财务管理中的应收账款信用风险进行专业性的科学预测评估，并进行合理化控制，使企业的应收账款管理建立在一个科学的、规范的基础上。存在大量赊销业务的企业其内部必须有人真正对应收账款企业负责，为此应当建立专门的信用管理职能，兼顾信用营销和风险控制的双重管理，使企业信用资源的使用按照利润最大化的原则进行。企业一定要建立健全内部信用风险管理职能，并制定相应的制度加以规范。应收账款证券化主要适用于上市公司，应收账款证券化是将持有人所拥有的缺乏流动性但能产生预见现金流的应收账款打包重组转变成为在资本市场可销售和流通的金融产品的过程。在市场经济成熟的国家应收账款融资是非常成熟的融资手段，但在我国对应收账款融资的运用仍然处于探索和起步的阶段。我国应借鉴国外已有的成熟经验，建立相应的法律制度。完善有关具体法律规定和政策指导，保护发行人和其他债权人的利益。（五）财务人员要及时反馈应收帐款信息应收账款的责任要落实到个人以客户为单位做好日常的催款工作。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何足额收回欠款而不是消极的等待对方付款。应该经常的对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，加强日常监督和管理。要及时的了解赊销着的情况、偿付能力以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现需要，必要时企业可以要求客户提供担保。定期进行对帐加强应收账款的催收力度，要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目。对过期的应收账款应按全额进行排队进行分析，确定先收账的对象，制定应收账款分析表。期限在一年以上的请收难度大的应收账款列入风险账款，尽可能的降低资金风险。结论企业的发展离不开各方面的管理，而资金作为企业生存和发展的血液，更应该进行有效的控制和管理。应收账款作为主营销售资金的一部分，企业应该引起重视，不能让更多的死账坏账阻碍企业的发展，扼