一级建造师建设工程经济2014年第四版第二章财务经济必考点个人总结

工程财务（第一节、财务会计基础）第一小节、财务会计的职能会计1、财务会计：则重点在于为企业外界利害关系提供服务，属于报告型会计；2、管理会计：作为企业会计的内部管理系统，属于经营型会计；管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统；1、财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能；2、核算是基础的、首要的，核算是监督的前提和基础；反之，监督是核算的保证；第二小节、会计核算的原则会计计量属性1、历史成本：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。（以前的）2、重置成本：资产按照现在购买相同的金额计量；（现在的）3、可变现净值：资产按照其现在正常对外销售所能收到的金额4、现值：最终处置所产生的未来净现金流入的折现金额。5、公允价值：资产和负债按照在公平交易中，自愿的金额计量；企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本；第三小节、会计核算的基本前提会计核算的基本假设包括1、会计主体假设：这个组织实体从空间上界定会计工作的具体核算范围；法人主体一定是会计主体，而会计主体不是法人主体；2、持续经营假设：假定企业将长期以现时的形式和目标不断经营下去。3、会计分期假设：假设规定了会计对象的时间界限；我国通常日历年作为企业的会计年度，1月1日至12月31日为一个会计年度；4、货币计量假设：应当以货币计量，我国通常应选择人民币作为记账本位币；会计核算的基础：1、针对交易或则事项的发生时间与先关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。2、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；3、权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础；4、权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。工程财务（第二节、成本与费用）第一小节、费用与成本的关系费用按经济用途：1、生产费用：计入工程成本，与产品生产直接发生的费用1）直接费用材料费用人工费用机械费用其他间接费用2）间接费用2、期间费用：无关，不计入成本；1）营业费用2）管理费用3）财务费用支出的分类1、资本性支出：无形资产及长期投资支出，不能作为当期的费用；2、收益性支出：在一个会计期间内确认为费用；如生产经营发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的期间费用；缴纳的税金；3、营业外支出：与生产经营无直接关系，如罚款、捐赠支出、非常损失；4、利润分配支出：如股利分配支出；1、合同的成本：应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用；2、工程成本的计算方法：建设工程价款结算可以采取1、按月结算；2、分段结算；3、竣工后一次性结算；4、按双方约定的其他方式结算；第二小节、工程成本的核算一、间接费用是指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用如：差旅费、财产保险费及排污费；合同成本不包括期间费用。因订立合同而发生的有关费用，也直接进入期间费用里；二、其他直接费用包括施工过程中发生的1、材料二次搬运费；2、临时设施摊销费；3、生产工具用具使用费；4、检验试验费；5、工程定位复测费；6、场地清理费；三、间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产活动所发生的费用第三小节、期间费用的核算期间费用1、管理费用：1）管理人员的工资2）固定资产使用费3）劳动保护费4）职工教育经费5）税金：房产税、土地使用税及印花税；6）其他：广告费、业务招待费、绿化费、法律顾问费、咨询费等；2、财务费用1）利息支出2）汇兑损失3）相关手续费4）其他财务费用：包括融资租入固定资产发生的融资租赁费；1、施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用；工程财务（第三节、收入）第一小节、收入的分类及确认收入的分类按收入的性质：1、建造（施工）合同收入：施工合同2、销售商品收入1）产品销售：自行加工的碎石、商品混凝土和各种门窗制品等；2）材料销售：原材料、低价易耗品、周转材料、包装物等；（没有加工的）3、提供劳务收入：非主营收入，包括机械作业、运输服务、设计业务、安装产品、餐饮住宿等；4、让渡资产使用权收入：如金额企业放贷取得的收入按企业营业的主次分类1、主营业务收入：建筑企业主要是建造（施工合同）2、其他业务收入：建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等；1、合同收入的内容：合同规定的初始收入（它是构成合同收入的基本内容）和合同变更、索赔、奖励等形成的收入；2、建造合同不能可靠的估计，就不能根据完工百分比法确认合同收入；3、固定造价合同结果能否可靠的标准：记忆要点（三计量一流入）；成本加成合同：（一计量一流入）4、完工百分比法（考点）第一步：确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比；第二步：根据完工百分比确认和计量当期的合同收入；确定建造合同的完工进度有以下三种方法：（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定（常用、投入衡量法）合同完工进度＝累计实际发生的合同成本／合同预计总成本×100%（2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量比例确定（适用工作量比较容易确定如道路和土方工程；）合同完工进度＝已经完成的合同工程量／合同预计总工程量×100%（3）根据已完成合同工作的技术测量确定（特殊合同如水下施工工程）5、当期完成建造（施工）合同收入的确认建造（施工）合同收入的确定分类1、当期完成建造（施工）合同收入的确定：当期确认的合同收入＝实际合同总收入－以前会计期间累计已确认收入2、在资产负债表日建造（施工）合同收入的确认：当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认收入工程财务（第四节、利润和所得税费用）第一小节、利润的计算一、利润的计算：可以将利润分为以下三层次的指标；1、营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）12年也考过2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3、净利润＝利润总额－所得税费用第二小节、所得税费用的确认1、企业所得税的税率为25%，非居民企业税率为20%，小型微利企业税率15%；2、应纳税额＝应纳所得税额×适用税率－减免税额－抵免税额3、计税是以历史成本为计税基础；企业纳税你那度发生亏损的，结转年限最长不得超过5年；工程财务（第五节、企业财务报表）第一小节、财务报表的构成财务报表列报的基本要求：1、企业应当以持续经营为基础；2、各个会计期间保持一致，不得变更；3、重要项目单独列报，从性质和金额大小两个方面予以判断；4、报表列示项目不应相互抵消；5、至少应当按年编制财务报表；的构成1、资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表；2、利润表：反映一定会计期间的经营成果的财务报表；12年也考过3、现金流量表：反映会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表；4、所有者权益（或股东权益）变动表：各组成部分当期增减变动情况的报表；5、附注：列示项目的文字描述或明细资料，对各个财务报表一些补充和说明；第二小节、资产负债表的内容和作用1、资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产＝负债＋所有者权益”；资产负债表的内容1、第一部分是资产类（即把资产转换成现金所需要的时间大小排序）流动资产非流动资产2、第二部分是负债类（按债务必须支付的时间顺序排列）流动负债非流动负债注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍为归类为流动负债；企业在负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；2、资产负债表的结构一般采用账户式资产负债表。资产负债表的作用1、反映企业资源总量及其分布情况；分析企业的资产构成，以便进行调整；2、反映企业的偿债能力3、反映企业所有者权益的构成情况；第三小节、利润表的内容和作用利润表的作用1、表明企业投入与产出之间的关系；2、预测企业未来的盈利能力；3、分析企业利润增减变化原因；第四小节、现金流量表的内容和作用1、现金流量表是现金为基础编制的；现金的类型：1、库存现金；2、可以随时用于支付的存款；3、其他货币资金4、现金等价物1）购买日起三个月到期或清偿的国库劵2）货币市场基金3）可转换定期存单4）商业本票及银行承兑汇票现金等价物（短期投资必须同时满足四个条件）注意：股票不属于，因为它的风险大；1、期限短；2、流动性强；3、易于转换为已知金额的现金4、价值变动分险小；现金流量表的内容：1、经营活动产生的现金流量（包括）收到的税费返还购买商品、接受劳务支付的现金支付职工的现金支付各项税费2、投资活动产生的现金流量（包括）收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置规定资产、收回的现金净额处置子公司或其他收到的现金净额取得子公司及支付的现金净额3、筹资活动产生的现金流量（包括）吸收投资收到的现金取得借款收到的现金偿还债务支付的现金偿付利息支付的现金的作用1、有助于使用者对企业整体财务状况作出客观评价；为分析和预测企业的经营前景提供服务；2、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；3、有助于使用者预测企业未来的发展情况工程财务（第六节、财务分析）第一小节、财务分析方法财务分析的方法1、趋势分析法：又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明的分析方法1）定基指数2）环比指数2、比率分析法：是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析法；是财务分析最基本、最重要的方法；1）构成比率2）效率比率3）相关比率3、因素分析法：依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法；1）连环替代法2）差额计算法第二小节、基本财务比率的计算和分析一、偿债能力比率：(是反映企业偿还到期债务的能力)1、资产负债率：从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，权益就越有保障；该指标为50%比较合适；2、流动比率：是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的偿债能力。生产性行业平均值为2；3、速动比率：是指企业的速度资产与流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标；速度比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明能力不强，该指标越低，企业偿债能力越差；二、资产管理比率：(是用于衡量公司资产管理效率的指标)1、总资产周转率：周转率越高，反映企业销售能力越强；2、流动资产周转率3、存货周转率：存货周转速度越慢则企业的变现能力越差；4、应收账款周转率：反映某一定时间收回赊销账款的能力，收回速度快，不易发生坏账；三、盈利能力比率：(指企业赚取利润的能力)1、净资产收益率：该指标越高，净利润越多，表明资产的利用效率越高，说明企业盈利能力越好；2、总资产报酬率：反映公司资产的利用效率，综合性很强的指标，指标越高，利用效率越高，盈利能力越强，该指标越高越好；四、发展能力比率：(反映企业的发展能力)1、营业增长率：是评价企业成长状况和发展能力的重要指标；2、资本积累率：是企业当年所有权益总的增长率，反映了所有者权益的当年的变动水平。是评价企业发展潜力的重要指标；财务指标综合分析—杜邦财务分析体系：1、是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法；2、该体系是以净资产收益率为核心指标；3、该体系是一个多层次的财务比率分解体系；工程财务（第七节、筹资管理）第一小节：资金成本的作用和计算一、概念：资金成本1、资金占用费：如银行借款利息和债券利息2、筹资费用：如借款手续费、印刷费、律师费、公证费、广告费二、作用：从企业投资决策角度，资金成本率视为项目的最低收益率和报酬率；三、计算：资金成本率＝资金占用费／筹资净额＝年利率×（1－所得税）／1—手续费第二小节：短期筹资的特点和方式一、特点：1、速度快；2、弹性好、灵活；3、成本较低；4、风险高二、方式：商业信用应付账款银行发行短期借款的信用条件应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票预收账款：工程预付款短期借款生产周转借款临时借款1、信贷限额：最高额，通常1年2、周转信贷协定：未使用部分付给银行的一笔承诺费3、补偿性余额：最低存款额（10%～20%）结算借款4、借款抵押5、偿还条件6、其他承诺三、计算：借款利息的支付方法：1、收款法（常用的）；2、贴现法（实际利率高于名义利率＝实际利息／实际本金）；3、加息法（名义利率的2倍）工程财务（第七节、流动资产财务管理）第一小节：现金和有价证券的财务管理现金是企业流动最强的资产。具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇款；一、目标：置存现金的原因：主要满足交易性需要、预防性需要和投机性需要目标：要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获最大的长期利益。二、收支管理：注意做好以下工作：1、力争现金流量同步；2、使用现金浮游量；3、加速收款；4、推迟应付款的支付；三、最佳现金持有量：方法：1、成本分析模式；2、存货模式；3、随机模式；成本分析模式1、机会成本：与现金持有量成正比2、管理成本：与现金持有量无明显比例关系3、短缺成本：随持有量的增加而下降，减少而上升上述三项成本和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量；第二小节：应收账款的财