2022-2023年湖南省怀化市注册会计审计

2022-2023年湖南省怀化市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

2.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

3.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是(?)。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

4.

第

8

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备

5.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

6.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

7.以下关于累积错报的说法中，正确的是（）

A.累积错报包括明显微小的错报

B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

C.推断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

D.判断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

8.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于()。

A.控制测试方案B.分析性方案C.实质性方案D.综合性方案

9.某企业2017年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额为1800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，工程物资账户余额为200万元。该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为()万元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

10.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

11.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所在征得甲公司同意的情况下查阅x事务所的审计工作底稿，x事务所在决定向Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低（）。

A.Y事务所发现x事务所的审计工作底稿错误的可能性。

B.在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性

C.Y事务所发现x事务所未严格遵守审计准则的可能性

D.Y事务所发现x事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

12.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

13.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

14.

第

6

题

诉讼时效期间从（）计算。

A.发生争议时B.法律行为生效时C.知道和应当知道时D.知道或应当知道权利被侵害时起

15.下列被审计单位在财务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是（）A.企业合并B.资本公积转增资本C.资产负债表日前的诉讼案件结案D.外汇汇率发生重大变化

16.

第

8

题

公司股东会或董事会违反《公司法》规定的利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金．公益金之前向股东分配利润的（）。

A.必须在下一年度调整冲回B.必须将违反规定发放的利润退还公司C.必须冲转当年未分配利润D.必须退还公司并处以罚款

17.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

18.注册会计师与治理层就下列（）进行沟通，属于审计准则的强制性要求。

A.与财务报表审计相关的责任

B.在审计中对重要性概念的运用

C.会计政策、会计估计、财务报表披露

D.评价重大会计实务的可接受性

19.

第

8

题

检查12月31目前后与销售有关的发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否在同一天B.是否归属于同一适当会计期间C.相距是否不超过30天D.是否临近

20.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

21.审计技术的最近发展阶段是()。

A.系统审计B.风险基础审计C.账项基础审计D.详细审计

22.如果被审计单位控制存在缺陷，下列关于对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出的修改中，错误的是（）

A.在期中而非期末实施更多的审计程序

B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到的盘点地点进行存货监盘

23.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

24.下列关于编制审计工作底稿的说法中，恰当的是（）

A.应当能够使未曾接触审计工作的人员了解实施的审计程序，得出的审计结论

B.应当能够会计师事务所从业人员了解实施的审计程序，得出的审计结论，不包括非从业人员

C.会计师事务所应当制定统一的审计工作底稿模板，注册会计师不应改变模板

D.图片可以作为审计工作底稿

25.当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计，以至于适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量时，则该会计估计的特别风险表现在（）。

A.会计估计的不确定性B.会计估计计量方法的合理性C.会计估计披露的充分性D.会计估计金额的大小

26.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

27.注册会计师为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产的实际状况，以下审计程序中，最恰当的是（）。

A.实地观察固定资产

B.以固定资产明细账为起点，追查到验收单

C.检查固定资产的所有权归属

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

28.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性

29.第

13

题

助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）

A.将预付账款调整为应收账款B.将预付账款调整为其他应收账款C.将预付账款调整为营业外支出D.应按比例计提坏账准备

30.甲企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备。注册会计师在为其制定重要性时，通常选择的基准是()。

A.经常性基准的税前利润B.总资产C.营业收入D.净资产

31.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

32.A注册会计师负责审计甲公司20×3年财务报表。如果甲公司会计记录显示，20×3年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函

33.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。

A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性

34.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制

C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改

D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

35.在采购业务中，如果被审计单位规定应付凭单部门填制下列凭单中的（），注册会计师将认可其职责分离的适当性

A.付款凭单B.付款凭证C.验收单D.卖方发票

36.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

37.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

38.陈铭注册会计师负责审计长江公司2017年财务报表，长江公司是一家从事木材加工、贸易业务的企业。则在陈铭注册会计师列示的下列具体监盘程序中，不恰当的是（）

A.因木材被冰雪覆盖，将监盘日期推迟到冰雪完全融化

B.应详细记录盘点时进、出料场的运输货车司机姓名

C.应确认截止日期前入库凭证的最后编号及未使用编号

D.应列出截止日期前的最后几笔装运记录

39.注册会计师对东方公司2017年度财务报表进行审计，于2018年3月31日出具审计报告，下列相关说法中恰当的是（）

A.对以前取得但对当期有效的档案，应当同本期获取的资料一同保存

B.完成归档后，发现的错误底稿，应当删除

C.审计工作底稿应当自审计报告日起保存10年

D.以前年度获取的资料不能作为本期档案的一部分，也不能支持本期审计结论

40.如果ABC会计师事务所长期委派某位高级职员承担甲公司的审计业务，则下列采取的维护独立性的防范措施中，不恰当的是（）。

A.轮换审计项目组的高级职员

B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作

C.进行独立的项目质量控制复核

D.会计师事务所立即撤出该项审计业务

41.陈华注册会计师负责审计大秦公司2017年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于日后调整事项的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.2018年2月10日，大秦公司发生重大诉讼

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年确认的一笔大额销售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司发生企业合并

42.下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是（）。

A.自动化程序和控制的优势在于可以消除个人凌驾于控制之上的风险

B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

C.由于小型被审计单位规模小，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式，所以，比大型被审计单位更难实现有效的沟通

D.为了确保例外情况得到报告和处理，沟通渠道应尽可能保密

43.审计项目组成员李某的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的重要程度时通常不会考虑()。

A.该审计项目的收费

B.李某与其他近亲属的关系

C.其他近亲属在客户中的职位

D.李某在审计项目组中的角色

44.永安会计师事务所与信合会计师事务所构成网络所，共享统一的质量控制政策和程序。信合会计师事务所承接了长江公司2018年度财务报表审计业务，在下列人员中，不会是此次审计聘请的专家的是（）A.永安会计师事务所聘请的法律专家甲

B.永安会计师事务所熟悉金融工具的合伙人乙

C.负责该审计业务的项目质量控制复核人员丙

D.信合会计师事务所为该项目组配备的处理复杂税务问题的专家丁

45.下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.注册会计师首次接受委托

D.被审计单位管理层能力欠缺

46.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A.代理财务信息提供合理保证

B.财务报表审阅提供有限保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.鉴证业务提供高水平保证

47.

第

4

题

根据存货陆续供应与使用模型，下列情形中能够导致经济订货批量降低的是（）。

A.存货需求量增加B.一次订货成本增加C.单位储存变动成本减少D.每日送货量增加

48.以下关于特别风险的说法中，正确的是（）

A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易也容易产生特别风险

B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

C.实质性分析程序可以应对特别风险

D.容易导致特别风险的主要是重大的非常规交易

49.下列不属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的是（）。

A.复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因

B.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

C.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常

D.计算坏账准备计提是否恰当

50.

第

8

题

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料

D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

二、多选题(30题)51.

A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.甲公司是否面临重大的经营风险

52.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

53.

第

18

题

下列程序中可以用以识别收入确认方面存在潜在舞弊的有（）。

A.通过函证和更直接的沟通方式向F公司的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

B.利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入

C.向F公司的销售人员和内部法律顾问询问1临近期末的异常销售变化及异常交易条款

D.在期末或接近期末时在F公司的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试

54.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

55.下列事项中，注册会计师可以不针对应收账款实施函证程序的有（）

A.被询证者很可能不回函B.应收账款已全额计提坏账C.应收账款对财务报表不重要D.被询证者的回函不可信

56.为了识别舞弊风险，注册会计师应当询问内部审计人员的事项有（）

A.内部审计人员对舞弊风险的认识

B.内部审计人员是否了解任何舞弊事实

C.内部审计人员自身在本期是否进行了舞弊

D.内部审计人员是否知悉任何影响舞弊嫌疑和舞弊指控

57.

第

17

题

对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。

A.对于某重大供应商的欠款延迟入账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

58.注册会计师在确定重要性时，选定基准，同时要为选定的基准确定百分比。在确定百分比时．除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于（）。

A.财务报表使用者的范围

B.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)

C.要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素

D.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)

59.识别第一时段期后事项时，下列审计程序，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）

A.查阅以前期间的中期财务报表（如有）

B.查阅所审期间管理层的会议纪要

C.询问管理层和治理层

D.了解管理层识别期后事项的程序

60.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序需考虑的因素有（）

A.对内部审计的评估

B.对内部审计人员的特定工作的评价

C.对内部审计人员实施程序的观察

D.对相关领域的重大错报风险的评估

61.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有()。

A.如果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益

B.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益

C.如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益

D.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益

62.E注册会计师负责对戊公司2010年度财务报表进行审计。请对下列有关审计风险和重要性原则运用的描述进行判断。

回答下列四题

<1>、下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（）。

A.确定财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.注册会计师在审计过程中发现实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，不影响最初确定的重要性

C.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险

D.某项错报是否重要，关键视其是否影响信息使用者的决策

63.

对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

64.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行

65.注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将其降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

66.下列有关以电子形式存在的工作底稿的说法中，错误的有（）

A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿

B.以电子形式存在的工作底稿不应与纸质形式的工作底稿一并归档

C.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿

D.以电子形式存在的工作底稿应当转换为纸质进行归档

67.下列程序中可用以识别收入确认方面存在潜在舞弊的有（）。

A.通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

B.利用计算机辅助技术．按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入

C.向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款

D.期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试

68.下列有关控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有（）

A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

B.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的严重程度取决于因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

D.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷

69.下列被审计单位材料采购业务存在的情形中，注册会计师认为属于控制设计缺陷的有（）

A.可以分别部门设置请购单的连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门

B.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

C.如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续

D.验收人员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行

70.下列情况下，注册会计师可能不进行控制测试的有()。

A.企业规模较小，不存在可以识别的控制

B.与认定相关的控制设计合理，但没有得到执行

C.内部控制存在，但设计不合理

D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

71.在财务报表审计业务中，关于审计的固有限制主要源于以下因素（）。

A.财务报告的性质

B.审计程序的性质

C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

D.某些认定或审计事项，比如管理层串通舞弊、关联方关系和交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生以及可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况

72.下列各项中，注册会计师不应当利用被审计单位内部审计工作的是（）。

A.对销售审批控制实施控制测试B.评估重大错报风险C.样本规模的确定D.重要性水平的确定

73.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

74.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

75.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、辛注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.详细了解H公司及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

76.注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

77.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中正确的有（）。

A.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

B.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

D.合理保证会计师事务所内拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员

78.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响

C.审计证据的质量越高。需要的审计证据可能越少

D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

79.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

80.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

三、判断题(3题)81.

第

27

题

企业的市场价值最大化等于价值创造。（）

A.是B.否

82.在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。（）

A.是B.否

83.第

37

题

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

85.ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师根据了解的各业务循环中的主要控制活动，要求审计项目组回答下表中相

86.丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

(1)审计目标

A．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客

B．所有销售交易均已登记入账

C．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账

D．销售交易的分类恰当

E．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总

(2)实质性程序

F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证

G．将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账

H．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

I．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票

J．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对

K．复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目

要求：

请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择)。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。

参考答案

1.D选项A产生自身利益威胁；选项B产生自我评价威胁；选项C产生外在压力威胁。

2.B选项A错误，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项B正确，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。选项C错误，针对“第一类”法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对“第二类”法律法规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序。选项D错误，针对“第一类”法律法规存在直接影响财务报表的金额或披露，注册会计师应当在审计报告中予以反映。

3.D选项A．会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

4.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

5.B①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。②利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

6.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

7.B选项A，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；

选项B，累积错报分为事实错报、判断错报和推断错报；

选项C，判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异，而非推断错报；

选项D，推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，而非判断错报。

综上，本题应选B。

8.C当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

9.D本题考核固定资产项目的计算。资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200=4000(万元)。

10.B【答案】B

【解析】进一步审计程序是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险之后进一步实施的针对性程序。

11.B选项B恰当。如果x事务所决定向Y事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性。

12.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

13.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

14.D

15.C选项A、B、D，属于财务报表日后非调整事项；

选项C，为财务报表日后调整事项，因这一负债实际上在财务报表日前以前存在。

综上，本题应选C。

调整事项VS非调整事项

16.B解析：《公司法》规定。

17.B由于不同会计师事务所的规模、组织结构、业务类型、业务风险等方面不同，质量管理体系在设计上会存在差异，特别是其复杂程度和规范程度也会存在差异，选项B错误。

18.A【答案】A

【解析】四个选项中，只有A属于强制性要求，其余的选项都属于“可能”沟通的内容。

19.D销货业务截止测试的关键所在是看记账、发票、发货三个单据所截止日期是否归属于同一适当会计期间。

20.C预收账款即为收取的定金，属于一项义务，是负债类会计科目。

21.B风险基础审计是审计技术的最近发展阶段。

22.A选项A符合题意，控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，应该在期末而非期中实施更多的审计程序；

选项B不符合题意，良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础，控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据；

选项C不符合题意，增加拟纳入审计范围的经营地点的数量可以通过更大的审计范围获取更广泛的审计证据，从而削弱控制环境存在缺陷带来的影响；

选项D不符合题意，选择以前未曾到的盘点地点进行盘点可以增加审计程序的不可预见性，从而获得更可靠的审计证据。

综上，本题应选A。

23.B获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

24.D选项A不恰当，应当为未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士；

选项B不恰当，有经验的专业人士可以来自会计师事务所内部或外部；

选项C不恰当，注册会计师可以根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿；

选项D恰当，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

综上，本题应选D。

25.C适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中进行计量或以公允价值计量，对于这种会计估计，适用的财务报告编制基础可能要求披露会计估计和与之相关的高度估计不确定性。管理层的责任就是在财务报表附注中进行充分披露，相关的特别风险也就转移到这一方面。

26.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

27.A选项A恰当。通过实地观察可以确定固定资产的实际状况。

28.D总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

额，或者说控制测试是一种“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制测试中，注册

会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样

本规模时要考虑总体的变异性。

29.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

30.B企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备的情况下，通常选择的基准是总资产。

31.D解析：A、B、C均是注册会计师提交给客户或委托人的,而并非管理当局的认定。

32.A选项B可以查出虚假销售，注册会计师通过销售截止测试既可以查出收入低估也可以查出收入高估；选项C可以查出虚假销售，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性；选项D可以查出虚假销售。注册会计师通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；选项A在虚增收入同时虚增成本的情况下，毛利率不变，所以无法识别出异常。

33.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

34.C请见教材P519-520，选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。

35.A选项A，付款凭单由应付凭单部门填制；

选项B，付款凭证由财务部门在实际付款时填制；

选项C，验收单应由独立的验收部门填制；

选项D，卖方发票由供应商填制。

综上，本题应选A。

36.C选项A、B、D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施；

选项C，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的具体应对措施。

综上，本题应选C。

37.BB【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

38.B选项A恰当，由于气候原因导致注册会计师无法实施存货监盘程序或无法观察存货，注册会计师应另择日起实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；

选项B不恰当，如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况；

选项C、D恰当，在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。

综上，本题应选B。

39.A选项A恰当，选项D不恰当，以前年度获取但能支持本期审计结论的资料应作为本期档案的一部分，注册会计师对于一同视为当期取得并至少保存10年；

选项B不恰当，在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿；

选项C不恰当，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选A。

40.D选项D不恰当。会计师事务所可以采取防范措施以使对独立性的不利影响降低到可接受的水平，没必要因噎废食。

41.C选项A、B、D，所讨论的事项都发生在2017年12月31日之后，属于期后非调整事项。

选项C，事项发生在2017年，且是大秦公司2017年确认的一笔大额销售，虽然2018年2月15日退回，但注册会计师需要提请大秦公司对其2017年12月31日财务报表的比较数据进行调整，属于期后调整事项。

综上，本题应选C。

42.B选项A，自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险；选项C，由于小型被审计单位规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通；选项D，公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。

43.AA

【答案解析】：如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系；其他近亲属在客户中的职位；该成员在审计项目组中的角色。

44.C选项A、B、D都有可能，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家，也可以是这些个人所从属的组织，如律师事务所、资产评估公司以及各种咨询公司等；

选项C没有可能，对审计项目进行项目质量控制复核的人员不能参与该审计项目，不会成为该项目的专家。

综上，本题应选C。

45.A如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

46.B鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。审计属于合理保证的鉴证业务，是高水平保证；审阅属于有限保证的鉴证业务，是低于高水平的保证(选项B正确)：其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证(选项D错误)。注册会计师提供的代理财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，无需保证(选项A、C均错误)。

47.D存货陆续供应与使用模型下的经济进货批量公式为从公式中可以看出单位储存变动成本K，、每日送货量P与经济订货批量反方向变动，而存货的需求量D、一次性订货成本K、每日消耗量d越大，经济进货批量越大。

48.D选项A错误，日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险；

选项B错误，如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据；

选项C不正确，针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据；仅通过实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试；

选项D正确，重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险。

综上，本题应选D。

49.D应收账款的实质性程序包括：①取得或编制应收账款明细表；②检查涉及应收账款的相关财务指标；③检查应收账款账龄分析是否正确；④向债务人函证应收账款；⑤确定已收回的应收账款金额；⑥对未函证应收账款实施替代审计程序；⑦检查坏账的确认和处理；⑧抽查有无不属于结算业务的债权；⑨检查应收账款的贴现、质押或出售；⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序；⑩确定应收账款的列报是否恰当。选项D是坏账准备的分析程序。

50.B在四种策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此种策略下，被审计年度内（接近年末）一段时间的应收账款未能实施函证，而函证程序是必须的，因此，策略B最需要较低的固有风险及控制风险来支持。

51.ABCD【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式，选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项C属于财务报表容易发生错报的领域，选项D是被审计单位面临的经营风险，所以本题的答案应该是ABCD。参考教材P166页。

52.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

53.ABCD

54.ABD选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

55.ACD选项A、C、D符合题意，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，被询证者很可能不回函和回函不可信均为函证很可能无效的情形；

选项B不符合题意，应收账款函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但不能为计价分摊认定提供证据，即便已全额计提坏账，仍需测试应收账款的存在、权利和义务认定。

综上，本题应选ACD。

56.ABD选项A、B、D正确，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法；

选项C不正确，询问内部审计人员自身是否进行舞弊，无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。

综上，本题应选ABD。

57.ABCD

58.ABD选项c属于在确定基准时需要考虑的因素。

59.AB选项A，查阅被审计单位最近的中期财务报表（如有）；

选项B，査阅管理层在财务报表日后举行会议的纪要；

选项C、D，属于注册会计师可能实施的审计程序。

综上，本题应选AB。

60.ABD选项A、B、D，属于注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序需考虑的因素；

选项C，属于针对特定工作实施的审计程序，该程序是在考虑过因素A、B、D之后才可能实施的。

综上，本题应选ABD。

注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序主要包括：①检查内部审计人员已经检查过的项目；②检查其他类似项目；③观察内部审计人员正在实施的程序。

61.ABC

62.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，此时注册会计师应修改重要性。

63.AC答案解析：资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

64.ABCD四个选项均正确，注册会计师应当从这四个方面获取控制运行有效的审计证据。

65.ABCD注册会计师应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平，或者终止业务约定或拒绝接受业务委托。

66.BCD选项A说法正确但不符合题意，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应能通过打印方式，转换成纸质形式的审计工作底稿；

选项B说法错误但符合题意，为便于会计师事务所内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

选项C说法错误但符合题意，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；

选项D说法错误但符合题意，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并不要求一定要转换为纸质进行归档。

综上，本题应选BCD。

67.ABCD

68.AC选项A表述正确，控制是被审计单位的控制，如不能防止或发现并纠正错报，也不一定会导致错报必然发生；

选项B、D表述错误，注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷，但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷；

选项C表述正确，除此之外，控制缺陷的严重程度还取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小。

综上，本题应选AC。

69.CD选项A、B不符合题意，因为各部门都有不同的需求，可以针对各部门设置连续编号的请购单，每章请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；

选项C，没有发票不入库，拖延了入库工作，属于设计上的重大缺陷；

选项D，将验收工作交甶采购人员执行，不相容职务未能分离，属于设计上的缺陷。

综上，本题应选CD。

70.ABCD

71.ABCD【答案】ABCD

【解析】请见教材P89—90，审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要，此外，类似于管理层串通舞弊、关联方关系和交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生以及可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况等某些认定或审计事项对审计构成了固有限制。

72.BCD通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

73.ABD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由，选项C错误)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的、日期。

74.ABCD考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，比如：(1)高度依赖判断的会计估计；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

75.ABD详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

76.BC选项A是否记录所得出的审计结论以及选项D是否记录不能得出结论的原因，均取决于注册会计师是否认为有必要记录。

77.BCD主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。

78.ABC注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。

79.BCD选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

80.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均恰当。

81.N严格来说，企业的市场价值最大化并不等于价值创造。原因是企业的市场价值由占用资本和市场增加值两部分组成，即：企业的市场价值一企业市场增加值+企业占用资本。股东或债权人投入更多资本(企业占用资本增加)时，即使没有创造价值(企业市场增加值=0)，企业的市场价值也会变得更大。

82.N在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员必须在场，还要在盘点报告表上签章。

83.N注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，只包括对高风险领域安排的审计时间预算，不包括对低风险领域安排的审计时间预算。

84.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

85.

86.

2022-2023年湖南省怀化市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

2.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

3.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是(?)。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

4.

第

8

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备

5.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

6.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

7.以下关于累积错报的说法中，正确的是（）

A.累积错报包括明显微小的错报

B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报

C.推断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异

D.判断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

8.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于()。

A.控制测试方案B.分析性方案C.实质性方案D.综合性方案

9.某企业2017年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额为1800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，工程物资账户余额为200万元。该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为()万元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

10.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

11.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所在征得甲公司同意的情况下查阅x事务所的审计工作底稿，x事务所在决定向Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低（）。

A.Y事务所发现x事务所的审计工作底稿错误的可能性。

B.在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性

C.Y事务所发现x事务所未严格遵守审计准则的可能性

D.Y事务所发现x事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

12.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

13.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

14.

第

6

题

诉讼时效期间从（）计算。

A.发生争议时B.法律行为生效时C.知道和应当知道时D.知道或应当知道权利被侵害时起

15.下列被审计单位在财务报表日后发生的事项中，不属于财务报表日后非调整事项的是（）A.企业合并B.资本公积转增资本C.资产负债表日前的诉讼案件结案D.外汇汇率发生重大变化

16.

第

8

题

公司股东会或董事会违反《公司法》规定的利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金．公益金之前向股东分配利润的（）。

A.必须在下一年度调整冲回B.必须将违反规定发放的利润退还公司C.必须冲转当年未分配利润D.必须退还公司并处以罚款

17.下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

18.注册会计师与治理层就下列（）进行沟通，属于审计准则的强制性要求。

A.与财务报表审计相关的责任

B.在审计中对重要性概念的运用

C.会计政策、会计估计、财务报表披露

D.评价重大会计实务的可接受性

19.

第

8

题

检查12月31目前后与销售有关的发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否在同一天B.是否归属于同一适当会计期间C.相距是否不超过30天D.是否临近

20.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

21.审计技术的最近发展阶段是()。

A.系统审计B.风险基础审计C.账项基础审计D.详细审计

22.如果被审计单位控制存在缺陷，下列关于对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出的修改中，错误的是（）

A.在期中而非期末实施更多的审计程序

B.通过实质性程序获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到的盘点地点进行存货监盘

23.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

24.下列关于编制审计工作底稿的说法中，恰当的是（）

A.应当能够使未曾接触审计工作的人员了解实施的审计程序，得出的审计结论

B.应当能够会计师事务所从业人员了解实施的审计程序，得出的审计结论，不包括非从业人员

C.会计师事务所应当制定统一的审计工作底稿模板，注册会计师不应改变模板

D.图片可以作为审计工作底稿

25.当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计，以至于适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量时，则该会计估计的特别风险表现在（）。

A.会计估计的不确定性B.会计估计计量方法的合理性C.会计估计披露的充分性D.会计估计金额的大小

26.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

27.注册会计师为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产的实际状况，以下审计程序中，最