2022年江苏省南通市注册会计审计重点汇总（含答案）

2022年江苏省南通市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。

A.表内科目B.表外科目C.资产科目D.负债科目

2.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

3.以下有关应付账款函证的说法中不正确的是()。

A.一般情况下，并非必须函证应付账款

B.当怀疑应付账款漏记的风险较高时，应考虑进行应付账款的函证

C.对应付账款函证最好采用积极函证方式

D.如果存在最终未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

4.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任

B.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

C.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊

D.管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

5.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

6.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

7.白桦和陈铭注册会计师在对晨星公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B.为防止存货被遗漏盘点，晨星公司对所有盘点过的存货贴上盘点标签

C.晨星公司生产产品所需的零星Z材料由华达公司代管，晨星公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，晨星公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代华达公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

8.下列各项中，不属于注册会计师对内部审计人员特定工作实施的主要审计程序的是（）

A.检查其他类似项目

B.检查内部审计人员已经检查过的项目

C.重新执行内部审计人员已经执行过的程序

D.观察内部审计人员正在实施的程序

9.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险是因样本规模确定得较小而产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性

10.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是()。

A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家的专业素质D.专家的会计审计知识

11.注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是（）。（不适用于现行考试政策）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

12.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

13.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

14.

第

7

题

下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是（）。

A.固定资产投资B.折旧与摊销C.无形资产投资D.新增经营成本

15.下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）

A.检查程序不是适用于所有的内部控制测试

B.分析程序可用于测试运行留下轨迹的内部控制

C.询问程序的证明力较强

D.观察程序不能单独使用

16.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

17.PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是（）。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

18.所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权，在数量上所有者权益等于（）。

A.全部资产扣除流动负债B.全部资产扣除长期负债C.全部资产加上流动负债D.全部资产扣除全部负债

19.在编制重大事项概要时，下列内容中，不属于重大事项的是（）。

A.重大关联方交易

B.正常经营过程的重大交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

20.关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

21.<2>、注册会计师在测试丙公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（）。

A.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

B.A型原材料：2009年审计时发现了大量冒领情况，经提证丙公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2010年全年领用7000余次，每次按规定只能领取12公斤

C.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

D.请购单是否有专职审批人员的签字

22.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

23.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

24.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

25.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。通常情况下，下列事项中，可以作为变更审计业务约定条款合理理由的是()。

A.管理层限制对应收账款执行函证程序

B.出于保密考虑，管理层不允许注册会计师检查有形资产

C.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.自然环境恶劣导致注册会计师无法实施监盘程序

26.（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

27.下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。

A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险

B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险

C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映

D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素

28.下列各项中，不属于账账核对内容的是（）。

A.所有总账账户的借方发生额合计与所有总账账户的贷方发生额合计核对

B.本单元的应收账款账面余额与对方单元的应付账款账面余额之间核对

C.现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账账户余额核对

D.会计部门有关财富物资明细账余额与保管、使用部门的财富物资明细账余额之间核对

29.下列关于风险评估的说法中，正确的是（）

A.根据在在初步业务活动中对被审计单位了解的信息，认为被审计单位财务报表发生重大错报的风险很低，可以不在风险评估阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，跟管理层对被审计单位及其环境了解的程度相当

C.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估认定层次重大错报风险

D.注册会计师应当实施询问、观察检查和分析程序了解被审计单位及其环境，但是无须在了解被审计单位及其环境的每一方面实施上述所有的程序

30.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

31.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

32.在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（）

A.虚增或虚减费用B.多提或少提折旧C.高估或低估资产D.多计或少计收入

33.在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施

34.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

35.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

36.下列关于注册会计师对A公司应收账款执行函证程序的说法中，正确的是（）

A.对于期末余额较小的项目无需实施函证程序

B.如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是低水平的

C.如果在资产负债表日前实施函证，注册会计师应当对函证截止日至资产负债表日之间实施控制测试和实质性程序

D.被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师应当实施替代审计程序

37.在实施审计程序过程中，注册会计师发现长江公司财务经理贪污8万元。针对该事项，注册会计师的做法不恰当的是（）

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

C.尽早向长江公司治理层报告

D.直接向监管机构报告

38.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表，在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

39.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

40.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

41.下列各项中，不属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况是（）

A.不存在较高固有风险的复杂领域

B.以前年度审计中识别出的重大缺陷

C.由于引入新的人员而导致流程发生重大变化

D.采取新的会计政策而导致流程发生重大变化

42.

第

10

题

注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。

A.删除原工作底稿中的部分记录

B.在全部工作底稿上添加索引号及页次

C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

43.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

44.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

45.下列关于市盈率的说法中，不正确的是（）。A.A.债务比重大的公司市盈率较低

B.市盈率很高则投资风险大

C.市盈率很低则投资风险小

D.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降

46.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

47.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

48.

第

8

题

在实物期权中，放弃期权属于（）。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

49.3．下列选项中，【】活动属于企业资金营运活动。

A.支付股利B.购买原材料C.发行债券D.购买无形资产

50.(2012年)注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

二、多选题(30题)51.下列有关抽样风险的说法中，错误的有（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有审计抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在会导致注册会计师得出错误的结论，但不会影响审计的效率

52.

第

29

题

壬沣册会计师执行的下列审核程序恰当的有（）

A.壬注册会计师对于市场占有率数据无需获支持性证据

B.对于(2)项假设，壬注册会计师无需获取持性证据

C.对于(3)项假设，壬注册会计师需获取支.性证据

D.壬注册会计师应审核固定资产折旧政策是：与历史财务报表一致

53.

在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（）。

A.识别甲公司的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

54.ABC会计师事务所连续多年审计D集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有（）。

A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定

B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见

C.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表否定意见

D.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无法表示意见

55.下列项目中，注册会计师应当作为特定项目函证的有（）。

A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大关联方交易D.金额大且账龄长的项目

56.<3>、ABC会计师事务所承接了丙公司预测性财务信息审核业务，下列不属于注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有（）。

A.对预测性财务信息的结果能否实现发表意见

B.以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见

C.根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见

D.如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度

57.注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

58.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

59.关于注册会计师确定的审计报告日期，下列判断中恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

60.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

61.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

62.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（）

A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D.从验收单追查至采购明细账

63.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。

A.实施的审计程序的性质、时间和范围

B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

C.执行审计业务的会计师事务所及被审计单位

D.就重大事项得出的结论

64.

第

19

题

注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向被审计单位管理层询问，询问的内容应包括（）。

A.是否发生新的担保或承诺

B.对未来事项或协议的财务承诺

C.是否计划出售或购进资产

D.是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项

65.会计师事务所制定的政策和程序应当强调保持独立性的重要性，下列关于向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中，正确的有（）

A.相关人员包括事务所全体人员

B.书面确认函每年至少更新一次

C.相关人员是指所有项目合伙人

D.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的

66.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。

A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

67.下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施()。A.A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

C.选择进一步审计程序

D.只在期末实施实质性程序

68.

下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（）。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

69.王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成员，正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中，需要明确以下问题。请代为做出正确的决策。

第

26

题

函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通达公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法

B.不仅通达公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证

C.通达公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额

D.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函

70.以下关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）

A.计划审计工作包括初步业务活动和制定总体审计策略

B.计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终，是可以间断，不可以修正的过程

C.不恰当的计划审计工作既影响审计工作效率，也影响审计目标的实现

D.计划审计工作是在审计业务开始时进行的

71.下列关于集团项目组参与重要组成部分工作的表述中，恰当的有（）

A.参与组成部分项目组工作的方式可能取决于对组成部分项目组的了解

B.参与审计重要组成部分财务信息是为了识别集团财务报表的特别风险

C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D.集团项目组应与组成部分注册会计师或管理层讨论对组成部分而言重要的组成部分业务活动

72.假定A注册会计师对甲公司2013年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有()。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.提供更多的督导

73.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

74.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见类型有()。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

75.第

27

题

接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（）。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元

76.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具

77.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（）工作中可能需要利用专家的工作。

A.了解甲公司及其环境

B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险

C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

78.对存货的下列（）认定来说，注册会汁师现场观察存货的盘点并实施复盘抽点，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊

79.了解内部控制时，注册会计师无须（）。

A.关注与审计无关的内部控制B.了解内部控制设计的是否合理C.确定内部控制的执行效果D.了解在生产中防止浪费的控制

80.保持职业怀疑是对注册会计师执行审计工作的基本要求，下列相关说法中，正确的有()。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

D.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层

三、判断题(3题)81.

第

35

题

资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于Y公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益项目的期末余额。（）

A.是B.否

82.应收账款是流动资产性质的债权，不包括长期债权。（）

A.是B.否

83.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

85.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。审计项目组针对甲公司应收账款实施函证程序时，决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为1000万元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：

(1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户的实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户的实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

(2)假设经过计算，样本规模是200，A注册会计师利用系统选样的方法选取了200个样本。

(3)A注册会计师对这200个样本对应的应收账款明细账注明的甲公司的债权人分别发出积极式询证函，其中有两个债权人的回函始终没有收到，A注册会计师认为不存在错报。

(4)假设A注册会计师对选出的200个样本项目分别发出积极式询证函都收到了回函，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为1000元的明细账户中存在400元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有1200元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MF，分别为：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

(2)针对上述(1)至(3)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(3)在不考虑上述(1)至(3)项的情况下，针对上述第(4)项，计算总体错报的上限。

(4)如果应收账款认定层次的实际重要性水平是15万元，请分析甲公司应收账款是否存在重

大错报，如果存在重大错报，A注册会计师应当实施什么应对措施?

86.在对甲公司2021年度财务报表进行审计时．A注册会计师负责执行存货监盘程序。在执行监盘程序的过程中，发生下列事项：(1)甲公司存货盘点时间为2021年12月29日至2021年12月31日，A注册会计师确定的存货监盘时间为2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注册会计师在实施了观察程序后，认为甲公司内部控制设计良好且得到了实施。则决定不执行抽盘。(3)甲公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物．A注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。(4)在检查存货盘点结果时，A注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。(5)甲公司存货盘点记录中记载X材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现导致该差异的原因是存在已经签订购货合同的材料5000件。注册会计师表示认可了这种情况，未提请管理层作任何调整。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案

1.B

2.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

3.B函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，因此当漏记风险较高时，函证并非有用。

4.C选项A、B均正确，是《公司法》、《会计法》基于财务报表责任对管理层、治理层的规范。选项C不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错误，需要确保的是财务报表公允性（财务报表的整体列报、结构和内部是否合理、财务报表是否公允地反映交易和事项）。选项D正确。财务报表公允性说明的是财务报表的结果。这些财务报表结果需要设计、执行和维护必要的内部控制来保证。

5.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

6.C选项C不恰当，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

7.B选项A不恰当，晨星公司在审计年度内应对存货实施盘点；

选项B恰当，为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检査现场确认所有存货均已贴上盘点标签；

选项C不恰当，晨星公司生产产品所需的零星Z材料由华达公司代管，晨星司对Z材料的变动应当进行会计记录，晨星公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代华达公司保管的E材料；

选项D恰当，晨星公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

综上，本题应选B。

8.C选项A、B、D，属于注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序；

选项C，其成本比较高，不是主要实施的审计程序。

综上，本题应选C。

9.C重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性．选项A主要是说抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。

10.D在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C)；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4)评价专家工作的恰当性。无需考虑专家的会计审计知识(选项D)，因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

11.B2014年教材删除了这个知识点。选项A、C和D都属于承担连带赔偿责任的情形。2013年教材第二章第19~21页。

12.B对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。

13.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

14.B折旧与摊销属于非付现成本，并不会引起现金流出企业，所以不属于投资项目现金流出量内容。（教材P206～208）

15.A选项A符合题意，检查程序只适用于留下轨迹的内部控制测试，并不是适用于所有的内部控制测试；

选项B不符合题意，分析程序的对象是财务数据或非财务数据，不涉及内部控制；

选项C不符合题意，询问程序的证明力较弱，仅通过询问程序不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，即询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用；

选项D不符合题意，观察程序是测试未留下书面记录的控制的运行情况的有效方法，可以单独使用。

综上，本题应选A。

16.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

17.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元．高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越高，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估。PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

18.D

19.B“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。

20.A选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

21.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样；选项B不适宜抽样，原因是上年审计发现过大量的舞弊，注册会计师应将该项目视为特别风险较高的项目；选项D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

22.C存在性是从账到证。选项A和B财务报表与尚未记录的项目之间没有直接对应关系，所以无法证实存在性。选项D是从原始凭证追查会计记录，主要测试的是完整性。

23.B选项B不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

24.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

25.C由于环境变化导致对审计服务的需求产生影响，或对原来要求的审计业务性质存在误解可以认为是被审计单位要求变更审计业务约定条款的合理理由。

26.C新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材P156页第9行。

27.C许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，可能并不具有更高的重大错报风险，选项A不正确；在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险，在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映，选项B不正确；管理层应当披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素，选项D不正确。

28.B本题的考点为账账核对的首要内容。选项8属于账实核对的内容．

29.D选项A错误，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项B错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为了经营管理而对被审计单位及其环境了解的程度；

选项C错误，注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险；

选项D正确，如在了解内控时，就不使用分析程序。

综上，本题应选D。

30.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

31.C选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审计抽样，所以选项A错误；注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会，所以选项B错误；对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试，所以选项C正确；审计抽样适用于控制测试和细节测试，所以选项D错误。

32.D选项A、B、C，注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险，但不应直接假定存在舞弊风险；

选项D，由于一半的虚假审计报告的舞弊手段都是多计或少计收入，所以审计准则要求注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

综上，本题应选D。

33.B审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应考虑其对审计意见的影响，发表保留或否定意见的审计报告。

34.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

35.B选项B控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

36.B选项A不符合题意，根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试，如果被审计单位应收账款存在低估的风险，可以针对交易频繁但期末余额较小的项目实施函证；

选项B符合题意，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证；如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

选项C不符合题意，应当针对函证截止日与资产负债表日之间实施进一步的实质程序，或将实质性程序与控制测试结合使用；

选项D不符合题意，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持，如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序。

综上，本题应选B。

37.D选项A、B，财务经理属于管理层，注册会计师如果识别出的错报由于舞弊导致的，且涉及管理层，应当实施必要的审计程序；

选项C，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应当尽早就此类事项与治理层沟通；

选项D，如果发现重大舞弊或涉及到治理层的舞弊，注册会计师才考虑是否直接向监管机构报告。

综上，本题应选D。

38.C许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。

39.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

40.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。

41.A在某些特定情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：①存在较高固有风险的复杂领域；②以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

选项A，应为存在较高风险的复杂领域；

选项B、C、D，属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况。

综上，本题应选A。

42.CC属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。

43.B审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见所使用的所有信息。审计证据既包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息．如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表分析表等。所以选项B审计证据应当包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息，

44.B获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

45.C解析：本题的主要考核点是对市盈率指标的理解。四个选项中，第一项“债务比重大的公司市盈率较低”，因为债务比重大的公司，其财务杠杆作用大，产生的每股收益大，则市盈率较低，其正确性比较明显，不难判断；第二项“市盈率很高则投资风险大”和第三项“市盈率很低则投资风险小”，形式完全对称，好像这两项都对或者都错，其实前者正确而后者错误，这恰恰是市盈率指标的独特性。考生在这两项不能判断时转向第四项“预期发生通货膨胀时市盈率会普遍下降”，而该项需要有一定金融经济学知识才能判断，因为预期将发生通货膨胀时，利率会升高，股价会下跌，而计算市盈率的分母“每股收益”用的是上年数，不会变化。因此，有很多考生不知第四项是否正确时，因为只能有一项为错，就会推断第四项为错误。应当说本题目出得不错，测试出部分考生只能记忆指标计算公式，而理解能力偏低。

46.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

47.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

48.B在实物期权中，放弃期权是一种看跌期权。

49.B本题主要考查的知识点为资金营运活动的理解。企业购买原材料、支付工资等费用均属于企业的资金营运活动。

50.C会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存l0年。选项C正确。

51.CD只要有抽样就存在抽样风险，无论其是否能够量化，均通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计审计程序尽量降低非抽样风险。抽样风险不仅会影响审计效果，也会影响审计效率。

52.ACD对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。

53.BCD【解析】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。参考教材P173页和202页。

54.AD选项A、D恰当。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙应当视具体情况采取下列措施：在法律法规允许的情况下，解除业务约定；如果法律法规禁止解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

55.ABCD根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：①金额较大的项目；②账龄较长的项目；③交易频繁但期末余额较小的项目；④重大关联方交易；⑤重大或异常的交易；⑥可能存在争议、舞弊或错误的交易。

56.ABCD【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D，预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。

57.BC选项A是否记录所得出的审计结论以及选项D是否记录不能得出结论的原因，均取决于注册会计师是否认为有必要记录。

58.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

59.BCD选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的El期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的El期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

60.CD对于截至2013年3月5日发生的期后事项注册会计师有责任实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项C和D正确。

61.BC对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC正确。

62.ACD选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

63.ABD审计工作底稿是反映整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”。选项C并不是审计工作底稿的编制要求。

64.ACD选项B属于对或有事项的询问内容，而不是向被审计单位管理层询问的期后事项的内容。

65.BD选项A、C错误，会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性；

选项B正确，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函；

选项D正确，书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

综上，本题应选BD。

66.ABD样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。

67.ABC解析：选项D总体应对措施不恰当，注册会计师有可能在期中实施实质性程序。

68.ABD答案解析：注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：

（1）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。本准则第二十八条规定，如果在注册资本及实收资本的确认方面与被审验单位存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。

（2）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；

（3）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；

（4）验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；

（5）注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；

（6）其他事项。

69.AD选项B不对，因为对应付账款的低估虽使通达公司获益，但损害了其债权单位的利益；选项C函证对于发现已入账业务的低估错误是有效的。

70.ABD选项A，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划；

选项B、D计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程；

选项C表述正确。

综上，本题应选ABD。

71.ABC选项A恰当，集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响；

选项B